【摘 要】 基于IFRS在全球范围内的广泛实施，文章从可比性的角度综述了IFRS的经济后果，主要是对企业契约、资本市场和宏观经济方面的影响。认为，可比性的提高有助于解释IFRS在全球范围的广泛实施，会计准则国际趋同减轻了信息不对称，从而使熟悉和解释企业财务报告所花费的成本有所降低。文章系统梳理了可比性相关文献，分析了会计信息可比性提高所产生的广泛影响，可为我国会计准则与IFRS的持续趋同提供参考，以期进一步完善会计准则。
　　【关键词】 IFRS； 会计准则； 可比性； 经济后果； 文献综述
　　中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）10-0006-06
　　一、引言
　　经济全球化极大地促进了国家间经济的交互影响，从而产生了对国际间更加可比的会计信息的需求，这种趋势的一种反映就是IFRS①在全球范围内的广泛实施。到目前为止，已有120多个国家或地区强制或者允许公司采纳IFRS或与IFRS实现趋同，这些国家或地区在国际财务报告的策略选择上主要分为“直接采用”、“趋同”、“认可”以及“趋同认可”四种模式（杨敏，2011）。我国于2006年2月15日发布包括1项基本准则和38项具体准则在内的一整套新的企业会计准则体系，实现了与IFRS的实质性趋同，2014年又进行了部分会计准则的更新，以保持与IFRS的持续趋同。会计准则规范了财务报告的内容、格式及相关要求，作为一种标准，它为保证会计信息的可比性创造了条件。在国际会计准则协调与趋同的背景下，已有众多文献开始考察会计信息的可比性问题。
　　会计的经济后果学说兴起于20世纪70年代，Zeff（1978）在其经典论文《经济后果的产生》中提出，经济后果是指财务报告对企业、政府、工会、投资者和债权人等产生的影响，在制定会计准则时应该考虑会计的经济后果。在广义上，经济后果的内涵则更加广泛，本文将与会计信息相关的对企业契约②、资本市场和宏观经济等的影响都界定为广义经济后果的范畴，在此基础上，选取可比性这一特定角度系统梳理IFRS的经济后果。对于会计准则的经济后果，已有一些国内外学者进行综述或评论（Soderstrom