财政部会计准则委员会于2019年1月4日公布了会计准则咨询论坛中“商誉及其减值”议题下咨询委员的意见。意见中,咨询委员基本赞同商誉后续计量采用摊销模式,该模式相对于减值计提法而言具有更好的可执行性。随后A股上市公司在发布的业绩快报中纷纷爆出亏损,商誉减值是造成亏损的重要原因。理论上,商誉采用减值计提模式可以匹配并购行为发生后相关资产运营中的经济实质。但商誉“爆雷”后,不少理论界与实务界人士都对以减值计提法作为唯一的商誉后续计量模式提出了质疑,随后的实证研究成果表明从总体而言并购形成商誉并不能长期对企业盈利能力带来正向影响,这与基于“三元理论”衍生出的对于商誉内涵的定义违背。但是2020年3月国际会计准则理事会最新一期的讨论稿明确表示了拒绝回到系统摊销模式,这与2019年所公布的信息表现出了截然不同的态度。为了解在商誉后续计量问题上会计政策变更是否一定能够提供更高质量的会计信息以及现有减值计提法存在哪些问题、需要如何解决,本文以华谊兄弟并购东阳美拉的事件为基础进行了分析。本文认为华谊兄弟在执行商誉减值计提法过程中存在（1）不能及时、足额计提商誉减值准备的情况。（2）初始计量中商誉畸高。在采用系统摊销法对并购东阳美拉形成商誉进行追溯调整之后,未发现该方法可以显著提高会计信息质量。基于此,本文认为应当着重针对减值计提法执行过程中存在的问题提出政策建议,变更商誉后续计量方式对于会计信息质量影响有限。针对减值计提法在执行过程中所遇到问题,本文提出主要通过以下措施限制:（1）完善信息披露要求。总体上严格信息披露内容与形式,减少盈余管理空间。（2）公示并购交易中被并购标的的估值形成过程,使得投资人或其他外部信息使用者有更充分的条件判断并购对价合理性。（3）恰当设计对赌条款,一方面对赌条款可以对商誉减值风险预警,另一方面对赌条款可以在一定程度上弥补失败并购中投资人的损失。