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【摘 要】 “十二五”时期，是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。文章从“十二五规划纲要”出发，对煤炭企业面临的经济运行发展趋势进行了系统的分析，并对当前形势下煤炭企业在成本控制方面面临的阻力进行了简要说明，针对这些问题提出了自己的见解。
【关键词】 煤炭企业； 经济运行趋势； “十二五”； 成本控制
2010年10月18日，中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称“中共中央十二五规划建议”），在建议中对加快建设资源节约型、环境友好型社会，提高生态文明水平提出了明确的要求，即“面对日趋强化的资源环境约束，必须增强危机意识，树立绿色、低碳发展理念，以节能减排为重点，健全激励约束机制，加快构建资源节约、环境友好的生产方式和消费模式，增强可持续发展能力”。
以此为契机，煤炭企业需要认清“十二五”时期及以后更长时间内的经济发展趋势，理顺企业责任和社会责任的关系，从战略高度对企业的运行、管理进行谋划，尤其是要从强化企业的成本控制入手，增强煤炭企业经济适应能力。
一、煤炭企业经济运行发展趋势
（一）煤炭企业经济运行发展总趋势
在“中共中央十二五规划建议”的指导下，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称“十二五规划纲要”）正式出台和实施。“十二五规划纲要”对煤炭行业在“十二五”中的发展方向和目标进行了明确说明：“发展安全高效煤矿，推进煤炭资源整合和煤矿企业兼并重组，发展大型煤炭企业集团。有序开展煤制天然气、煤制液体燃料和煤基多联产研发示范，稳步推进产业化发展”。
透过“中共中央十二五规划建议”和“十二五规划纲要”，我们可以更深层次地认识和理解我国对煤炭行业未来的发展态度和寄予的期望。在这两个纲领性文件的指引下，全国煤炭工作会议明确提出了“十二五”期间煤炭工业总体的发展目标：开发布局明显优化，资源配置及勘查规范有序；煤炭生产以大型煤炭企业、大型煤炭基地和大型现代化煤矿为主，基本形成稳定供应格局，到2015年形成10个亿吨级、10个5 000万吨级特大型煤炭企业，科技创新取得新进展，煤炭工业面貌进一步改善，全国煤矿采煤机械化程度达到75%以上，千万吨级煤矿达到60处。该目标的提出为煤炭企业今后的发展和管理指明了方向，这对于煤炭企业来说既是发展壮大的机遇，又是从未有过的挑战。
（二）煤炭企业经济运行发展具体趋势
煤炭是世界上储量最多、分布最广的常规能源，也是最廉价的能源，随着近年来全球经济的持续增长以及石油、天然气价格大幅上涨，使得全球煤炭需求快速增长，价格逐步攀升。未来阶段我国煤炭企业面临的经济运行趋势主要体现在以下几个方面：
1.安全是煤炭企业最大的经济效益
“安全为天比天大”，安全是做好一切工作的前提。由于煤炭企业安全性成本投入不足，矿难事故接连发生，重大死亡事故时有发生。在新的经济运行趋势下，煤炭企业安全管理要不断创新，从管理、培训、装备三并重原则入手，首先从理念上深入人心，大力开展“安全生产大反思、大讨论”活动；管理上实行安全问责制，全面启动领导干部带班下井制度；加强全员安全培训，提高职工素质；加大安全费用、安全设备的投入，通过科技创新改善安全设备性能，提高煤炭企业的事故预测、预防、预控能力。安全是煤炭企业最大的经济效益，保证安全才能保证企业有良好的经济发展趋势。
2.国内煤炭供需结构不匹配
在未来的经济发展阶段，对能源的需求将变得更加迫切，尤其是对煤炭能源的需求，并且需求的数量将会随着经济发展规模的逐步扩大并创出新高。但在供给方面，由于国家加大了对煤炭行业的宏观调控力度，逐步清理小煤矿，控制新开工项目，在很大程度上制约了煤炭投资的增长速度，产能得到了限制，导致煤炭供给严重不足。煤炭供需方面的尖锐矛盾将会在很长时期内存在，这也是“十二五”期间煤炭企业需要解决的主要问题之一。
3.煤炭价格上升趋势不可避免
受煤炭供求关系的影响，预计煤炭的价格在未来阶段还将维持高位运行并呈小幅上扬趋势。在这种趋势下，国家必将运用经济手段和必要的行政手段对煤炭行业进行宏观干预，因此，在这种局势下，煤炭企业应该在价格上作出合理的调整，通过理顺煤价构成机制，加强对相关成本的控制，将煤炭的价格控制在相对合理的范围内。
4.煤炭企业内部结构将会面临大的调整
煤炭企业面临着大好的发展形势，使得众多的煤炭企业上市融资，同时有实力的投资企业纷纷将资金注入煤炭企业。煤炭资源的整合以及资产的注入将会给煤炭企业带来理我好的发展机遇。同时煤炭企业的上市融资也将改变自身的管理结构以及相关资源的整合，因此，煤炭企业将会在内部结构上产生大的调整。
5.调整产业结构，发展以煤为基础的多元产业
由于煤炭企业事故频发、地层塌陷、环境污染、生态恶化，又随着国家推进经济结构调整和节能减排、淘汰落后产能，抑制高耗能产业发展，过于单一的产业结构给节能减排、环境保护、可持续发展等带来巨大压力。“十二五”期间，煤炭企业应该以煤为基、多元发展，积极推进能源经济绿色化和高碳经济低碳化，不仅要开发好地下资源，更要开发好地上资源，所有工序中“废弃物”实现循环利用，建设循环经济园区。发展煤炭循环经济，提高可持续发展能力迫在眉睫。
6.技术、人才是煤炭企业面对的战略性选择
科学技术是第一生产力。在未来的经济发展时期，技术对于煤炭企业的发展至关重要。因此，技术、人才是煤炭企业面对的战略性选择。今后煤炭企业必须加大技术研发的资金投入，学习先进经验，引进先进技术，广纳贤才，人才是第一资源，煤炭企业应制定“十二五”人才发展规划，大力实施“引才”工程、“育才”工程、“留才”工程，不断创新，提高煤炭企业技术水平。
二、新经济运行发展趋势下煤炭企业成本控制面临的问题
通过对煤炭企业面临的经济运行发展趋势的系统分析，可以看出，煤炭企业将面临重要的改革，这既是机遇又是从未面临过的挑战。因此，对于煤炭企业来说应该在“十二五规划纲要”的指引下，发挥优势，克服不足，消除当前及经济运行趋势下所面临的困难，从而实现“十二五”期间煤炭工业总体的发展目标。
从战略高度来看煤炭企业总体上已经进入新趋势下的运行轨道。但是从基础层面上看，其运行和管理中存在着问题，较为突出的问题存在于煤炭企业的成本控制方面。新的经济发展趋势和总的宏观环境，使得煤炭企业的成本面临着急剧上升的压力。具体来说，煤炭企业成本控制在新的经济运行趋势下面临着以下问题。
（一）政策性增支因素使企业非收入成本增加
“十一五”期间，有一大批已经出台或者将在“十二五”期间出台的政策性增支因素，使得煤炭企业的生产成本出现了较快增长的现象。这些因素主要包括：资源税的提高、资源补偿费的增加、煤炭生产安全费用的增加以及提高入井津贴、建立工伤保险制度、征收未利用采煤沉陷土地使用税、排污费等因素。从促进可持续发展的角度来看，这些政策有利于促进煤炭企业向安全稳定发展转变，但是这些政策和因素的集中出现，将在短期内急剧增加煤炭生产成本，这将给煤炭经济的运行带来严重的影响。
（二）环境的恶化，企业非生产成本压力加大
由于煤炭开采破坏着生态环境，采煤引起的地表塌陷，不仅使土地毁坏，而且引起周边建筑物变形和农田设施受损，矿井排水破坏水资源和地下水系生态环境。煤层气的排放、煤炭产品的地表运输和存放，都会严重污染环境，导致周边村民无法居住，需要搬迁安置。治理采煤塌陷区，高额的搬迁费是“十二五”期间煤炭企业必须面临的成本压力。
（三）企业的社会成本压力将进一步加大
“十二五规划纲要”明确提出了要整合煤炭企业，推进煤炭资源整合和煤矿企业兼并重组，发展大型煤炭企业集团的要求。煤炭企业的整合将会在一定程度上提高企业的运营效率和管理水平，但是兼并重组需要对煤炭企业进行相应的精简优化，业务的合并整合以及人员的重新分配和管理，这就要求煤炭企业要做好这方面的工作，需要增加相应的成本。尤其是在企业办社会压力的基础上将会进一步增加企业在安排职工及家属的生活、工作以及相关方面补偿的支出，从而增大企业的社会成本压力。
（四）劳动密集型企业，职工薪酬成本继续加大
受主客观因素的影响，我国的煤炭行业尤其是开采业主要是劳动密集型企业，用人数量较多，但是效率比较低，工资占成本的比重较大。同时因工作环境的影响，工人的劳动强度很大，各种补贴和津贴比较高，在成本里面也占相当大的比重。并且由于煤炭开采行业属于事故多发行业，企业对此进行的相关赔偿比较多，也相应的增大了企业的成本。随着社会经济的快速发展和以人为本理念的深入人心，企业的人力成本越来越高，根据“刘易斯曲线”的走势，我国的劳动力供给将达到顶峰，同时劳动力的价格将会摆脱低廉时代，开始逐步攀升，因此，煤炭企业未来在工人薪酬上的支出将会大幅度增加，从而进一步加快成本的增长态势。
（五）预算的编制缺乏一定的客观性和真实性
企业的全面预算管理在企业成本控制中起着主要作用。在新的经济运行趋势下，煤炭企业进行资源整合，煤矿企业兼并重组。而企业成本预算指标的确定一般是以业务产量为基础，以定额的参数值和历史指标作为计算依据。但是由于煤炭企业地质结构复杂，人们对兼并重组的企业生产条件预测能力有限，企业成本又受地质因素变化的影响很大，同时受政策和市场的影响，全面预算管理潜在的问题可能会在执行过程中显现出来，使得企业的预算管理与企业的实际情况不相符，预算的编制缺乏一定的客观性和真实性。
三、新经济运行发展趋势下煤炭企业成本控制的应对措施
新的经济运行发展趋势表明，煤炭企业需要紧紧抓住“十二五”这个战略机遇期，按照“十二五规划纲要”的明确要求，找准自身的位置，准确布局，促进自身的健康发展。要增强企业的成本控制能力，为“发展安全高效煤矿，推进煤炭资源整合和煤矿企业兼并重组，发展大型煤炭企业集团”铺平道路。
（一）积极承担社会责任，呼吁国家减轻煤炭企业政策负担
煤炭企业要切实履行自身的社会职责，为保护环境和社会的稳定作出应有的贡献。要跟踪煤炭税费改革的进程，研究切实减轻煤炭税负的政策，提出政策建议。深入开展煤炭增值税改革研究，提出扩大煤炭增值税抵扣范围的具体政策措施。
同时要积极开展和强化煤炭企业税式支出统计分析，为政府调整财政税收政策提供依据。加快煤炭企业社会责任成本的研究，推动完善煤矿企业保障体系，切实减轻煤炭企业负担。
（二）改善环境，促进新农村建设
采煤塌陷区是一个严重的经济、社会和环境问题，是当前政府和企业不得不面对的难题。建议政府和企业共同治理塌陷区，并负责村民的搬迁工作，筹集搬迁专项基金，专款专用，坚持治理塌陷区，建设新农村，坚决对采空塌陷区群众进行整体搬迁安置。采煤塌陷区不仅可以治理，而且可以开发。在市场机制下，利用塌陷区发展以煤炭为主题的旅游业，或者大量种植树木、农产品，这样不仅保护生态环境，减轻企业和社会的负担，而且能给居民生活提供保障，保证社会的和谐、稳定。
（三）强化市场意识，减轻社会成本压力
要适应未来的经济发展趋势，煤炭企业就必须摆脱原始制度下形成的社会包袱，深化煤炭企业社会制度改革，加快实现企业非经营性资产向经营性资产的转变，创造新的利润点。以此来弥补因政策集中实施而给煤炭企业造成的成本压力。对于在计划经济体制下企业办社会形成的医院、学校、幼儿园、住房管理等一切福利型设施，从煤炭企业中彻底分离出去，由企业进行先期投资，然后再积极引进外部资金的进入或者直接进行外包，使这些设施单位成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，这既可以解决长期困扰企业的社会成本压力问题，又可以为企业创造额外的非生产收入，缓解企业资金紧张的局面。
（四）以人为本，加快现代化建设
煤炭企业要坚持贯彻以人为本的管理理念，切实保证工人的生命健康，这不但有助于保护企业职工的利益，而且有助于煤炭企业降低因意外事故而产生的额外成本和增强企业的信誉度。同时，煤炭企业要加快现代化建设，加大资金的投入，应用先进的采煤技术和工具，减少工人数量，为煤炭企业在“十二五”及更长时期的快速发展奠定基础。
要充分发挥信息技术在成本管理中的积极作用，建立健全生产经营调度系统，搞好市场信息调查，建立完善的内外部信息网络，及时掌握信息，提高煤炭企业的竞争能力和应变能力，使煤炭企业能够牢牢把握住经济运行发展趋势。
（五）建立全面预算管理委员会，积极谨慎的调整预算
企业的预算是对未来经营状况作出的相关规划，但是由于煤炭企业受不确定因素的影响，预算在执行的过程中常常会出现市场突变、战略调整以及生产地质条件发生变化等现象，使得预算会在一定程度上和企业的发展不相适应。企业应成立全面预算管理委员会，细化全面预算目标，建立健全全面预算责任体系。并且要求各个职能部门明确职责，每个部门都成为全面预算管理的责任中心，企业整体形成一个全面预算管理的职责网络。当在预算执行过程中，遇到预算的指标或相关的考核方式和公司的实际情况不相符时，生产职能部门应及时向全面预算管理委员会提出建议，全面预算管理委员会根据预算执行的结果，对存在的问题进行分析，及时对原有预算进行补充和修正，使预算与企业的运行互相磨合，发挥预算的最大作用。
在新的经济运行发展趋势下，煤炭企业应该紧随“十二五”发展的步伐，牢牢锁住自身的战略优势，同时要强化企业对成本控制，降低成本，增强自身在未来发展中的话语权，为把本企业建设成大型煤炭企业而作出努力。
【参考文献】
［1］ 中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议.中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议［Z］，2010-10-18.
［2］ 十一届全国人大四次会议.中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要［Z］.2011-03-16.
［3］ 中国煤炭工业协会.中国煤炭工业协会2011年工作要点［Z］.2011.
［4］ 山西煤炭企业发展趋势［EB/OL］.中国产业竞争情报网，2010-11-03.
［5］ 徐峰.浅谈新形势下如何加强煤炭企业成本控制［J］.中国集体经济，2010（10）.
［6］ 张琼.煤炭企业的成本控制研究［J］.中国新技术新产品，2010（19）.
【关键词】 煤炭企业； 经济运行趋势； “十二五”； 成本控制
2010年10月18日，中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称“中共中央十二五规划建议”），在建议中对加快建设资源节约型、环境友好型社会，提高生态文明水平提出了明确的要求，即“面对日趋强化的资源环境约束，必须增强危机意识，树立绿色、低碳发展理念，以节能减排为重点，健全激励约束机制，加快构建资源节约、环境友好的生产方式和消费模式，增强可持续发展能力”。
以此为契机，煤炭企业需要认清“十二五”时期及以后更长时间内的经济发展趋势，理顺企业责任和社会责任的关系，从战略高度对企业的运行、管理进行谋划，尤其是要从强化企业的成本控制入手，增强煤炭企业经济适应能力。
一、煤炭企业经济运行发展趋势
（一）煤炭企业经济运行发展总趋势
在“中共中央十二五规划建议”的指导下，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称“十二五规划纲要”）正式出台和实施。“十二五规划纲要”对煤炭行业在“十二五”中的发展方向和目标进行了明确说明：“发展安全高效煤矿，推进煤炭资源整合和煤矿企业兼并重组，发展大型煤炭企业集团。有序开展煤制天然气、煤制液体燃料和煤基多联产研发示范，稳步推进产业化发展”。
透过“中共中央十二五规划建议”和“十二五规划纲要”，我们可以更深层次地认识和理解我国对煤炭行业未来的发展态度和寄予的期望。在这两个纲领性文件的指引下，全国煤炭工作会议明确提出了“十二五”期间煤炭工业总体的发展目标：开发布局明显优化，资源配置及勘查规范有序；煤炭生产以大型煤炭企业、大型煤炭基地和大型现代化煤矿为主，基本形成稳定供应格局，到2015年形成10个亿吨级、10个5 000万吨级特大型煤炭企业，科技创新取得新进展，煤炭工业面貌进一步改善，全国煤矿采煤机械化程度达到75%以上，千万吨级煤矿达到60处。该目标的提出为煤炭企业今后的发展和管理指明了方向，这对于煤炭企业来说既是发展壮大的机遇，又是从未有过的挑战。
（二）煤炭企业经济运行发展具体趋势
煤炭是世界上储量最多、分布最广的常规能源，也是最廉价的能源，随着近年来全球经济的持续增长以及石油、天然气价格大幅上涨，使得全球煤炭需求快速增长，价格逐步攀升。未来阶段我国煤炭企业面临的经济运行趋势主要体现在以下几个方面：
1.安全是煤炭企业最大的经济效益
“安全为天比天大”，安全是做好一切工作的前提。由于煤炭企业安全性成本投入不足，矿难事故接连发生，重大死亡事故时有发生。在新的经济运行趋势下，煤炭企业安全管理要不断创新，从管理、培训、装备三并重原则入手，首先从理念上深入人心，大力开展“安全生产大反思、大讨论”活动；管理上实行安全问责制，全面启动领导干部带班下井制度；加强全员安全培训，提高职工素质；加大安全费用、安全设备的投入，通过科技创新改善安全设备性能，提高煤炭企业的事故预测、预防、预控能力。安全是煤炭企业最大的经济效益，保证安全才能保证企业有良好的经济发展趋势。
2.国内煤炭供需结构不匹配
在未来的经济发展阶段，对能源的需求将变得更加迫切，尤其是对煤炭能源的需求，并且需求的数量将会随着经济发展规模的逐步扩大并创出新高。但在供给方面，由于国家加大了对煤炭行业的宏观调控力度，逐步清理小煤矿，控制新开工项目，在很大程度上制约了煤炭投资的增长速度，产能得到了限制，导致煤炭供给严重不足。煤炭供需方面的尖锐矛盾将会在很长时期内存在，这也是“十二五”期间煤炭企业需要解决的主要问题之一。
3.煤炭价格上升趋势不可避免
受煤炭供求关系的影响，预计煤炭的价格在未来阶段还将维持高位运行并呈小幅上扬趋势。在这种趋势下，国家必将运用经济手段和必要的行政手段对煤炭行业进行宏观干预，因此，在这种局势下，煤炭企业应该在价格上作出合理的调整，通过理顺煤价构成机制，加强对相关成本的控制，将煤炭的价格控制在相对合理的范围内。
4.煤炭企业内部结构将会面临大的调整
煤炭企业面临着大好的发展形势，使得众多的煤炭企业上市融资，同时有实力的投资企业纷纷将资金注入煤炭企业。煤炭资源的整合以及资产的注入将会给煤炭企业带来理我好的发展机遇。同时煤炭企业的上市融资也将改变自身的管理结构以及相关资源的整合，因此，煤炭企业将会在内部结构上产生大的调整。
5.调整产业结构，发展以煤为基础的多元产业
由于煤炭企业事故频发、地层塌陷、环境污染、生态恶化，又随着国家推进经济结构调整和节能减排、淘汰落后产能，抑制高耗能产业发展，过于单一的产业结构给节能减排、环境保护、可持续发展等带来巨大压力。“十二五”期间，煤炭企业应该以煤为基、多元发展，积极推进能源经济绿色化和高碳经济低碳化，不仅要开发好地下资源，更要开发好地上资源，所有工序中“废弃物”实现循环利用，建设循环经济园区。发展煤炭循环经济，提高可持续发展能力迫在眉睫。
6.技术、人才是煤炭企业面对的战略性选择
科学技术是第一生产力。在未来的经济发展时期，技术对于煤炭企业的发展至关重要。因此，技术、人才是煤炭企业面对的战略性选择。今后煤炭企业必须加大技术研发的资金投入，学习先进经验，引进先进技术，广纳贤才，人才是第一资源，煤炭企业应制定“十二五”人才发展规划，大力实施“引才”工程、“育才”工程、“留才”工程，不断创新，提高煤炭企业技术水平。
二、新经济运行发展趋势下煤炭企业成本控制面临的问题
通过对煤炭企业面临的经济运行发展趋势的系统分析，可以看出，煤炭企业将面临重要的改革，这既是机遇又是从未面临过的挑战。因此，对于煤炭企业来说应该在“十二五规划纲要”的指引下，发挥优势，克服不足，消除当前及经济运行趋势下所面临的困难，从而实现“十二五”期间煤炭工业总体的发展目标。
从战略高度来看煤炭企业总体上已经进入新趋势下的运行轨道。但是从基础层面上看，其运行和管理中存在着问题，较为突出的问题存在于煤炭企业的成本控制方面。新的经济发展趋势和总的宏观环境，使得煤炭企业的成本面临着急剧上升的压力。具体来说，煤炭企业成本控制在新的经济运行趋势下面临着以下问题。
（一）政策性增支因素使企业非收入成本增加
“十一五”期间，有一大批已经出台或者将在“十二五”期间出台的政策性增支因素，使得煤炭企业的生产成本出现了较快增长的现象。这些因素主要包括：资源税的提高、资源补偿费的增加、煤炭生产安全费用的增加以及提高入井津贴、建立工伤保险制度、征收未利用采煤沉陷土地使用税、排污费等因素。从促进可持续发展的角度来看，这些政策有利于促进煤炭企业向安全稳定发展转变，但是这些政策和因素的集中出现，将在短期内急剧增加煤炭生产成本，这将给煤炭经济的运行带来严重的影响。
（二）环境的恶化，企业非生产成本压力加大
由于煤炭开采破坏着生态环境，采煤引起的地表塌陷，不仅使土地毁坏，而且引起周边建筑物变形和农田设施受损，矿井排水破坏水资源和地下水系生态环境。煤层气的排放、煤炭产品的地表运输和存放，都会严重污染环境，导致周边村民无法居住，需要搬迁安置。治理采煤塌陷区，高额的搬迁费是“十二五”期间煤炭企业必须面临的成本压力。
（三）企业的社会成本压力将进一步加大
“十二五规划纲要”明确提出了要整合煤炭企业，推进煤炭资源整合和煤矿企业兼并重组，发展大型煤炭企业集团的要求。煤炭企业的整合将会在一定程度上提高企业的运营效率和管理水平，但是兼并重组需要对煤炭企业进行相应的精简优化，业务的合并整合以及人员的重新分配和管理，这就要求煤炭企业要做好这方面的工作，需要增加相应的成本。尤其是在企业办社会压力的基础上将会进一步增加企业在安排职工及家属的生活、工作以及相关方面补偿的支出，从而增大企业的社会成本压力。
（四）劳动密集型企业，职工薪酬成本继续加大
受主客观因素的影响，我国的煤炭行业尤其是开采业主要是劳动密集型企业，用人数量较多，但是效率比较低，工资占成本的比重较大。同时因工作环境的影响，工人的劳动强度很大，各种补贴和津贴比较高，在成本里面也占相当大的比重。并且由于煤炭开采行业属于事故多发行业，企业对此进行的相关赔偿比较多，也相应的增大了企业的成本。随着社会经济的快速发展和以人为本理念的深入人心，企业的人力成本越来越高，根据“刘易斯曲线”的走势，我国的劳动力供给将达到顶峰，同时劳动力的价格将会摆脱低廉时代，开始逐步攀升，因此，煤炭企业未来在工人薪酬上的支出将会大幅度增加，从而进一步加快成本的增长态势。
（五）预算的编制缺乏一定的客观性和真实性
企业的全面预算管理在企业成本控制中起着主要作用。在新的经济运行趋势下，煤炭企业进行资源整合，煤矿企业兼并重组。而企业成本预算指标的确定一般是以业务产量为基础，以定额的参数值和历史指标作为计算依据。但是由于煤炭企业地质结构复杂，人们对兼并重组的企业生产条件预测能力有限，企业成本又受地质因素变化的影响很大，同时受政策和市场的影响，全面预算管理潜在的问题可能会在执行过程中显现出来，使得企业的预算管理与企业的实际情况不相符，预算的编制缺乏一定的客观性和真实性。
三、新经济运行发展趋势下煤炭企业成本控制的应对措施
新的经济运行发展趋势表明，煤炭企业需要紧紧抓住“十二五”这个战略机遇期，按照“十二五规划纲要”的明确要求，找准自身的位置，准确布局，促进自身的健康发展。要增强企业的成本控制能力，为“发展安全高效煤矿，推进煤炭资源整合和煤矿企业兼并重组，发展大型煤炭企业集团”铺平道路。
（一）积极承担社会责任，呼吁国家减轻煤炭企业政策负担
煤炭企业要切实履行自身的社会职责，为保护环境和社会的稳定作出应有的贡献。要跟踪煤炭税费改革的进程，研究切实减轻煤炭税负的政策，提出政策建议。深入开展煤炭增值税改革研究，提出扩大煤炭增值税抵扣范围的具体政策措施。
同时要积极开展和强化煤炭企业税式支出统计分析，为政府调整财政税收政策提供依据。加快煤炭企业社会责任成本的研究，推动完善煤矿企业保障体系，切实减轻煤炭企业负担。
（二）改善环境，促进新农村建设
采煤塌陷区是一个严重的经济、社会和环境问题，是当前政府和企业不得不面对的难题。建议政府和企业共同治理塌陷区，并负责村民的搬迁工作，筹集搬迁专项基金，专款专用，坚持治理塌陷区，建设新农村，坚决对采空塌陷区群众进行整体搬迁安置。采煤塌陷区不仅可以治理，而且可以开发。在市场机制下，利用塌陷区发展以煤炭为主题的旅游业，或者大量种植树木、农产品，这样不仅保护生态环境，减轻企业和社会的负担，而且能给居民生活提供保障，保证社会的和谐、稳定。
（三）强化市场意识，减轻社会成本压力
要适应未来的经济发展趋势，煤炭企业就必须摆脱原始制度下形成的社会包袱，深化煤炭企业社会制度改革，加快实现企业非经营性资产向经营性资产的转变，创造新的利润点。以此来弥补因政策集中实施而给煤炭企业造成的成本压力。对于在计划经济体制下企业办社会形成的医院、学校、幼儿园、住房管理等一切福利型设施，从煤炭企业中彻底分离出去，由企业进行先期投资，然后再积极引进外部资金的进入或者直接进行外包，使这些设施单位成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，这既可以解决长期困扰企业的社会成本压力问题，又可以为企业创造额外的非生产收入，缓解企业资金紧张的局面。
（四）以人为本，加快现代化建设
煤炭企业要坚持贯彻以人为本的管理理念，切实保证工人的生命健康，这不但有助于保护企业职工的利益，而且有助于煤炭企业降低因意外事故而产生的额外成本和增强企业的信誉度。同时，煤炭企业要加快现代化建设，加大资金的投入，应用先进的采煤技术和工具，减少工人数量，为煤炭企业在“十二五”及更长时期的快速发展奠定基础。
要充分发挥信息技术在成本管理中的积极作用，建立健全生产经营调度系统，搞好市场信息调查，建立完善的内外部信息网络，及时掌握信息，提高煤炭企业的竞争能力和应变能力，使煤炭企业能够牢牢把握住经济运行发展趋势。
（五）建立全面预算管理委员会，积极谨慎的调整预算
企业的预算是对未来经营状况作出的相关规划，但是由于煤炭企业受不确定因素的影响，预算在执行的过程中常常会出现市场突变、战略调整以及生产地质条件发生变化等现象，使得预算会在一定程度上和企业的发展不相适应。企业应成立全面预算管理委员会，细化全面预算目标，建立健全全面预算责任体系。并且要求各个职能部门明确职责，每个部门都成为全面预算管理的责任中心，企业整体形成一个全面预算管理的职责网络。当在预算执行过程中，遇到预算的指标或相关的考核方式和公司的实际情况不相符时，生产职能部门应及时向全面预算管理委员会提出建议，全面预算管理委员会根据预算执行的结果，对存在的问题进行分析，及时对原有预算进行补充和修正，使预算与企业的运行互相磨合，发挥预算的最大作用。
在新的经济运行发展趋势下，煤炭企业应该紧随“十二五”发展的步伐，牢牢锁住自身的战略优势，同时要强化企业对成本控制，降低成本，增强自身在未来发展中的话语权，为把本企业建设成大型煤炭企业而作出努力。
【参考文献】
［1］ 中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议.中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议［Z］，2010-10-18.
［2］ 十一届全国人大四次会议.中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要［Z］.2011-03-16.
［3］ 中国煤炭工业协会.中国煤炭工业协会2011年工作要点［Z］.2011.
［4］ 山西煤炭企业发展趋势［EB/OL］.中国产业竞争情报网，2010-11-03.
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［6］ 张琼.煤炭企业的成本控制研究［J］.中国新技术新产品，2010（19）.