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以我国2008—2011年沪深A股上市公司为样本,实证检验了不同市场化进程下的审计师行业专长与盈余质量的关系。实证结果表明,会计师事务所层面的审计师行业专长能够显著提高盈余质量,注册会计师个人层面的审计师行业专长只有在两位签字注册会计师均为行业领先者时才能显著提高盈余质量;在考虑市场化程度差异后,实证结果发现不论是会计师事务所还是注册会计师个人行业专长对盈余质量的作用都受市场化进程的影响。其中,市场化程度的降低会显著增强会计师事务所行业专长对盈余质量的改善作用;注册会计师个人层面行业专长对盈余质量的作用也