对外部审计服务的需求起源于为促进商业社会中契约当事人(包括股东、债权人、管理层以及潜在投资者等)之间的交易顺利进行。在独立审计市场中,供给和需求双方是市场中的主体,二者如何运动直接关系到独立审计质量的高低以及整个审计市场的良好运作。近几年国内外出现了的多起会计造假和会计丑闻事件,并直接导致了为其提供审计服务的注册会计师事务所的倒闭,使得国内外审计市场正经历着前所未有的考验,在这种情况下研究独立审计的供给与需求就显得尤为重要。 从经济学的相关理论来看,受托责任关系是审计关系产生的基础,也是审计市场产生与发展的基础,研究审计活动的问题,必然涉及到审计关系中的各个参与方的关系与行为。独立审计质量是独立审计的社会需求和注册会计师行业自身服务能力的有机统一,作为独立审计的需求方,它通过市场选择引导着注册会计师的行为,间接地影响着独立审计质量。在资本市场高度发达的今天,独立的外部审计已经成为市场中必要的制度安排,对提高市场的资源配置效率发挥了重要作用。但另一方面,外部审计服务存在着严重的信息不对称,如果审计师不能提供对财务报表的公允鉴证,那么,将会加剧交易当事人的信息风险,此时,审计便是无效率的。与此同时审计市场也存在克服市场失灵,提高审计效率的监管。 在我国,由于一些特有的体制(如公司治理不完善等)导致独立审计的自愿性需求严重不足,从而使得注册会计师缺乏提高自身执业质量的内在经济动力,同时对审计师的法规约束相对不足,以致使得注册会计师铤而走险——把不真实、不合法的审计报告推向市场。 因此,笔者通过运用供求理论具体对供给与需求双方进行探讨,分析目前的供求双方的现实特征以及存在的问题。然后运用经济学中的博弈论对供给方和需求方的矛盾运动进行系统的分析,从而找出提高目前审计市场审计质量的途径,并将得出的分析模型运用到我国目前的独立审计市场的供求双方中,从而提出改善目前我国审计供求现状的建议。