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商业银行内部稽核体系是商业银行对全行业务经营、制度执行、资金运用的经常性监控，旨在正确反映业务现状、监督经营管理、防范风险。但是，由于治理结构尚不完善，内部稽核机制存在很多问题。因此，借鉴国际经验并结合我国银行业的经营环境和内部控制管理现状，探索出一套健全、有效的内部稽核机制，已成为完善国有商业银行内部控制制度的重要任务。
一、我国商业银行内部稽核现状有待改进和提高
1 稽核监督部门缺乏独立性，且内部稽核技术落后，范围过窄。首先，内控监督机制是内部控制的重要组成部分，行使着综合性再监督职能，具有独立性和权威性。但是，由于在我国经济体制转轨时期，银行业各项法律、法规以及配套措施不健全，银行业长期接受行政指令，法律法规意识淡薄，内控监督机制不完善，缺乏权威性和独立性。其次，目前商业银行稽核部门很大程度上还处于查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的稽核和评价认定，无法适应商业银行业务快速发展的需要。具体表现在：稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主，在手段上仍依靠手工操作，没有应用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈，计算机在审计中没有得到广泛应用，银行业电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥；在实际工作中，稽核成果不能服务于业务经营。虽然各级行和相应的稽核部门对稽核工作做了一定努力，但“处理难”现象仍普遍存在。
2 稽核人员的专业素质和水平不高，影响稽核工作质量。首先，随着业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，稽核人员的素质有待进一步提高。稽核人员的个人业务技能和知识不能适应业务经营快速发展的需要，现有知识容易老化，一旦所掌握的知识跟不上业务的变化，极易造成与实际业务的脱节。其次，稽核工作质量不高，稽核监督结论与经营需要还有距离。由于受稽核手段、方法及稽核人员素质的影响，大多数商业银行内部稽核的质量还不高，所得出的稽核结论还不能满足经营发展的需要。例如，在内部控制评价方法中程度测试法和效果评估法没有得到较好应用，不能对银行业机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离银行业机构的营运状况孤立片面地下结论。
3 稽核检查仍以事后监督为主，部分稽核建议未能得到落实。首先，内部稽核缺乏必要的事前防范和事中控制。目前，大多数商业银行的内部稽核仅停留在事后监督层面，缺乏对整个业务流程的监督控制。虽然能够指出业务开展中存在的不足，取得了一定效果，但对整个业务流程和每个业务环节的操作不具有约束力。其次，稽核出来的有些问题未能得到整改。稽核部门属于再监督，其检查方式方法有别于职能管理部门的检查，其检查的切入点与业务部门的检查也有很大差距，因此稽核部门发现的问题和提出的建议，任执行部门和其业务管理部门并未引起足够的重视，造成风险进一步扩大的风险。
二、完善商业银行内部稽核机制，提升风险管理水平‘
1 提高对内部稽核的认识，构建独立垂直的内部稽核监控体系。首先，必须充分认识到建立良好有效的稽核体制是银行公司治理结构的重要组成部分。内部稽核和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部稽核是公司治理的重要控制和监督力量，而公司治理则为内部稽核提供了一个良好的控制环境和制度基础。只有充分认识到内部稽核的重要作用，充分发挥董事会、监事会对强化决策和监督的职能作用，才能实现各项业务的稳健发展。其次，稽核部门是商业银行内部审计的职能部门和执行机构。商业银行总行要建立隶属董事会领导的稽核监督委员会，负责研究制定内部审计工作制度及主要的内审业务领域。总行设稽核部，对上向董事会负责，对下实行垂直管理。总行以下按区域设稽核分部，向总行稽核部负责，具体负责所管辖分支行的内部审计工作，应赋予稽核部门独立的监督检查权、问题认定及处分权。
2 再造内部稽核体系，提升商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。商业银行一般宜推行“总行稽核总部一地区稽核中心一分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事會的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。商业银行应实施稽核人员准入治理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，充实稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层行合理的稽核频率和范围。三是完善稽核方法和程序。建立内部稽核的非现场信息系统，将传统补救型或堵漏型的事后稽核变为事前稽核。大力推行内部控制评价基础审计方法，合理确定内部稽核检查的范围、重点和具体方法。实施稽核检查方案的标准化治理，规范和统一稽核检查方法和程序，降低检查人员的操作风险。完善内部稽核情况的报告制度，构建基层稽核机构向董事会直接报告重大问题的绿色通道，以确保银行高层及时知晓和纠正内控治理中的偏差，使内部稽核真正发挥自我纠错的作用。
3 建立和完善商业银行组织机构，加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先，完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内中委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。其次，要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。同时，要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系。
三、结束语
总之，处于改革转轨中的商业银行，由于公司自我约束能力不强，造成内控体制方面存在很多的问题。因此，完善商业银行内部稽核机制，是经济发展的现实需要和提升商业银行防范风险的必要手段。
一、我国商业银行内部稽核现状有待改进和提高
1 稽核监督部门缺乏独立性，且内部稽核技术落后，范围过窄。首先，内控监督机制是内部控制的重要组成部分，行使着综合性再监督职能，具有独立性和权威性。但是，由于在我国经济体制转轨时期，银行业各项法律、法规以及配套措施不健全，银行业长期接受行政指令，法律法规意识淡薄，内控监督机制不完善，缺乏权威性和独立性。其次，目前商业银行稽核部门很大程度上还处于查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的稽核和评价认定，无法适应商业银行业务快速发展的需要。具体表现在：稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主，在手段上仍依靠手工操作，没有应用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈，计算机在审计中没有得到广泛应用，银行业电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥；在实际工作中，稽核成果不能服务于业务经营。虽然各级行和相应的稽核部门对稽核工作做了一定努力，但“处理难”现象仍普遍存在。
2 稽核人员的专业素质和水平不高，影响稽核工作质量。首先，随着业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，稽核人员的素质有待进一步提高。稽核人员的个人业务技能和知识不能适应业务经营快速发展的需要，现有知识容易老化，一旦所掌握的知识跟不上业务的变化，极易造成与实际业务的脱节。其次，稽核工作质量不高，稽核监督结论与经营需要还有距离。由于受稽核手段、方法及稽核人员素质的影响，大多数商业银行内部稽核的质量还不高，所得出的稽核结论还不能满足经营发展的需要。例如，在内部控制评价方法中程度测试法和效果评估法没有得到较好应用，不能对银行业机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离银行业机构的营运状况孤立片面地下结论。
3 稽核检查仍以事后监督为主，部分稽核建议未能得到落实。首先，内部稽核缺乏必要的事前防范和事中控制。目前，大多数商业银行的内部稽核仅停留在事后监督层面，缺乏对整个业务流程的监督控制。虽然能够指出业务开展中存在的不足，取得了一定效果，但对整个业务流程和每个业务环节的操作不具有约束力。其次，稽核出来的有些问题未能得到整改。稽核部门属于再监督，其检查方式方法有别于职能管理部门的检查，其检查的切入点与业务部门的检查也有很大差距，因此稽核部门发现的问题和提出的建议，任执行部门和其业务管理部门并未引起足够的重视，造成风险进一步扩大的风险。
二、完善商业银行内部稽核机制，提升风险管理水平‘
1 提高对内部稽核的认识，构建独立垂直的内部稽核监控体系。首先，必须充分认识到建立良好有效的稽核体制是银行公司治理结构的重要组成部分。内部稽核和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部稽核是公司治理的重要控制和监督力量，而公司治理则为内部稽核提供了一个良好的控制环境和制度基础。只有充分认识到内部稽核的重要作用，充分发挥董事会、监事会对强化决策和监督的职能作用，才能实现各项业务的稳健发展。其次，稽核部门是商业银行内部审计的职能部门和执行机构。商业银行总行要建立隶属董事会领导的稽核监督委员会，负责研究制定内部审计工作制度及主要的内审业务领域。总行设稽核部，对上向董事会负责，对下实行垂直管理。总行以下按区域设稽核分部，向总行稽核部负责，具体负责所管辖分支行的内部审计工作，应赋予稽核部门独立的监督检查权、问题认定及处分权。
2 再造内部稽核体系，提升商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。商业银行一般宜推行“总行稽核总部一地区稽核中心一分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事會的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。商业银行应实施稽核人员准入治理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，充实稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层行合理的稽核频率和范围。三是完善稽核方法和程序。建立内部稽核的非现场信息系统，将传统补救型或堵漏型的事后稽核变为事前稽核。大力推行内部控制评价基础审计方法，合理确定内部稽核检查的范围、重点和具体方法。实施稽核检查方案的标准化治理，规范和统一稽核检查方法和程序，降低检查人员的操作风险。完善内部稽核情况的报告制度，构建基层稽核机构向董事会直接报告重大问题的绿色通道，以确保银行高层及时知晓和纠正内控治理中的偏差，使内部稽核真正发挥自我纠错的作用。
3 建立和完善商业银行组织机构，加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。首先，完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内中委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。其次，要全面、动态地做好内控制度的体系建设。每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。同时，要制定和完善内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系。
三、结束语
总之，处于改革转轨中的商业银行，由于公司自我约束能力不强，造成内控体制方面存在很多的问题。因此，完善商业银行内部稽核机制，是经济发展的现实需要和提升商业银行防范风险的必要手段。