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摘要：本文主要从以下方面针对会计谨慎性的研究背景进行了简单分析，并且从会计谨慎性经济需求及制度环境这两个方面进行了具体的探讨。
关键词：会计谨慎性；经济需求；制度环境
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01
会计谨慎性能够反映出公司经营风险的信息，为其经营决策提供参考，若是谨慎性原则若使用不当也可能降低企业会计信息的可靠性、可比性，使会计信息失真。因此，对会计谨慎性的经济需求及制度环境的探讨有其必要性。
一、研究背景
会计谨慎性属于会计领域中一项历史深远的计量原则，其最好可以追溯到中世纪，后来在不断地发展中被会计人员所认同和接受，运用较为广泛，这也是会计核算中一项极为重要的原则，可以起到化解风险、预警风险的作用，能够降低费用和负债，防止高资产和收益的抬高的发生，但是这项原则又具有一定的争议性，其在实际应用中，需要通过谨慎性原则对利润进行操纵，因此，为了确保会计信息的准确性，需要采取趋利避害的措施，为会计信息使用者提供更为可靠、准确的会计信息。
二、会计谨慎性经济需求分析
会计谨慎性能够保证债权人利益，以便于做到准确的决策，并可以对其他会计原则进行修正，能够提高其在市场上的竞争力。到了20世纪80年代，传统的会计目标已经由于受托责任向着决策有用观方向转化，为此，需要重视审视会计准则和职业团体，而经过反复的研究与讨论，用谨慎性来取代。经过实践分析研究发现，其具体可以归纳为以下几种：
1.信息不对称性
成长期权由于具有不可验证性，使得外部投资者与管理者之间产生了信息不对称，这为管理者提供了一定的机会，为此，一些学者提出，这种情况属于会计谨慎性产生的一个主要原因。WATTS和LAFOND曾用买卖差价和PIN值来代替信息不对称变量，从中发现了两者之间存在正相关性，并对谨慎性与不对称性之间进行了检验，且从中发现谨慎性是由于信息不对称所导致的。会计谨慎性能够助于外部投资者损失不会低估、收益不会高估，以达到一个均衡机制。根据有关数据研究表明：投资者所有权越大，信息不对称性程度越高，对谨慎性需求也越高。
2.契约与代理成本
有关研究人员从不同角度对会计谨慎性和债务契约之间相关数据进行分析，发现银行借款与谨慎性之间存在着明显的正向相关性，且ASQUITH等研究指出，当企业信贷质量下降，债务规模的增加会通过循环借款来增加，因此，从这个角度上讲，债务规模的增加可以通过循环借款所反映出来，同时，FLANNNERY也对其规律进行了研究，发现，债务期越长，其代理成本也会越高，谨慎性越高，这也得到了诸多学者的实证支持。
三、会计谨慎性制度环境
会计谨慎性制度环境主要体现在诉讼风险、公司治理、国家体制等方面，以下作具体的说明：
首先是公司治理。在会计谨慎性中，公司治理有着极为重要的作用，能够保证资金的提供者的利益，确保资产的有效管理，可以对不同主体的利益，缓解其之间的相互冲突，控制高管行为，改善契约效率，发挥着核心作用，与此同时，通过机制控制，可以为董事会提供更多的消息，加强对坏消息起因的研究，提供最早的预警信号，且其功能越强，那么会计谨慎性水平也会越高，当坏消息的确立越及时，就会对公司的运用影响越低，为此，从这个角度讲，公司治理水平越高，那么其对会计谨慎性水平产生越积极的影响。
其次是国家体制，从这个角度上讲，对其对会计谨慎性所产生的影响是多方面的，包括诉讼环境、契约制度、公司治理、税收制度等，无论是大陆法还是普通法，都会对财务报告产生不同程度的影响，一方面其遵循现有的利益相关模式和治理模式，在经理与股东密切协作之间的信息不对称是其最为主要的资金来源，从而使其谨慎性加强，另一方面，司法越公正，越可以更好地保护投资者的利益，而PIOTROSKI和BUSHMAN对谨慎性水平和司法公正之间的正相关性进行了研究，发现两者之间存在着明显的正相关。
另外是诉讼风险，根据实践发现企业、管理者以及审计的诉讼风险进与谨慎性都有着密切关系，在1963-1990年之间，BASU在审计师诉讼风险的变化趋势研究中对诉讼风险与谨慎性关系进行了研究，发现风险越高，谨慎性水平越高，风险越低，谨慎性水平越低，且随着FASB的成立，审计师责任水平有所提高，自然会计谨慎性水平也得到了提升，这也为诉讼风险提供会计谨慎性水平提供了有效论据。
结语
总而言之，经过大量研究发现，会计谨慎性存在的内在原因是经济需求，而经济需求包括信息不对称、代理成本、契约关系等，而外在原因则主要包括国家体制、公司治理、诉讼环境，这些关系之间的协调性与否，决定着会计谨慎性的均衡性，因此，要求要从不同角度，提出不同问题，从而更好为会计谨慎性研究提供研究方向。
参考文献：
[1]詹雷，胡鑫红.会计谨慎性的经济需求、监管制度及制度环境[J].中南财经政法大学学报，2010（01）：84-89.
[2]陈立军，郑君娜.论会计谨慎性的理论分析和制度环境[J].大连海事大学学报（社会科学版），2011（03）：28-33.
[3]彭俊伟，王见.公司规模与会计谨慎性——基于A股中小板数据的对比研究[J].财会通讯，2011（24）：43-45.
[4]刘晓艳.会计谨慎性经济后果研究述评[J].财经政法资讯，2009（04）：57-60.
关键词：会计谨慎性；经济需求；制度环境
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-01
会计谨慎性能够反映出公司经营风险的信息，为其经营决策提供参考，若是谨慎性原则若使用不当也可能降低企业会计信息的可靠性、可比性，使会计信息失真。因此，对会计谨慎性的经济需求及制度环境的探讨有其必要性。
一、研究背景
会计谨慎性属于会计领域中一项历史深远的计量原则，其最好可以追溯到中世纪，后来在不断地发展中被会计人员所认同和接受，运用较为广泛，这也是会计核算中一项极为重要的原则，可以起到化解风险、预警风险的作用，能够降低费用和负债，防止高资产和收益的抬高的发生，但是这项原则又具有一定的争议性，其在实际应用中，需要通过谨慎性原则对利润进行操纵，因此，为了确保会计信息的准确性，需要采取趋利避害的措施，为会计信息使用者提供更为可靠、准确的会计信息。
二、会计谨慎性经济需求分析
会计谨慎性能够保证债权人利益，以便于做到准确的决策，并可以对其他会计原则进行修正，能够提高其在市场上的竞争力。到了20世纪80年代，传统的会计目标已经由于受托责任向着决策有用观方向转化，为此，需要重视审视会计准则和职业团体，而经过反复的研究与讨论，用谨慎性来取代。经过实践分析研究发现，其具体可以归纳为以下几种：
1.信息不对称性
成长期权由于具有不可验证性，使得外部投资者与管理者之间产生了信息不对称，这为管理者提供了一定的机会，为此，一些学者提出，这种情况属于会计谨慎性产生的一个主要原因。WATTS和LAFOND曾用买卖差价和PIN值来代替信息不对称变量，从中发现了两者之间存在正相关性，并对谨慎性与不对称性之间进行了检验，且从中发现谨慎性是由于信息不对称所导致的。会计谨慎性能够助于外部投资者损失不会低估、收益不会高估，以达到一个均衡机制。根据有关数据研究表明：投资者所有权越大，信息不对称性程度越高，对谨慎性需求也越高。
2.契约与代理成本
有关研究人员从不同角度对会计谨慎性和债务契约之间相关数据进行分析，发现银行借款与谨慎性之间存在着明显的正向相关性，且ASQUITH等研究指出，当企业信贷质量下降，债务规模的增加会通过循环借款来增加，因此，从这个角度上讲，债务规模的增加可以通过循环借款所反映出来，同时，FLANNNERY也对其规律进行了研究，发现，债务期越长，其代理成本也会越高，谨慎性越高，这也得到了诸多学者的实证支持。
三、会计谨慎性制度环境
会计谨慎性制度环境主要体现在诉讼风险、公司治理、国家体制等方面，以下作具体的说明：
首先是公司治理。在会计谨慎性中，公司治理有着极为重要的作用，能够保证资金的提供者的利益，确保资产的有效管理，可以对不同主体的利益，缓解其之间的相互冲突，控制高管行为，改善契约效率，发挥着核心作用，与此同时，通过机制控制，可以为董事会提供更多的消息，加强对坏消息起因的研究，提供最早的预警信号，且其功能越强，那么会计谨慎性水平也会越高，当坏消息的确立越及时，就会对公司的运用影响越低，为此，从这个角度讲，公司治理水平越高，那么其对会计谨慎性水平产生越积极的影响。
其次是国家体制，从这个角度上讲，对其对会计谨慎性所产生的影响是多方面的，包括诉讼环境、契约制度、公司治理、税收制度等，无论是大陆法还是普通法，都会对财务报告产生不同程度的影响，一方面其遵循现有的利益相关模式和治理模式，在经理与股东密切协作之间的信息不对称是其最为主要的资金来源，从而使其谨慎性加强，另一方面，司法越公正，越可以更好地保护投资者的利益，而PIOTROSKI和BUSHMAN对谨慎性水平和司法公正之间的正相关性进行了研究，发现两者之间存在着明显的正相关。
另外是诉讼风险，根据实践发现企业、管理者以及审计的诉讼风险进与谨慎性都有着密切关系，在1963-1990年之间，BASU在审计师诉讼风险的变化趋势研究中对诉讼风险与谨慎性关系进行了研究，发现风险越高，谨慎性水平越高，风险越低，谨慎性水平越低，且随着FASB的成立，审计师责任水平有所提高，自然会计谨慎性水平也得到了提升，这也为诉讼风险提供会计谨慎性水平提供了有效论据。
结语
总而言之，经过大量研究发现，会计谨慎性存在的内在原因是经济需求，而经济需求包括信息不对称、代理成本、契约关系等，而外在原因则主要包括国家体制、公司治理、诉讼环境，这些关系之间的协调性与否，决定着会计谨慎性的均衡性，因此，要求要从不同角度，提出不同问题，从而更好为会计谨慎性研究提供研究方向。
参考文献：
[1]詹雷，胡鑫红.会计谨慎性的经济需求、监管制度及制度环境[J].中南财经政法大学学报，2010（01）：84-89.
[2]陈立军，郑君娜.论会计谨慎性的理论分析和制度环境[J].大连海事大学学报（社会科学版），2011（03）：28-33.
[3]彭俊伟，王见.公司规模与会计谨慎性——基于A股中小板数据的对比研究[J].财会通讯，2011（24）：43-45.
[4]刘晓艳.会计谨慎性经济后果研究述评[J].财经政法资讯，2009（04）：57-60.