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摘 要：企业财务管理水平的高低，对企业管理和发展具有重要影响。完善企业财务内控制度是提高财务管理水平的最有效方式之一。如何在企业日常管理中提升财务内控制度的实用性和可行性，强化对企业财务管理的监控，规避企业财务管理中可能出现的风险，是现代企业管理者需要思考和积极探索的。
关键词：企业 内控制度 财务管理 途径
近年来，内控制度发展迅速，它在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。很多企业管理者也逐渐意识到财务管理的重要性和紧迫性，纷纷在企业内部建立财务内控制度。通过强化对企业内部财务的管理和监督，提升企业管理水平，实现企业健康稳定发展。现代企业在财务内控管理过程中存在哪些问题，这些问题产生的原因是什么，该采取何种方式解决问题，是摆在企业管理面前的一项重大课题。
一、现代企业财务内部控制制度的地位及作用
现代企业管理包括很多内容，既包括人力资源管理、组织结构管理、生产运作管理，也包括市场营销管理、财务管理等。其中，财务管理是现代企业管理的重中之重，财务管理的好坏直接关系到企业的兴衰。所谓的内部控制管理是指企业的各级管理层，为了保证企业正常经营，相关财务资源安全、完整，确保各项会计信息正确可靠，预防企业经营风险，企业利用各个部门进行相互监督和制约，进而形成一个规范化、系统化的完整体系。财务内部控制制度是指企业在财务管理中，以国家法律法规为准绳，制定符合企业实际需求的资金管理制度。
中国注册会计师协会印发了《内部控制审核指导意见》，意见明确规定，注册会计师在审计时将企业内部控制的规范也要纳入审计范围，并公布于众。同时，国家财政部发布的《内部会计控制基本规范》征求意见稿，也明确规定了内部控制的原则、目标、内容、方法等。
完善的企业财务内控制度管理是企业良性发展和可持续发展的基础和保证，它是规范和约束企业管理行为的依据和准则，能够及时发现和纠正企业各种不良现象，确保企业资产的安全完整。
二、企业财务内部控制管理现状及普遍存在的问题
当前，大部分企业都非常重视财务内部控制管理，也都意识到财务内部控制管理的重要性，纷纷制定了一系列企业内部财务内控管理制度，也都起到了一定的积极作用。然而成绩与问题并存，就目前我国企业而言，在财务内部控制管理方面仍然存在着一些问题。
首先，部分企业领导对内控管理不够重视。部分企业领导认为企业财务内部控制管理制度可有可无，在企业发展中该项制度起不到多大作用。基于这样的理念，部分企业根本就不建立财务内部控制管理制度，更不会组织专门的教育、培训。这就导致企业财务管理无据可依，财务内部控制管理混乱。企业工作人員基本财务知识匮乏，制约企业的长远发展。现代企业在经营管理过程中，管理者关心的是企业经营效益，更注重市场对企业的影响，他们不原意将更多的精力花费在财务内部控制上。因此，在企业发展过程中，很多企业为了节约成本，聘请非专业的会计。这就造成财会人员素质参差不齐，一些素质低下的会计人员往往会私设小金库、挪用企业资金，导致企业资金周转不灵，资金链断裂，对企业造成极坏影响。企业领导不重视财务内部控制管理是企业可持续发展的潜在威胁，要引起高度重视。
其次，企业财务内部控制管理制度存在问题。企业制定财务内部控制管理制度的目的就是为了规范公司会计审核，为企业提供真实、完整的信息，维护企业权益。一些企业制定好制度后，执行度不够，制度形同虚设。这些情况主要集中于一些民营企业和中小型企业。一些民营企业由于本身规模有限，企业财务内部控制管理制度不健全。随着民营企业发展日益正规化和现代化，必须要制定财务内控制度，碍于企业人员素质，制度制定、执行起来往往困难重重。此外，一些企业制定的财务内控制度时间较长，制度内容陈旧，不符合企业实际需求，不能有效发挥制度的约束性和保障性作用，制度的效果大打折扣。
最后，企业内部财务审计控制监督不足。经济社会的快速发展，人们思想价值观念发生巨大改变，人们自律意识极差，在企业管理中往往会出现贪污行为，严重影响了企业的生存和发展。企业虽然建立了相应的财务内控管理制度，然而在执行过程中缺乏监督管理部门和人员的监督管理。企业内部财务审计包含很多内容，既有集体财产的管理使用情况、财务收支状况、债权债务状况和财务预决算情况等。这些都需要管理者及时关注和监督。现代企业往往是大中型企业，这些企业部门繁多，管理机构庞大冗杂，资金使用情况极易出现问题。当前，绝大多数企业尚未建立强大、系统的财务审计监督制度，为企业的科学发展蒙上了一层阴影。
三、提升现代企业财务内部控制的具体途径
1.转变观念，提高企业内部财务控制重视程度。管理者具有良好的管理观念和意识才能管理好企业。管理者对财务内控管理的重视程度决定了内控作用发挥水平的高低。如果企业管理者认为内部财务控制管理制度不能为企业发展提供助推力，就会忽视内部财务控制管理制度的建设，只关注外部环境对企业的影响。内因是事物发展的主要原因，企业的发展壮大，首先要做好企业内部管理工作。企业财务内部控制管理是企业经营管理中一项必不可少的一部分，在企业管理中发挥着重要作用，要将企业内部财务控制管理列为企业管理的重点来抓。对企业来说，会计的工作极其重要，会计为企业管理者提供经济决策所需信息，必须确保会计提供信息的准确性、客观性和明晰性。企业管理者一定要意识到这一点，树立内控意识，注重财会人员的选拔和管理工作，切实保障企业财务安全。
转变管理观念只是一方面。另一方面，企业管理者要改变过去陈旧、落后的企业管理观念，要在转变观念的基础上，学习国内外企业先进管理理念和管理模式。企业管理者要本着活到老，学到老的精神，学习借鉴成功企业先进财务内部控制管理方法，并根据企业实际情况，制定出符合企业实际需求的财务内部控制管理制度，为企业的良性发展、科学发展奠定基础。 2.完善机制，建立新型企业财务内部管理模式。在市场经济条件下，企业财务部门不能只是职能部门，还应该是权力部门。要充分发挥企业财务内部控制管理的积极作用，整合、控制其他部门的活动。提高企业财务管理可以通过完善财务汇报管理制度来完成。财务汇报就是反映企业经营状况和财务状况的书面文件。完善财务汇报管理制度必须在制定会计制度时就充分考虑到企业组织经营管理体系设置情况，确保财务汇报管理制度与企业经营管理机制保持一致。受企业规模和业务量的影响，财务汇报管理过程和财务汇报管理制度是不一样的，在进行财务核算时往往采用集中核算的方式。会计在核算的过程中一定要根据国家《会计法》和《内部控制规范》中规定的方法、流程以及企业的实际情况来制定相应的财务汇报过程和财务汇报管理制度。
还可以通过建立相应的企业财务内部管控模式来完善财务管理机制，财务内部管控就是加强会计制度，加强并规范会计人员的基础工作，细化分工，明确职责，设置会计核算、制单、录入、综合分析、稽查、档案保管、会计主管等岗位，同时制定《岗位责任书》，明确岗位职责、奖惩标准、衡量标准等，建立岗位考核制度、评价制度、轮换制度，切实加强对会计人员的管理，完善对会计人员的管理制度。只有建立完善的财务汇报管理制度和财务内部管控模式才能进一步完善企业财务机制和运营体系，规避企业财务风险。
3.加強审计，发挥企业财务内部控制监督优势。企业管理主要包括三个方面，决策体系、执行体系和监督体系。管理者往往忽视监督体系的作用。其实不然，监督体系在企业运营管理中发挥着保障性作用。财务管理是日常管理工作之一，财务工作的特殊性决定了企业必须设立相应的审计监督管理部门。审计工作是财务工作的重要一环，也是业财务内部控制监督的重要方法。审计的目的是对企业财务状况进行梳理、对企业财务收支以及其他经济活动全面审查后作出客观准确评价。因此，加强对内部财务审计控制的监督管理显得尤为重要，强化企业审计监督是企业治理体系现代化的重要表现。在财务内控管理过程中，企业内部审查监督是重要环节，也是首要环节，想要提升企业综合管理水平，就要不断加强财务审计力量，提高审计地位。企业必须设置专门的审计部门，负责对企业所有财务情况开展不定时审计。要强调审计部门的权威性和独立性，确保审计部门能有效发挥作用。
财务内控监督管理不是一个部门的职责，是企业管理者的责任。企业内部各个管理机构要互通信息，定期交流，形成有效的监督合力。只有这样，才能形成全过程、无缝隙的内部监督机制，监管效果也会大大提升。在企业各个管理部门中抽调骨干力量，组成监督检查小组，定期或不定期对企业财务内部控制制度执行情况和企业财务状况进行抽查，对于发现的问题及时纠正处理，若存在违规违章现象，严惩涉事人员。审计是一种无形监督，通过企业内部的审计监督，及时发现存在的问题，查错防弊，为企业内部分析和管理提供依据，给出建议。
4.重视培训，塑造财务内部管理人员整体素质。管理人员的素质决定了企业发展前景，尤其是财会人员的素质。针对企业财会人员专业技术不符合要求的情况，企业要尽量聘请具有会技证的专业人员从事财务内部控制管理工作，并做到专人专用。对内部管理人员的教育培训也是提升现代企业财务内部控制管理的重要途径。财务内部管理人员是现代企业管理中专业技术能力较高、综合素质较强的特殊群体。这个群体熟悉相关财务法规和内部规章制度，只要稍加培训教育，就能成为企业管理方面的专家，更好的为企业发展服务。企业要树立长远发展意识，要设立专项培训资金，为企业人员整体素质的提升提供保障。
聘请管理专家和人才为工作人员开展讲座，提高全体工作人员的综合素质，同时，聘请财务内控管理方面的专家对内控管理人员开展讲座，印发企业内部教育手册，提升部分人员的专业技能，为企业培养一专多能的高级管理人才。信息技术的飞速发展为企业人员培训提供了重要途径，管理者要打破传统教育方式，充分利用信息化网络技术、多媒体开展财务内部管理人员培训教育工作，紧跟时代发展步伐，用科学化、现代化的培训方式激发工作人员学习热情，进而为财务内部管理人员整体素质的提升奠定坚实基础。
要想建立完善的企业财务内控制度，必须切实改变管理观念，强化对企业内部财务控制的重视。在此基础上，建立新型企业财务内部管理模式，并发挥企业财务内部控制监督优势。现代企业建立的适合企业本身实际需求的财务内部控制管理制度不仅能防范企业财务风险，提升企业管理效率，还能规范企业制度，促进企业制度向着系统化和条理化方向发展。
参考文献：
[1]李蓉；关于现阶段如何加强企业内控提高财务管理水平的研究[J]；商场现代化；2014年23期.
[2]宗毅红；探究如何完善企业财务内控制度[J]；会计师；2015年13期.
[3]王玉红；完善内控制度，提高财务管理水平[J]；现代经济信息；2012年期02期.
[4]侯文丽；完善企业财务内控制度，提高财务管理水平[J]；时代金融；2012年期36期.
[5]段莉芳；浅析中小企业如何提高财务管理水平[J]；现代经济信息；2015年期23期.
关键词：企业 内控制度 财务管理 途径
近年来，内控制度发展迅速，它在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。很多企业管理者也逐渐意识到财务管理的重要性和紧迫性，纷纷在企业内部建立财务内控制度。通过强化对企业内部财务的管理和监督，提升企业管理水平，实现企业健康稳定发展。现代企业在财务内控管理过程中存在哪些问题，这些问题产生的原因是什么，该采取何种方式解决问题，是摆在企业管理面前的一项重大课题。
一、现代企业财务内部控制制度的地位及作用
现代企业管理包括很多内容，既包括人力资源管理、组织结构管理、生产运作管理，也包括市场营销管理、财务管理等。其中，财务管理是现代企业管理的重中之重，财务管理的好坏直接关系到企业的兴衰。所谓的内部控制管理是指企业的各级管理层，为了保证企业正常经营，相关财务资源安全、完整，确保各项会计信息正确可靠，预防企业经营风险，企业利用各个部门进行相互监督和制约，进而形成一个规范化、系统化的完整体系。财务内部控制制度是指企业在财务管理中，以国家法律法规为准绳，制定符合企业实际需求的资金管理制度。
中国注册会计师协会印发了《内部控制审核指导意见》，意见明确规定，注册会计师在审计时将企业内部控制的规范也要纳入审计范围，并公布于众。同时，国家财政部发布的《内部会计控制基本规范》征求意见稿，也明确规定了内部控制的原则、目标、内容、方法等。
完善的企业财务内控制度管理是企业良性发展和可持续发展的基础和保证，它是规范和约束企业管理行为的依据和准则，能够及时发现和纠正企业各种不良现象，确保企业资产的安全完整。
二、企业财务内部控制管理现状及普遍存在的问题
当前，大部分企业都非常重视财务内部控制管理，也都意识到财务内部控制管理的重要性，纷纷制定了一系列企业内部财务内控管理制度，也都起到了一定的积极作用。然而成绩与问题并存，就目前我国企业而言，在财务内部控制管理方面仍然存在着一些问题。
首先，部分企业领导对内控管理不够重视。部分企业领导认为企业财务内部控制管理制度可有可无，在企业发展中该项制度起不到多大作用。基于这样的理念，部分企业根本就不建立财务内部控制管理制度，更不会组织专门的教育、培训。这就导致企业财务管理无据可依，财务内部控制管理混乱。企业工作人員基本财务知识匮乏，制约企业的长远发展。现代企业在经营管理过程中，管理者关心的是企业经营效益，更注重市场对企业的影响，他们不原意将更多的精力花费在财务内部控制上。因此，在企业发展过程中，很多企业为了节约成本，聘请非专业的会计。这就造成财会人员素质参差不齐，一些素质低下的会计人员往往会私设小金库、挪用企业资金，导致企业资金周转不灵，资金链断裂，对企业造成极坏影响。企业领导不重视财务内部控制管理是企业可持续发展的潜在威胁，要引起高度重视。
其次，企业财务内部控制管理制度存在问题。企业制定财务内部控制管理制度的目的就是为了规范公司会计审核，为企业提供真实、完整的信息，维护企业权益。一些企业制定好制度后，执行度不够，制度形同虚设。这些情况主要集中于一些民营企业和中小型企业。一些民营企业由于本身规模有限，企业财务内部控制管理制度不健全。随着民营企业发展日益正规化和现代化，必须要制定财务内控制度，碍于企业人员素质，制度制定、执行起来往往困难重重。此外，一些企业制定的财务内控制度时间较长，制度内容陈旧，不符合企业实际需求，不能有效发挥制度的约束性和保障性作用，制度的效果大打折扣。
最后，企业内部财务审计控制监督不足。经济社会的快速发展，人们思想价值观念发生巨大改变，人们自律意识极差，在企业管理中往往会出现贪污行为，严重影响了企业的生存和发展。企业虽然建立了相应的财务内控管理制度，然而在执行过程中缺乏监督管理部门和人员的监督管理。企业内部财务审计包含很多内容，既有集体财产的管理使用情况、财务收支状况、债权债务状况和财务预决算情况等。这些都需要管理者及时关注和监督。现代企业往往是大中型企业，这些企业部门繁多，管理机构庞大冗杂，资金使用情况极易出现问题。当前，绝大多数企业尚未建立强大、系统的财务审计监督制度，为企业的科学发展蒙上了一层阴影。
三、提升现代企业财务内部控制的具体途径
1.转变观念，提高企业内部财务控制重视程度。管理者具有良好的管理观念和意识才能管理好企业。管理者对财务内控管理的重视程度决定了内控作用发挥水平的高低。如果企业管理者认为内部财务控制管理制度不能为企业发展提供助推力，就会忽视内部财务控制管理制度的建设，只关注外部环境对企业的影响。内因是事物发展的主要原因，企业的发展壮大，首先要做好企业内部管理工作。企业财务内部控制管理是企业经营管理中一项必不可少的一部分，在企业管理中发挥着重要作用，要将企业内部财务控制管理列为企业管理的重点来抓。对企业来说，会计的工作极其重要，会计为企业管理者提供经济决策所需信息，必须确保会计提供信息的准确性、客观性和明晰性。企业管理者一定要意识到这一点，树立内控意识，注重财会人员的选拔和管理工作，切实保障企业财务安全。
转变管理观念只是一方面。另一方面，企业管理者要改变过去陈旧、落后的企业管理观念，要在转变观念的基础上，学习国内外企业先进管理理念和管理模式。企业管理者要本着活到老，学到老的精神，学习借鉴成功企业先进财务内部控制管理方法，并根据企业实际情况，制定出符合企业实际需求的财务内部控制管理制度，为企业的良性发展、科学发展奠定基础。 2.完善机制，建立新型企业财务内部管理模式。在市场经济条件下，企业财务部门不能只是职能部门，还应该是权力部门。要充分发挥企业财务内部控制管理的积极作用，整合、控制其他部门的活动。提高企业财务管理可以通过完善财务汇报管理制度来完成。财务汇报就是反映企业经营状况和财务状况的书面文件。完善财务汇报管理制度必须在制定会计制度时就充分考虑到企业组织经营管理体系设置情况，确保财务汇报管理制度与企业经营管理机制保持一致。受企业规模和业务量的影响，财务汇报管理过程和财务汇报管理制度是不一样的，在进行财务核算时往往采用集中核算的方式。会计在核算的过程中一定要根据国家《会计法》和《内部控制规范》中规定的方法、流程以及企业的实际情况来制定相应的财务汇报过程和财务汇报管理制度。
还可以通过建立相应的企业财务内部管控模式来完善财务管理机制，财务内部管控就是加强会计制度，加强并规范会计人员的基础工作，细化分工，明确职责，设置会计核算、制单、录入、综合分析、稽查、档案保管、会计主管等岗位，同时制定《岗位责任书》，明确岗位职责、奖惩标准、衡量标准等，建立岗位考核制度、评价制度、轮换制度，切实加强对会计人员的管理，完善对会计人员的管理制度。只有建立完善的财务汇报管理制度和财务内部管控模式才能进一步完善企业财务机制和运营体系，规避企业财务风险。
3.加強审计，发挥企业财务内部控制监督优势。企业管理主要包括三个方面，决策体系、执行体系和监督体系。管理者往往忽视监督体系的作用。其实不然，监督体系在企业运营管理中发挥着保障性作用。财务管理是日常管理工作之一，财务工作的特殊性决定了企业必须设立相应的审计监督管理部门。审计工作是财务工作的重要一环，也是业财务内部控制监督的重要方法。审计的目的是对企业财务状况进行梳理、对企业财务收支以及其他经济活动全面审查后作出客观准确评价。因此，加强对内部财务审计控制的监督管理显得尤为重要，强化企业审计监督是企业治理体系现代化的重要表现。在财务内控管理过程中，企业内部审查监督是重要环节，也是首要环节，想要提升企业综合管理水平，就要不断加强财务审计力量，提高审计地位。企业必须设置专门的审计部门，负责对企业所有财务情况开展不定时审计。要强调审计部门的权威性和独立性，确保审计部门能有效发挥作用。
财务内控监督管理不是一个部门的职责，是企业管理者的责任。企业内部各个管理机构要互通信息，定期交流，形成有效的监督合力。只有这样，才能形成全过程、无缝隙的内部监督机制，监管效果也会大大提升。在企业各个管理部门中抽调骨干力量，组成监督检查小组，定期或不定期对企业财务内部控制制度执行情况和企业财务状况进行抽查，对于发现的问题及时纠正处理，若存在违规违章现象，严惩涉事人员。审计是一种无形监督，通过企业内部的审计监督，及时发现存在的问题，查错防弊，为企业内部分析和管理提供依据，给出建议。
4.重视培训，塑造财务内部管理人员整体素质。管理人员的素质决定了企业发展前景，尤其是财会人员的素质。针对企业财会人员专业技术不符合要求的情况，企业要尽量聘请具有会技证的专业人员从事财务内部控制管理工作，并做到专人专用。对内部管理人员的教育培训也是提升现代企业财务内部控制管理的重要途径。财务内部管理人员是现代企业管理中专业技术能力较高、综合素质较强的特殊群体。这个群体熟悉相关财务法规和内部规章制度，只要稍加培训教育，就能成为企业管理方面的专家，更好的为企业发展服务。企业要树立长远发展意识，要设立专项培训资金，为企业人员整体素质的提升提供保障。
聘请管理专家和人才为工作人员开展讲座，提高全体工作人员的综合素质，同时，聘请财务内控管理方面的专家对内控管理人员开展讲座，印发企业内部教育手册，提升部分人员的专业技能，为企业培养一专多能的高级管理人才。信息技术的飞速发展为企业人员培训提供了重要途径，管理者要打破传统教育方式，充分利用信息化网络技术、多媒体开展财务内部管理人员培训教育工作，紧跟时代发展步伐，用科学化、现代化的培训方式激发工作人员学习热情，进而为财务内部管理人员整体素质的提升奠定坚实基础。
要想建立完善的企业财务内控制度，必须切实改变管理观念，强化对企业内部财务控制的重视。在此基础上，建立新型企业财务内部管理模式，并发挥企业财务内部控制监督优势。现代企业建立的适合企业本身实际需求的财务内部控制管理制度不仅能防范企业财务风险，提升企业管理效率，还能规范企业制度，促进企业制度向着系统化和条理化方向发展。
参考文献：
[1]李蓉；关于现阶段如何加强企业内控提高财务管理水平的研究[J]；商场现代化；2014年23期.
[2]宗毅红；探究如何完善企业财务内控制度[J]；会计师；2015年13期.
[3]王玉红；完善内控制度，提高财务管理水平[J]；现代经济信息；2012年期02期.
[4]侯文丽；完善企业财务内控制度，提高财务管理水平[J]；时代金融；2012年期36期.
[5]段莉芳；浅析中小企业如何提高财务管理水平[J]；现代经济信息；2015年期23期.