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股利分配的程序及处理
我们是由几个股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配。请教：
1 如何进行分配前的准备工作，还有就是如何进行会计处理?
2 是不是分配股利之前都要经过股东会决议?是不是所有的股东都要参加?
3 公司的累积的未分配利润是不是都可以分配给股东，还是有一定的比例限额?
4 分配的股利如何缴纳个人所得税?按什么税率缴纳?
5 股利分配是否需要审计呢?(黑龙江省李丽敏)
★在线专家：
1 有限公司进行股利分配的，应当经董事会提议，经股东会批准并形成股东会会议记录，凭此记录即可进行股利分配；如果股东是个人的，应当代扣代缴个人所得税。
一般会计处理为：
宣告发放时：(即股东会决议通过时)
借：利润分配
贷：应付股利
实际发放时：
借：应付股利
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
实际上缴个税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
2 这是股东会的决议范围，属于一般决议，并不需要全体股东参加，只要半数以上即可，并只要有出席股东会的股东所占股权的半数以上通过即可(小企业没有这么复杂的，做个决议书让股东签一下就行了)。
3 根据公司法计提完法定盈余后的未分配利润均可分配。
4 按“股息红利”20％征税。
5 股利分配不需要审计。
小规模纳税人转为一般纳税人的处理
小规模纳税人转为一般纳税人，其账簿能接着用吗?还是另换新的账簿呢?(辽宁省李东海)
★在线专家：
账簿还可以用，不过应交税费一应交增值税相关明细科目需要变更：小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目，没有三级明细，一般纳税人则需设置“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”两个二级科目并在“应交税费——应交增值税”下设“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“出口退税”……等三级明细科目。
私营企业的建账及财务管理
某新建的私营企业，主要生产润滑油，即购进基础油、各种添加剂，经过调和后生产出不同型号的润滑油，对此类生产兼销售为一体的新建企业如何建账?该企业已被认定为一般纳税人，请问从材料采购、车间领料生产、成品入库、产品销售的各个环节，财务管理的关键工作是什么?(湖南省章凯)
★在线专家：
1 应至少设置的会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、材料采购、材料成本差异、原材料、库存商品、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、生产成本、制造费用、实收资本、资本公积、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等会计科目。
2 采购原材料
借：材料采购(按计划成本核算)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款、应付账款
3 材料验收入库
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(计划成本)
借或贷：材料成本差异
4 生产领用材料、发生人工费
借：生产成本——A车间——甲产品——XXX材料
生产成本——A车间——甲产品——人工费
贷：原材料
应付职工薪酬
5 车间管理发生的间接费用
借：制造费用
贷：原材料
应付职工薪酬
6 期末产品成本分摊计算
借：生产成本——A车间——甲产品
贷：制造费用
贷或借：材料成本差异
7 产品验收入库
借：库存商品
贷：生产成本——A车间——甲产品
8 销售产品
借：银行存款、应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
9 结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
初学者会计实务
作为一个会计初学者’想咨询几个小问题：
1 启用活页式账簿时，在封面上是第一行写单位名称，还是账簿名称?
2 绑活页式账簿时，绳子是绑在正面好，还是反面好?
3 在“账簿启用及接交表”中，印花税贴在“印監”方框处，还是贴在右上角?
4 小写数字前人民币符号“羊”，是一横，还是两横?(云南省 赵金海)
★在线专家：
1 一般写公司名称。
2 一般是反面，不过现在很多都是使用螺丝的。
3 只要贴在空白处即可。
4 两横。
无法支付的工资的处理
公司员工离职了，走之前没有领工资，那没有发放出去的工资如何入账?最终转入营业外收入吗?(江苏省 蔡彬彬)
★在线专家：
应按计提工资方法原路转回。例如：
计提工资：
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬
确认不能发出工资：
借：其他应付款或应付职工薪酬
贷：生产成本
管理费用
发放职工福利的处理
公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利，应该如何做会计处理呢?比如公司中秋节外购发放的每人一份的月饼及食品一共10000元，会计上怎样处理呢?假如公司本身就是月饼制造厂，那这又怎么处理呢?(上海市廖圆圆)
★在线专家：
1、公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
发放月饼粽子和食品等福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
(月饼粽子和食品不用入库，价税合计)
2、公司本身就是月饼制造厂，公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
发票是所得税税前扣除的前提条件吗?
没有取得发票，就不允许税前扣除吗?那么只要取得发票，就可以税前扣除吗?(江西省薛萍)
★在线专家：
目前，我国对发票出台了一系列基本规定和特殊规定。实际中，需要根据业务性质，区分不同的发票和税种进行开具和取得。否则，就有可能违反规定，导致触犯有关规定，被处以罚款，或者导致所得税税前不能扣除从而多缴所得税。
国税发[2005]50号：企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008180号)规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得 允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
从上述规定看，对外交易取得发票是税前扣除的基本依据，没有合规、合法的发票，所得税税前不允许扣除。
在税前扣除上，还要注意特殊规定，比如，财税[2009]29号：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
也即，对于税法有特殊规定的，即使取得发票，也是要按税法规定进行扣除。税法规定扣除有限额的，此时不能按发票金额进行扣除，而应该按税法规定来扣除；要求必须通过银行转账的，只有符合了才能扣除。
发票的开具和取得必须符合《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令【1993】第6号)，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发[19935]157号)的基本规定。
境外修理费是否缴纳增值税和预提所得税?
A公司是外资企业，生产的烘箱等设备是出口到不同国家的，合同承诺会有2年的免费维修，但考虑维修费甩与投资方(总公司)签订合同，由总公司派遣工程师到不同地区进行维修，再由总公司按月提供维修清单，费用由A公司支付。
A公司财务人员整理了一个月的费用情况(内容包括人工费，零配件，差旅费)：
人工费占维修费用2％，零配件占维修费用33％，差旅费占维修费用42％。
基于上述情况，A公司是否涉及哪些税务风险?其财务在支付时应如何处理税务上的事宜(如代扣代缴企业所得税，代扣代缴营业税)?(福建省韩俊莹)
★在线专家：
首先，A公司和境外的总公司具有关联关系，他们的交易受到国税发[2009]2号《特别纳税调整实施办法[试行]》调控影响。
其次，由于上述业务，总公司是提供修理劳务，这是增值税的应税劳务，但是发生在境外，接受劳务的单位在境外，所以，不是我国增值税调整范围，而且，也不是我国企业所得税的征收范围。提供修理修配劳务，这是征收增值税的劳务。
“来源于中国境内所得”的范围，如下：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；您前述问题均在境外发生的，是境外所得，不是境内所得，所以不用考虑所得税。
所以，不需要代扣任何税款。
下属企业向集团公司支付管理费用能否税前扣除?
我们是依法成立的集团公司的总部，是独立法人，主要实施下属公司的服务和管理，我们向下属子公司分摊的管理费用到底能否税前扣除呢?(河南省陈军)
★在线专家：
我们来看看税法如何规定企业总分机构和母子公司间提供管理费用的政策规定：
《企业所得税法》实施条例第49条规定：“企业之间支付的管理费不得税前扣除。”
我们知道，实际中，企业之间支付的管理费，既有总分机构之间固总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团企业之间提供的管理费。由于《企业所得税法》采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。
服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务因此对属于不同独立法人的母子公司之间，按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格而提供管理服务收取的管理费，应按服务业缴纳营业税。
也就是说，总部的法人企业给下属的子公司提供服务和管理，应该规范有序，通过市场化，进行签署合同{办议，约定价款，给对方提供了真实的服务劳务、管理咨询劳务，收取价款，开具服务业发票，缴纳营业税。对于取得服务业发票的此类性质的管理费用是可以税前扣除的。
个人向企业借款收取的借款利息是否应纳营业和个人所得税?
我单位职工个人向企业借款收取的借款利息是否应纳营业税，个人所得税是按5％还是还按20％缴纳?(广东省于洁)
★在线专家：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”
关于非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费的问题，根据《国家税务总局关于营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]156号)的规定：《营业税税目注释》法规，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
根据《国务院关于修改<对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法>的决定》(国务院令2007年第502号)文件的第二条规定，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当依照本办法缴纳个人所得税；
第十三条，规定本办法所称储蓄机构，是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。
因此，个人取得非金融机构支付的利息应按5％缴纳营业税，同时按“利息、股息、虹利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％。
境外供货商针对进口货物退还的款项是否进行进项税的调整?
我单位进口货物，收到一笔境外供货商的退款，就这笔退款如何作会计和税收处理，我单位财务上无法定论，请专家给我出个意见。(北京市王永刚)
★在线专家：
从上述信息看，这是进口货物，支付价款后，又收到退还款项，要分清退还的性质和原因，据此分析判断，进行相关的冲减成本或作为营业外收入处理。
税收上，是否作进项税转出处理呢?
我们看下述文件：
《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2007]350号)：近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
从上述文件看，退还款项，税法上，总局明确，不对原进口的增值税进行调整，即，按海关完税凭证上注明的增值税作
我们是由几个股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配。请教：
1 如何进行分配前的准备工作，还有就是如何进行会计处理?
2 是不是分配股利之前都要经过股东会决议?是不是所有的股东都要参加?
3 公司的累积的未分配利润是不是都可以分配给股东，还是有一定的比例限额?
4 分配的股利如何缴纳个人所得税?按什么税率缴纳?
5 股利分配是否需要审计呢?(黑龙江省李丽敏)
★在线专家：
1 有限公司进行股利分配的，应当经董事会提议，经股东会批准并形成股东会会议记录，凭此记录即可进行股利分配；如果股东是个人的，应当代扣代缴个人所得税。
一般会计处理为：
宣告发放时：(即股东会决议通过时)
借：利润分配
贷：应付股利
实际发放时：
借：应付股利
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
实际上缴个税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
2 这是股东会的决议范围，属于一般决议，并不需要全体股东参加，只要半数以上即可，并只要有出席股东会的股东所占股权的半数以上通过即可(小企业没有这么复杂的，做个决议书让股东签一下就行了)。
3 根据公司法计提完法定盈余后的未分配利润均可分配。
4 按“股息红利”20％征税。
5 股利分配不需要审计。
小规模纳税人转为一般纳税人的处理
小规模纳税人转为一般纳税人，其账簿能接着用吗?还是另换新的账簿呢?(辽宁省李东海)
★在线专家：
账簿还可以用，不过应交税费一应交增值税相关明细科目需要变更：小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目，没有三级明细，一般纳税人则需设置“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”两个二级科目并在“应交税费——应交增值税”下设“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“出口退税”……等三级明细科目。
私营企业的建账及财务管理
某新建的私营企业，主要生产润滑油，即购进基础油、各种添加剂，经过调和后生产出不同型号的润滑油，对此类生产兼销售为一体的新建企业如何建账?该企业已被认定为一般纳税人，请问从材料采购、车间领料生产、成品入库、产品销售的各个环节，财务管理的关键工作是什么?(湖南省章凯)
★在线专家：
1 应至少设置的会计科目：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、材料采购、材料成本差异、原材料、库存商品、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、生产成本、制造费用、实收资本、资本公积、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等会计科目。
2 采购原材料
借：材料采购(按计划成本核算)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款、应付账款
3 材料验收入库
借：原材料(计划成本)
贷：材料采购(计划成本)
借或贷：材料成本差异
4 生产领用材料、发生人工费
借：生产成本——A车间——甲产品——XXX材料
生产成本——A车间——甲产品——人工费
贷：原材料
应付职工薪酬
5 车间管理发生的间接费用
借：制造费用
贷：原材料
应付职工薪酬
6 期末产品成本分摊计算
借：生产成本——A车间——甲产品
贷：制造费用
贷或借：材料成本差异
7 产品验收入库
借：库存商品
贷：生产成本——A车间——甲产品
8 销售产品
借：银行存款、应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
9 结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
初学者会计实务
作为一个会计初学者’想咨询几个小问题：
1 启用活页式账簿时，在封面上是第一行写单位名称，还是账簿名称?
2 绑活页式账簿时，绳子是绑在正面好，还是反面好?
3 在“账簿启用及接交表”中，印花税贴在“印監”方框处，还是贴在右上角?
4 小写数字前人民币符号“羊”，是一横，还是两横?(云南省 赵金海)
★在线专家：
1 一般写公司名称。
2 一般是反面，不过现在很多都是使用螺丝的。
3 只要贴在空白处即可。
4 两横。
无法支付的工资的处理
公司员工离职了，走之前没有领工资，那没有发放出去的工资如何入账?最终转入营业外收入吗?(江苏省 蔡彬彬)
★在线专家：
应按计提工资方法原路转回。例如：
计提工资：
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬
确认不能发出工资：
借：其他应付款或应付职工薪酬
贷：生产成本
管理费用
发放职工福利的处理
公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利，应该如何做会计处理呢?比如公司中秋节外购发放的每人一份的月饼及食品一共10000元，会计上怎样处理呢?假如公司本身就是月饼制造厂，那这又怎么处理呢?(上海市廖圆圆)
★在线专家：
1、公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
发放月饼粽子和食品等福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
(月饼粽子和食品不用入库，价税合计)
2、公司本身就是月饼制造厂，公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
发票是所得税税前扣除的前提条件吗?
没有取得发票，就不允许税前扣除吗?那么只要取得发票，就可以税前扣除吗?(江西省薛萍)
★在线专家：
目前，我国对发票出台了一系列基本规定和特殊规定。实际中，需要根据业务性质，区分不同的发票和税种进行开具和取得。否则，就有可能违反规定，导致触犯有关规定，被处以罚款，或者导致所得税税前不能扣除从而多缴所得税。
国税发[2005]50号：企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008180号)规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得 允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
从上述规定看，对外交易取得发票是税前扣除的基本依据，没有合规、合法的发票，所得税税前不允许扣除。
在税前扣除上，还要注意特殊规定，比如，财税[2009]29号：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
也即，对于税法有特殊规定的，即使取得发票，也是要按税法规定进行扣除。税法规定扣除有限额的，此时不能按发票金额进行扣除，而应该按税法规定来扣除；要求必须通过银行转账的，只有符合了才能扣除。
发票的开具和取得必须符合《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令【1993】第6号)，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发[19935]157号)的基本规定。
境外修理费是否缴纳增值税和预提所得税?
A公司是外资企业，生产的烘箱等设备是出口到不同国家的，合同承诺会有2年的免费维修，但考虑维修费甩与投资方(总公司)签订合同，由总公司派遣工程师到不同地区进行维修，再由总公司按月提供维修清单，费用由A公司支付。
A公司财务人员整理了一个月的费用情况(内容包括人工费，零配件，差旅费)：
人工费占维修费用2％，零配件占维修费用33％，差旅费占维修费用42％。
基于上述情况，A公司是否涉及哪些税务风险?其财务在支付时应如何处理税务上的事宜(如代扣代缴企业所得税，代扣代缴营业税)?(福建省韩俊莹)
★在线专家：
首先，A公司和境外的总公司具有关联关系，他们的交易受到国税发[2009]2号《特别纳税调整实施办法[试行]》调控影响。
其次，由于上述业务，总公司是提供修理劳务，这是增值税的应税劳务，但是发生在境外，接受劳务的单位在境外，所以，不是我国增值税调整范围，而且，也不是我国企业所得税的征收范围。提供修理修配劳务，这是征收增值税的劳务。
“来源于中国境内所得”的范围，如下：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；您前述问题均在境外发生的，是境外所得，不是境内所得，所以不用考虑所得税。
所以，不需要代扣任何税款。
下属企业向集团公司支付管理费用能否税前扣除?
我们是依法成立的集团公司的总部，是独立法人，主要实施下属公司的服务和管理，我们向下属子公司分摊的管理费用到底能否税前扣除呢?(河南省陈军)
★在线专家：
我们来看看税法如何规定企业总分机构和母子公司间提供管理费用的政策规定：
《企业所得税法》实施条例第49条规定：“企业之间支付的管理费不得税前扣除。”
我们知道，实际中，企业之间支付的管理费，既有总分机构之间固总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团企业之间提供的管理费。由于《企业所得税法》采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。
服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务因此对属于不同独立法人的母子公司之间，按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格而提供管理服务收取的管理费，应按服务业缴纳营业税。
也就是说，总部的法人企业给下属的子公司提供服务和管理，应该规范有序，通过市场化，进行签署合同{办议，约定价款，给对方提供了真实的服务劳务、管理咨询劳务，收取价款，开具服务业发票，缴纳营业税。对于取得服务业发票的此类性质的管理费用是可以税前扣除的。
个人向企业借款收取的借款利息是否应纳营业和个人所得税?
我单位职工个人向企业借款收取的借款利息是否应纳营业税，个人所得税是按5％还是还按20％缴纳?(广东省于洁)
★在线专家：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”
关于非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费的问题，根据《国家税务总局关于营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]156号)的规定：《营业税税目注释》法规，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
根据《国务院关于修改<对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法>的决定》(国务院令2007年第502号)文件的第二条规定，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当依照本办法缴纳个人所得税；
第十三条，规定本办法所称储蓄机构，是指经国务院银行业监督管理机构批准的商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构。
因此，个人取得非金融机构支付的利息应按5％缴纳营业税，同时按“利息、股息、虹利所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％。
境外供货商针对进口货物退还的款项是否进行进项税的调整?
我单位进口货物，收到一笔境外供货商的退款，就这笔退款如何作会计和税收处理，我单位财务上无法定论，请专家给我出个意见。(北京市王永刚)
★在线专家：
从上述信息看，这是进口货物，支付价款后，又收到退还款项，要分清退还的性质和原因，据此分析判断，进行相关的冲减成本或作为营业外收入处理。
税收上，是否作进项税转出处理呢?
我们看下述文件：
《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2007]350号)：近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
从上述文件看，退还款项，税法上，总局明确，不对原进口的增值税进行调整，即，按海关完税凭证上注明的增值税作