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摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展与现代企业制度的构建，我国很多企业的管理水平得到提升。但是，近年来一些企业频繁出现的问题逐渐暴露出企业在内部控制等方面的薄弱环节和问题。因此，加强并完善企业内部控制、建立以人为本的和谐的企业内部控制环境已经成为各企业必须正视的问题。内部控制环境作为企业内部控制的基础环节，一旦出现重大缺陷，必将导致企业内部控制体系的实施缺乏保障。本文将就我国企业人本和谐基础上内部控制环境的构建进行探讨，并据此对我国企业内部控制环境的完善提出一些建议。
关键词：人本和谐 企业 内部控制环境 构建
回顾国内外企业成功经营的案例，很多企业的成功可以归结于良好的内部控制环境。内部控制作为现代企业生存与发展的有效管理途径，控制环境是其赖以生存与运行的基础。企业内部控制环境主要包括：企业员工的个人诚信、道德价值观、完成组织承诺的能力；管理者的经营理念、管理者的运营风格、企业的组织结构、人力资源的管理政策与程序、领导层职责的划分等。随着我国改革开放的不断深入，我国企业的经营规模也发生了变化，所有权与经营权的分离使得企业的经营者增加了控制与管理的难度。就目前西方经济发达国家的成功经验来看，企业内部控制不仅是提升企业经营管理水平的最佳途径，更是完善企业公司智力的重要方式。加强企业内部控制环境的建设，不仅有利于我国资本市场的健康稳定发展，同时也有利于我国企业预防与惩治腐败体系的构建。这与目前我国倡导的构建和谐社会主义的思想不谋而合。因此，加强人本和谐基础上的企业内部控制环境的构建不论从理论还是实践上都具有十分重要的意义。
一、人本和谐思想对企业内部控制环境构建的作用分析
（一）人本和谐的思想扩大了内部控制环境的界限
从系统的角度来看，可以将企业的内部控制环境视为企业内部控制中的一个子系统，实施内部控制的好坏就决定于对这些子系统与子系统之间、子系统与整个系统之间的界限。通常在对内部控制环境的认识上，很多企业过多地局限于对内部控制环境本身的关注，虽然这样的界定是现代企业根据自身所处的内外部环境等诸多方面的影响因素共同思考后的结果，但是，这种界定的局限性就在于并未在内部控制环境的构建中加入更加开放的思维来对待外部环境的变化，例如：很多企业对外部环境的变化只关注经济环境、政治环境等相对独立的环境提，并未形成对外界环境认知的系统观。人本和谐环境认知的引入在很大程度上加强了内部控制环境的系统性，更广泛地拓宽了内部控制环境的界限，将原来一些企业内部控制环境与外部环境进行了更好地融合，更加拓宽了企业内部控制的研究思路，这也更加符合现代企业管理提出的高要求。
（二）人本和谐思想更加升华了企业内部控制环境的内涵
企业内部控制环境的构建中本身就包含企业制度建设和文化建设这两方面内容，企业内部控制环境的构建中在关注企业自身规范性建设这一硬环境的同时，还必须更加关注思想建设这一软环境的建设。虽然有的企业也自成系统地形成了较为完善的内部控制体系，但是，控制体系之间的融合问题尚未考虑周全，对于在环境内部中的诸多要素之间的联系还缺乏一定的深入研究。就目前企业内部环境与外部环境信息之间的交换来看，还缺乏必要的纽带和桥梁作依托。人本和谐内部控制环境的构建将更多的外部环境进行吸附、包容、粘合、优化，使得企业的内部控制环境具有更深刻的内涵，不仅仅实现了企业外部和谐环境建设的内化，更使得企业的内部控制环境建设中的诸多内容能够充分发挥作用，并向外延的同时更加深化人本和谐的真正内涵。
二、现代企业内部控制环境存在的问题分析
（一）企业治理结构缺乏完善性
由于我国长期以来受计划经济的影响严重，很多企业在管理中存在的问题比较明显，并未建立真正的现代企业管理制度和完善的法人治理结构。例如：在企业治理结构中，董事会在内部控制中处于核心地位，但是，董事会中的工作机构尚不健全，并未设立风险管理委员会、审计委员会、薪酬委员会。而有的企业的董事会的工作也仅限于一年的两到三次的例会，董事会的真正的管理责任并未充分发挥出来。再例如：有的企业的监事会并未发挥监督作用，企业监事会中的职工代表大会是选举产生的，但是有的企业并未按要求建立职工代表大会机制。
（二）企业管理层缺乏对内部控制重要性的认识
目前，很多企业的管理层对于内部控制的重要性还认识不足。例如：有的企业由于人力资源管理中激励机制的不健全使得企业无法留住人才，特别是那些具有丰富的工作经验和财务管理经验的财务人员流失严重，有的企业招聘新员工顶替职位空缺，但是新招来的员工中不乏刚走出校门、缺乏经验的大学生，这些新员工根本不了解企业的财务管理流程和制度，对于企业的内部控制制度的执行与监督根本就不到位。
（三）现有的人力资源的管理状况难以满足企业内部控制的要求
虽然目前很多企业整体人员素质较高，但是大部分企业的高素质人才都集中在领导层、管理层、研发部，而在人力资源部门、财务部门的人员综合素质并不高。由于人力资源管理方面人才的匮乏，使得企业对未来人力资源缺乏长远规划，人才储备严重不足。另外，很多企业的人力资源管理部门人员并非专业人才，并不具备从事现代人力资源管理工作的岗位要求和知识技能。例如：有的企业的财务人员和人力资源管理人员是通过裙带关系进来的，在工作上缺乏积极性、主动性、创新性。
（四）企业文化建设不能适应内部控制的要求
有的企业虽然创建了企业文化，但是这些条文性质的企业精神、经营理念基本都停留在表面上，根本就没有深深根植与员工的思想中。很多员工也是将这些文字变成了口头语，缺乏实际意义。例如：由于我国长期以来受中华传统文化的熏陶，在企业文化建设中更注重对员工无私奉献精神的培养，对员工的基本利益缺乏关注。
三、构建以人为本和谐内部控制环境的有效策略
（一）正确面对人本和谐的企业内部控制环境构建的思路
以人为本的内控环境的构建不同于以物为本的内控环境的构建。以人为本的核心就是体现出对人性的尊重、体现出人性的向背。这是现代企业构建人本和谐内控环境的关键环节。因此，企业的领导者必须对企业内控环境的构建进行重新定位，将内控中人的范围进行扩大。让企业的每一名员工都明白什么是风险、什么事创造、什么是研究，员工怎么干才能干好，如果干的不好会有什么惩罚与后果。
（二）找准企业人本和谐内控环境构建的切入点
由于企业处于不同的发展阶段，也就具有不同的区别，其内控环境的切入点也就不同。虽然目前很多企业已经认识到构建以人为本的和谐的企业内部控制环境的重要性，并以企业文化作为切入点，有的企业还以企业的战略、人力资源、组织框架等作为关键点，但是，随着企业周边环境的变化，这并不是固定的、一成不变的模式，各企业之间也不能相互效仿。因此，企业可以以自身的实际情况为契机，因势利导、与时俱进，先以企业文化作为切入点，再以企业的战略发展来带动企业的组织框架、人力资源、社会责任等方面的整体进步。
（三）加强激励机制促进企业内部控制环境的生机与活力
企业员工的惰性是与生俱来的，因此，这就要求企业必须建立完善的绩效考评机制、奖惩机制，这是保证企业内部控制环境生机与活力的有效推动力。另外，企业还必须及时对人本和谐内控环境的建设进行系统的规划、设计、执行与落实，对于出现偏差的方面一定要及时予以修正。
总之，构建人本和谐的企业内部控制环境需要企业及时调整内部控制的重点与内容、注重信息的交流与沟通、正确处理企业内部控制管理同其他管理之间的关系，以便使企业控制环境向着和谐、稳定、完善的方向发展，为保证内部控制制度的有效实施创造条件。
参考文献：
[1]王清刚.论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设[N].中南财经政法大学学报，2014
[2]范留香.议企业软文化对内部控制的影响[J].经济与法，2013
[3]李连华.企业文化的内部控制效率分析[J].财经论丛，2012
关键词：人本和谐 企业 内部控制环境 构建
回顾国内外企业成功经营的案例，很多企业的成功可以归结于良好的内部控制环境。内部控制作为现代企业生存与发展的有效管理途径，控制环境是其赖以生存与运行的基础。企业内部控制环境主要包括：企业员工的个人诚信、道德价值观、完成组织承诺的能力；管理者的经营理念、管理者的运营风格、企业的组织结构、人力资源的管理政策与程序、领导层职责的划分等。随着我国改革开放的不断深入，我国企业的经营规模也发生了变化，所有权与经营权的分离使得企业的经营者增加了控制与管理的难度。就目前西方经济发达国家的成功经验来看，企业内部控制不仅是提升企业经营管理水平的最佳途径，更是完善企业公司智力的重要方式。加强企业内部控制环境的建设，不仅有利于我国资本市场的健康稳定发展，同时也有利于我国企业预防与惩治腐败体系的构建。这与目前我国倡导的构建和谐社会主义的思想不谋而合。因此，加强人本和谐基础上的企业内部控制环境的构建不论从理论还是实践上都具有十分重要的意义。
一、人本和谐思想对企业内部控制环境构建的作用分析
（一）人本和谐的思想扩大了内部控制环境的界限
从系统的角度来看，可以将企业的内部控制环境视为企业内部控制中的一个子系统，实施内部控制的好坏就决定于对这些子系统与子系统之间、子系统与整个系统之间的界限。通常在对内部控制环境的认识上，很多企业过多地局限于对内部控制环境本身的关注，虽然这样的界定是现代企业根据自身所处的内外部环境等诸多方面的影响因素共同思考后的结果，但是，这种界定的局限性就在于并未在内部控制环境的构建中加入更加开放的思维来对待外部环境的变化，例如：很多企业对外部环境的变化只关注经济环境、政治环境等相对独立的环境提，并未形成对外界环境认知的系统观。人本和谐环境认知的引入在很大程度上加强了内部控制环境的系统性，更广泛地拓宽了内部控制环境的界限，将原来一些企业内部控制环境与外部环境进行了更好地融合，更加拓宽了企业内部控制的研究思路，这也更加符合现代企业管理提出的高要求。
（二）人本和谐思想更加升华了企业内部控制环境的内涵
企业内部控制环境的构建中本身就包含企业制度建设和文化建设这两方面内容，企业内部控制环境的构建中在关注企业自身规范性建设这一硬环境的同时，还必须更加关注思想建设这一软环境的建设。虽然有的企业也自成系统地形成了较为完善的内部控制体系，但是，控制体系之间的融合问题尚未考虑周全，对于在环境内部中的诸多要素之间的联系还缺乏一定的深入研究。就目前企业内部环境与外部环境信息之间的交换来看，还缺乏必要的纽带和桥梁作依托。人本和谐内部控制环境的构建将更多的外部环境进行吸附、包容、粘合、优化，使得企业的内部控制环境具有更深刻的内涵，不仅仅实现了企业外部和谐环境建设的内化，更使得企业的内部控制环境建设中的诸多内容能够充分发挥作用，并向外延的同时更加深化人本和谐的真正内涵。
二、现代企业内部控制环境存在的问题分析
（一）企业治理结构缺乏完善性
由于我国长期以来受计划经济的影响严重，很多企业在管理中存在的问题比较明显，并未建立真正的现代企业管理制度和完善的法人治理结构。例如：在企业治理结构中，董事会在内部控制中处于核心地位，但是，董事会中的工作机构尚不健全，并未设立风险管理委员会、审计委员会、薪酬委员会。而有的企业的董事会的工作也仅限于一年的两到三次的例会，董事会的真正的管理责任并未充分发挥出来。再例如：有的企业的监事会并未发挥监督作用，企业监事会中的职工代表大会是选举产生的，但是有的企业并未按要求建立职工代表大会机制。
（二）企业管理层缺乏对内部控制重要性的认识
目前，很多企业的管理层对于内部控制的重要性还认识不足。例如：有的企业由于人力资源管理中激励机制的不健全使得企业无法留住人才，特别是那些具有丰富的工作经验和财务管理经验的财务人员流失严重，有的企业招聘新员工顶替职位空缺，但是新招来的员工中不乏刚走出校门、缺乏经验的大学生，这些新员工根本不了解企业的财务管理流程和制度，对于企业的内部控制制度的执行与监督根本就不到位。
（三）现有的人力资源的管理状况难以满足企业内部控制的要求
虽然目前很多企业整体人员素质较高，但是大部分企业的高素质人才都集中在领导层、管理层、研发部，而在人力资源部门、财务部门的人员综合素质并不高。由于人力资源管理方面人才的匮乏，使得企业对未来人力资源缺乏长远规划，人才储备严重不足。另外，很多企业的人力资源管理部门人员并非专业人才，并不具备从事现代人力资源管理工作的岗位要求和知识技能。例如：有的企业的财务人员和人力资源管理人员是通过裙带关系进来的，在工作上缺乏积极性、主动性、创新性。
（四）企业文化建设不能适应内部控制的要求
有的企业虽然创建了企业文化，但是这些条文性质的企业精神、经营理念基本都停留在表面上，根本就没有深深根植与员工的思想中。很多员工也是将这些文字变成了口头语，缺乏实际意义。例如：由于我国长期以来受中华传统文化的熏陶，在企业文化建设中更注重对员工无私奉献精神的培养，对员工的基本利益缺乏关注。
三、构建以人为本和谐内部控制环境的有效策略
（一）正确面对人本和谐的企业内部控制环境构建的思路
以人为本的内控环境的构建不同于以物为本的内控环境的构建。以人为本的核心就是体现出对人性的尊重、体现出人性的向背。这是现代企业构建人本和谐内控环境的关键环节。因此，企业的领导者必须对企业内控环境的构建进行重新定位，将内控中人的范围进行扩大。让企业的每一名员工都明白什么是风险、什么事创造、什么是研究，员工怎么干才能干好，如果干的不好会有什么惩罚与后果。
（二）找准企业人本和谐内控环境构建的切入点
由于企业处于不同的发展阶段，也就具有不同的区别，其内控环境的切入点也就不同。虽然目前很多企业已经认识到构建以人为本的和谐的企业内部控制环境的重要性，并以企业文化作为切入点，有的企业还以企业的战略、人力资源、组织框架等作为关键点，但是，随着企业周边环境的变化，这并不是固定的、一成不变的模式，各企业之间也不能相互效仿。因此，企业可以以自身的实际情况为契机，因势利导、与时俱进，先以企业文化作为切入点，再以企业的战略发展来带动企业的组织框架、人力资源、社会责任等方面的整体进步。
（三）加强激励机制促进企业内部控制环境的生机与活力
企业员工的惰性是与生俱来的，因此，这就要求企业必须建立完善的绩效考评机制、奖惩机制，这是保证企业内部控制环境生机与活力的有效推动力。另外，企业还必须及时对人本和谐内控环境的建设进行系统的规划、设计、执行与落实，对于出现偏差的方面一定要及时予以修正。
总之，构建人本和谐的企业内部控制环境需要企业及时调整内部控制的重点与内容、注重信息的交流与沟通、正确处理企业内部控制管理同其他管理之间的关系，以便使企业控制环境向着和谐、稳定、完善的方向发展，为保证内部控制制度的有效实施创造条件。
参考文献：
[1]王清刚.论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设[N].中南财经政法大学学报，2014
[2]范留香.议企业软文化对内部控制的影响[J].经济与法，2013
[3]李连华.企业文化的内部控制效率分析[J].财经论丛，2012