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在风险导向审计下，有声誉的审计师会主动规避具有高风险盈余质量的审计客户，所以可以将公司的盈余质量作为审计质量的替代变量。本文运用盈余质量四种测度方法分别对2007、2008年上市公司的审计质量进行排名，并创造一种新的综合排名方法对上市公司进行重新排名，接下来根据此排名分别对应每家上市公司的会计师事务所。经分析发现，国际四大、国内十大及其他所审计的客户的盈余质量水平呈现三个差异较明显的梯队。并且，四种方法下的结果呈现一致的特性，“国际四大”会计师事务所审计客户的盈余质量基本要高于非“四大”会计师事务所审计的客户的盈余质量。结论是：用盈余质量四种测度方法作为审计质量的替代变量能够得到较一致的结果；四种方法下均显示“国际四大”的审计质量高于“国内十大”的审计质量高于其他会计师事务所的审计质量。