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一、獐子岛简介
獐子岛集团股份有限公司（以下简称“獐子岛集团”）于2006年9月28日在深交所上市（股票代码002069），并创造中国农业第一个百元股。獐子岛集团系农业产业化国家重点龙头企业，以虾夷扇贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺等海珍品为主要产品，拥有国内唯一的国家级虾夷扇贝原良种场和国内一流的海参、鲍鱼等海珍品育苗基地;地处世界公认的海珍品适宜生长地带——北纬39度，在渤海、黄海、东海拥有远离大陆56海里的国家一类清洁海域100余万亩，是国内最大的海珍品增养殖基地;在大连、山东荣成等地建有6座水产精深加工基地，拥有中国最大的海胆和金枪鱼加工厂，年总加工能力超过2万吨。獐子岛集团已经形成鲜活品、冻品、调理食品、即食产品等多个产品品系，销售网络已经覆盖了国内主要大中型城市，并远销美国、日本、欧盟、澳大利亚、新西兰、韩国、加拿大等国家和地区，深受当地消费者欢迎。为了加快国际化进程，公司于 2008年先后在美国和香港设立了子公司，积极参与全球化竞争，树立中国水产品的良好国际形象。
二、獐子岛扇贝事件始末
2014年10月30日晚间，位于大连长海县的上市公司獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。
2018年1月31日，獐子岛发布公告称，公司正在进行底播虾夷扇贝的年末存量盘点，发现部分海域的底播虾夷扇贝存货异常，公司预计2017年净利润亏损5.3亿元-7.2亿元。经过4天的重新盘点，獐子岛公司最终将亏损金额确定在6.29亿元，相当于獐子岛2016年净利润的近8倍，这与2017三季报中预告全年1个亿左右的盈利差别很大。
2019年11月獐子岛再次发布公告称扇贝绝收，引起轩然大波。据调查，集团的亏损和扇贝跑路不是因为受灾等离奇原因，与集团内部控制不严，员工利用职务便利偷盗扇贝，损害公司利益，而因其经营状况不佳，未能给高管提供稳定的工作环境与良的发展机遇，导致该公司内部经营管理极为混乱。在经历了多次扇贝“消失”事件后，公司未能认清形势，及时调整发展战略，公司运营陷人死循环，使其声誉受损，不利于长远发展。由此可以看出，獐子岛存在严重的内部问题，需要及时改善。
三、存在的內部控制缺陷
1.公司未能制定必要的风险管控措施。上市公司应该按照风险类型的而不同，对风险制定相应的控制措施。根据獐子岛居民和员工的反映，獐子岛集团为了追求短期的利益，存在不合理的捕捞和播种行为，造成公司经营管理的不善，导致扇贝的大量死亡，从而造成其巨大的偿债压力，给企业的营造风险造成了极大损害。
2.缺少对生物资产的合理控制。《公司内部控制基本规范》第四章关于控制活动的部分提到对财产的保护与控制，采取有效措施，确保财产安全，并要求企业各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任。獐子岛在对生物资产管理上存在众多问题，比如监守自盗的现象较为严重，有调查称其内部员工通过捕捞扇贝谋取利益，这种行为肯定对公司的利益是有损害的。另外，獐子岛属于家族式企业，像中国大多数家族式企业一样，其内部控制都有严重缺陷，其扇贝采购业务是由董事长的弟弟来负责采购的，其生产经营过程缺乏有效的监控，产品质量也达不到。在公司，扇贝的播种和捕捞是由员工自主进行的，所以存在个别员工与销售方串通，利用虚假投苗，来谋取利益。虽然员工的行为受到严惩，但是其内部对生物资产的监管无效才是此事件的根本原因。
3.公司内部信息沟通存在问题。内部控制中信息沟通体现了一个公司内部信息传递的有效性，同时公司也能及时的与投资者等外部利益相关者进行沟通。但是獐子岛集团在信息披露时候，存在刻意回避，避重就轻的问题。在五年内三次发布大规模扇贝死亡事件，而都是把扇贝死亡的原因归结于一些离奇的客观因素，对于公司内部存在的问题很少涉及。獐子岛对于内部分红和公司最终利益的流向信息没有及时做到公开透明所以导致其内部矛盾不断的升级，獐子岛的一系列行为存在隐瞒重大事项的嫌疑。
四、相关政策建议
1.公司与其他行业的上市公司特点不同，其资产主要是生物性资产，所以公司要根据自身的特点制定出适合自己的风险应对措施。不断完善风险的监测和风险预警制度，尽可能的减少风险带给公司的危害。
2.经营活动层面。加强公司对生产经济环节的控制和监督，从扇贝的插苗到捕捞，每一步都要做到合理合规，减少不明原因造成存货的大量减值。对于生物性资产应该从源头抓起，根据其自身的定额特殊性制定较为合理的采购计划，从自身杜绝员工的监守自盗的行为，在一定的程度上保证财务报表的信息的真实性和准确性，获得利益相关者的信任。
3.沟通层面。要不断加强公司内外部的信息沟通，帮助企业的利益相关者了解公司内部的经营状况。这就要求上市公司不断地完善信息披露制度，同时要不断地增强信息披露的质量，不得隐瞒重大事项，存在问题要做到如实披露不得虚假披露，相关信息披露真实、准确、完整才能取得社会的认可，企业的形象也会得以改善。
4.加大内部监督和外部监督。生物类资产的管理不仅需要公司内部控制的不断完善，同时也需要内部监督审计和外部监督审计的不断完善。一方面，作为公司内部，要完善其规章制度和内部流程，这样才能让公司的经营行为做到合法合规，因为内部流程是员工具体工作的指引;另一方面，除了加强内部监督还需要加强外部监督，加大对违法的处罚力度。
伴随着经济的不断发展，我们面临的经济环境也在不断的变化，企业的经营理念也在发生变化，但是在对企业管理中，内部控制的角色是越来越重要。
（作者单位：郑州财经学院）
獐子岛集团股份有限公司（以下简称“獐子岛集团”）于2006年9月28日在深交所上市（股票代码002069），并创造中国农业第一个百元股。獐子岛集团系农业产业化国家重点龙头企业，以虾夷扇贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺等海珍品为主要产品，拥有国内唯一的国家级虾夷扇贝原良种场和国内一流的海参、鲍鱼等海珍品育苗基地;地处世界公认的海珍品适宜生长地带——北纬39度，在渤海、黄海、东海拥有远离大陆56海里的国家一类清洁海域100余万亩，是国内最大的海珍品增养殖基地;在大连、山东荣成等地建有6座水产精深加工基地，拥有中国最大的海胆和金枪鱼加工厂，年总加工能力超过2万吨。獐子岛集团已经形成鲜活品、冻品、调理食品、即食产品等多个产品品系，销售网络已经覆盖了国内主要大中型城市，并远销美国、日本、欧盟、澳大利亚、新西兰、韩国、加拿大等国家和地区，深受当地消费者欢迎。为了加快国际化进程，公司于 2008年先后在美国和香港设立了子公司，积极参与全球化竞争，树立中国水产品的良好国际形象。
二、獐子岛扇贝事件始末
2014年10月30日晚间，位于大连长海县的上市公司獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。
2018年1月31日，獐子岛发布公告称，公司正在进行底播虾夷扇贝的年末存量盘点，发现部分海域的底播虾夷扇贝存货异常，公司预计2017年净利润亏损5.3亿元-7.2亿元。经过4天的重新盘点，獐子岛公司最终将亏损金额确定在6.29亿元，相当于獐子岛2016年净利润的近8倍，这与2017三季报中预告全年1个亿左右的盈利差别很大。
2019年11月獐子岛再次发布公告称扇贝绝收，引起轩然大波。据调查，集团的亏损和扇贝跑路不是因为受灾等离奇原因，与集团内部控制不严，员工利用职务便利偷盗扇贝，损害公司利益，而因其经营状况不佳，未能给高管提供稳定的工作环境与良的发展机遇，导致该公司内部经营管理极为混乱。在经历了多次扇贝“消失”事件后，公司未能认清形势，及时调整发展战略，公司运营陷人死循环，使其声誉受损，不利于长远发展。由此可以看出，獐子岛存在严重的内部问题，需要及时改善。
三、存在的內部控制缺陷
1.公司未能制定必要的风险管控措施。上市公司应该按照风险类型的而不同，对风险制定相应的控制措施。根据獐子岛居民和员工的反映，獐子岛集团为了追求短期的利益，存在不合理的捕捞和播种行为，造成公司经营管理的不善，导致扇贝的大量死亡，从而造成其巨大的偿债压力，给企业的营造风险造成了极大损害。
2.缺少对生物资产的合理控制。《公司内部控制基本规范》第四章关于控制活动的部分提到对财产的保护与控制，采取有效措施，确保财产安全，并要求企业各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任。獐子岛在对生物资产管理上存在众多问题，比如监守自盗的现象较为严重，有调查称其内部员工通过捕捞扇贝谋取利益，这种行为肯定对公司的利益是有损害的。另外，獐子岛属于家族式企业，像中国大多数家族式企业一样，其内部控制都有严重缺陷，其扇贝采购业务是由董事长的弟弟来负责采购的，其生产经营过程缺乏有效的监控，产品质量也达不到。在公司，扇贝的播种和捕捞是由员工自主进行的，所以存在个别员工与销售方串通，利用虚假投苗，来谋取利益。虽然员工的行为受到严惩，但是其内部对生物资产的监管无效才是此事件的根本原因。
3.公司内部信息沟通存在问题。内部控制中信息沟通体现了一个公司内部信息传递的有效性，同时公司也能及时的与投资者等外部利益相关者进行沟通。但是獐子岛集团在信息披露时候，存在刻意回避，避重就轻的问题。在五年内三次发布大规模扇贝死亡事件，而都是把扇贝死亡的原因归结于一些离奇的客观因素，对于公司内部存在的问题很少涉及。獐子岛对于内部分红和公司最终利益的流向信息没有及时做到公开透明所以导致其内部矛盾不断的升级，獐子岛的一系列行为存在隐瞒重大事项的嫌疑。
四、相关政策建议
1.公司与其他行业的上市公司特点不同，其资产主要是生物性资产，所以公司要根据自身的特点制定出适合自己的风险应对措施。不断完善风险的监测和风险预警制度，尽可能的减少风险带给公司的危害。
2.经营活动层面。加强公司对生产经济环节的控制和监督，从扇贝的插苗到捕捞，每一步都要做到合理合规，减少不明原因造成存货的大量减值。对于生物性资产应该从源头抓起，根据其自身的定额特殊性制定较为合理的采购计划，从自身杜绝员工的监守自盗的行为，在一定的程度上保证财务报表的信息的真实性和准确性，获得利益相关者的信任。
3.沟通层面。要不断加强公司内外部的信息沟通，帮助企业的利益相关者了解公司内部的经营状况。这就要求上市公司不断地完善信息披露制度，同时要不断地增强信息披露的质量，不得隐瞒重大事项，存在问题要做到如实披露不得虚假披露，相关信息披露真实、准确、完整才能取得社会的认可，企业的形象也会得以改善。
4.加大内部监督和外部监督。生物类资产的管理不仅需要公司内部控制的不断完善，同时也需要内部监督审计和外部监督审计的不断完善。一方面，作为公司内部，要完善其规章制度和内部流程，这样才能让公司的经营行为做到合法合规，因为内部流程是员工具体工作的指引;另一方面，除了加强内部监督还需要加强外部监督，加大对违法的处罚力度。
伴随着经济的不断发展，我们面临的经济环境也在不断的变化，企业的经营理念也在发生变化，但是在对企业管理中，内部控制的角色是越来越重要。
（作者单位：郑州财经学院）