在经济发展全球化进程中,跨国公司在国际服务贸易中发挥着重要的作用。但是跨国公司却利用延期纳税规则,在低税率地区设立子公司,并利用对子公司的控制身份将母公司的利润囤积在该子公司,以达到减轻或逃避居民国对自身征收财产税或者所得税的目的。这种方式直接导致本国的税收大量流失,为了打击这类的避税行为,我国在反避税立法中引入了受控外国公司规则。2008年颁布的《中国人民共和国企业所得税法》首次规定了受控外国公司规则,该原则在2009年通过的《特别纳税调整实施办法(试行)》中做了系统解释。2019年在新《个人所得税法》中加入了受控外国公司规则,打击了中国纳税居民个人利用外国公司控制权将中国税基转移至受控外国公司的避税行为。个税法中受控外国公司规则在内容上照搬了企业所得税法中受控外国公司的规定,可是企业所得税法中的受控外国公司规则本身就存在操作性不强的问题,并且个税法具有自己特色,它需要属于量身打造的属于个税法本身的配套条款。因此,在《个人所得税法》的受控外国公司规则完善过程中,我们应当建立一个科学、全面的个人所得税反避税规则管理体系。本文通过分析我国《个人所得税法》的受控外国公司规则存在缺陷,在对各国受控外国公司规则的梳理过程中,对我国《个人所得税法》中受控外国公司规则提出完善相关政策内容的建议。本文的正文写作结构如下:第一章我国个税法的受控外国公司规则概述。本章重点介绍受控外国公司反避税理论、我国《个人所得税法》的受控外国公司规则产生的背景以及我国《个人所得税法》的受控外国公司规则的基本内容,对我国《个人所得税法》的受控外国公司规则的相关内容进行简单梳理。第二章我国个税法的受控外国公司规则存在的问题。本章主要从个税法中的受控外国公司规则内容以及征管方面对该规则进行剖析,从纳税主体、控制实体、控制内容、纳税客体、豁免条款、合理经营需要六个方面分析规则内容本身存在的问题,从外籍人员个人所得税税收征管层面、自愿披露制度两个方面分析该规则在征管层面存在的问题。第三章国外受控外国公司规则借鉴。主要介绍美国、英国、日本以及BEPS第三项行动中关于受控外国公司规则的内容,为完善我国《个人所得税法》中的受控外国公司规则提供参考思路。第四章优化我国个税法的受控外国公司规则路径。本章内容主要是提出解决第二章中个税法中受控外国公司规则存在的问题的建议,包括:通过扩大纳税主体和控制范围、明确控制内涵及增加控制测试、明确“合理经营需要”的范围和纳税客体、完善收入计算方式、完善豁免条款以及夯实征管基础及加强风险管理。