制造业企业财务舞弊行为及对策研究

来源 :北京交通大学 | 被引量 : 6次 | 上传用户:vivion1
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
随着各国经济的不断发展,企业财务舞弊的类型也越来越多样化,其带来的危害也是越来越深。这一现象严重干扰了证券市场的正常经营秩序,导致企业声誉的崩塌,甚至是破产清算,亦会影响投资者对市场的信心,同时,舞弊形式的多样化使得监管部门监管变的越来越困难,国内外财务舞弊案件出现的越来越频繁,根据国内市场来说,近年来上市公司会计舞弊被曝光的消息频繁涌现。为了这一问题的处理,我国政府部门采取了一系列的措施,但结果却也是杯水车薪,舞弊事件依然屡禁不止。因此,对财务舞弊的识别、动因及防范对策的分析仍具有现实意义。在之前研究的基础上,本文结合我国制造业上市公司发展现状,通过对近五年受到证监会及沪深两市处罚的制造业上市公司进行整理和总结,根据从样本中发现的特点出发,对我国制造业企业的舞弊现状进行分析。并且选取近两年来发生舞弊的具有代表性的制造业企业——昆明机床作为案例研究对象,分析其财务舞弊的过程、手段以及舞弊动因,然后根据前文所分析的结果,从企业内部和外部两个角度,对制造业上市公司财务舞弊行为的内部治理及外部审计提出相应的对策。本文发现,制造业上市公司常用舞弊手段是信息违规披露类手段,其中多项舞弊行为都涉及关联方相关问题,且我国制造业企业财务舞弊通常会选择多种舞弊手段同时运用,且舞弊期间具有一定持续性,监管处罚大都存在滞后性。另外,存在财务舞弊的制造业企业的公司治理结构和内部控制普遍存在漏洞。昆明机床所使用的舞弊手段主要包括虚增收入、虚增利润和虚假披露三点,从风险因子理论的角度来看,昆明机床的造假动因主要有:董事长、总经理及财务总监三人的贪婪心态;退市压力和再融资压力,整体行业市场的不景气;股权结构和董事会结构不合理,且内部控制存在重大缺陷;监事会形同虚设,外部会计师事务所的审计也未提高警惕;证监会处罚力度存在问题。针对上述研究,作者表示,从制造业上市公司内部出发,企业自身应当改善公司的治理结构,对内部监管制度和环境进行优化;从注册会计师角度来看,应在审计前做好对行业的了解,审计过程中应当保持职业怀疑,进一步完善所使用的审计程序,提高自身职业能力;从其余外部监管机构来看,应当建立合理的法律体系,加强监管部门执法力度等。
其他文献
对我国体育产业资本运营的现状和体育资本运作模式、特征进行了探讨,并针对我国体育产业资本运作存在的问题提出可行性的建议。
旁指代词是代词的一个小类,和"这"、"那"的连用,体现出旁指代词与心理距离的关系。旁指代词"另"、"另外"、"其他"、"其余"能够与远指代词"那"连用,表心理远指。而"旁的"、"别
<正>茂名市关工委与茂名市教育局联合于4月16日至17日召开全市“朝阳读书”活动经验交流会。参加会议的有各县(市、区)关工委主任、教育局长及开展
创业板开板仪式在2009年举行,第一批创业板公司共有28家,它们全部在深圳证券交易所上市,这是我国创业板的开端。截至2011年,我国的创业板上市公司已经超过了240家。与其他企业相
中医药宝库中有着大量可以药食两用的中药,不但可以作为食品长期服用,而起具有一定的临床效果,如何深入挖掘这些资源,并按照国际通用的食品标准将之规范化,标准化是中医药研
"读懂学生"究竟要读懂学生什么?《数学课程标准》提出"要符合学生的认知规律和心理特征,有利于激发学生的学习兴趣;要在呈现作为知识与技能的数学结果时,重视学生已有的经验,
对广场舞特点和其产生的影响与发展瓶颈进行分析,建议政府应关心、重视老年人体育文化生活,尽力解决制约广场舞发展的瓶颈;学校和媒体应积极参与,加强社会各界关注,使广场舞
物理概念教学的效果如何,直接关系到学生对于物理知识的认知程度,进而影响到学生整体知识网络的构建与拓展,可以说学好物理概念是学好物理的关键。物理规律教学在教学中处于
新中国成立以后,国家领导人高度重视我国的体育事业,先后成立各种体育组织并实施一系列体育政策。但改革开放之后,国家体育部门采取了优先发展"竞技体育"政策,群众体育日趋边
长期以来,《世说新语》一般被认为是小说,然而也有人认为它是史书或史料,出现这种争议的原因主要是:《世说新语》本身所特有的文体特征和古今对小说、历史概念的不同理解。对