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摘要：企业税收筹划属于事前经济行为，是在遵守国家税收法律、法规前提下，事前选择税收利益最大化的方案进行企业内、外部资源整合的企业筹划行为。税收筹划在带来税收利益的同时，也存在着巨大风险，如果无视或低估这些风险，不仅会给企业造成经济损失，还会影响其声誉及长远发展。企业要想在激烈竞争中立于不败之地，就应当重视税收筹划风险控制。本文结合我国企业税收筹划的工作现状，对企业税收筹划的风险控制进行了深入的分析，旨在推动企业的进一步发展。
关键词：企业 税收筹划 风险 控制
一、前言
近年来，随着我国税收法律的逐步完善以及税制改革的不断深化，税收管理已经成为影响企业资产战略、会计管理及资源配置的一项重要因素，再加上企业处于复杂多变的市场环境，使企业的运行及管理有着较大的不确定性，尤其是在税收管理中，税收筹划在带来税收利益的同时，也存在着巨大风险。所以，企业应对税收筹划高度重视，全方位、多角度的控制稅收筹划风险，以利于企业在变幻莫测的市场环境中，提高经营效益，减少不必要的损失。由此可见，研究企业税收筹划的风险控制，对企业的长远有序发展有着非常重要的意义。
二、企业税收筹划的重要性及必要性分析
（一）有助于企业财务目标的实现
企业利润增加的方式主要有两类：（1）从运作生产的角度考虑，扩大销售，降低成本，以提高效益；（2）从内部财务角度考虑，减轻税负，合理避税。所以，作为企业财务管理不可或缺的子系统，税收筹划应紧紧围绕企业总体财务管理目标展开。但是应当注意的是，企业税收的降低并非必然会提高收益水平、降低总体成本，比如我国税法明确规定允许企业在所得税前将负债利息扣除，因而对企业而言，负债筹资有着节税效应，有助于企业税收负担的降低。与此同时，企业的税收筹划还可以预先了解到内部资金流动情况以及内部资金范畴，有助于实现企业的战略性目标。
（二）有助于企业管理经营水平的提高
企业管理经营可以说就是将两大流程管理好，即“物流”、“人流”。而企业税收筹划的目的就是为了将最优的物流中“资流”效果实现，是高层次的一种增值活动。作为企业财务管理重要内容之一的筹资，不但能够满足企业经营生产、企业扩张、项目投资的需要，还可主动、合理的调整企业资本结构。作为企业的一个重要理财领域，税收筹划是围绕资金运动进行的，主要目的在于实现企业效益最大化。企业在筹资决策中对税收因素充分的加以考虑，合理的做好税收筹划，不但能够使自身的负担大大减轻，而且还能将自身的价值增大，促进企业管理经营水平的提高。
三、企业税收筹划中所存在的风险
（一）税收筹划目的有待明确
企业税收筹划有着非常强的计划性，需要在合理合法的基础上对企业的经营生产活动进行安排，是一种对企业未来所处政策环境以及市场环境的预期，税收筹划所选取的方案是在未来环境与预期筹划环境相符合的假设前提下所得出的。企业的最终目的并非是税收筹划，税收筹划仅仅是一种手段与方法，需要企业予以明确。税收筹划工作是企业财务管理的一项重要内容，但是相当一部分企业并没有切实的明确税收筹划的目的，企业所采用的税收筹划方法与经营生产的客观要求不符，这便对企业的生产理财秩序带来极大扰乱，给企业带来了损失风险。
（二）对税收筹划的认识不全面
有些企业到目前为止仍然没有真正理解税收筹划的内涵及本质，片面的认为税收筹划就是尽可能少的纳税，甚至采取骗税、抗税、偷税等违规手段，过分追求税收筹划而忽视了税收遵从，反而因查补税等多种原因加重了负担。企业的税收筹划人员缺乏税收政策、财务会计等方面的专业理论基础知识，致使经过研究分析，最终选定了的税收筹划方案不能真正实施到位，而因税收筹划所支付的相关费用却远远超过其所带来的节税效益。对税收优惠政策不能全面的了解，亦或是对税收优惠政策的理解不透彻，都会导致企业不能充分利用税收优惠政策，甚至与本应享受到的税收优惠政策失之交臂，导致税收筹划的失败。
（三）税收政策变更
众所周知，税收政策是国际宏观调控经济的一种重要手段，常常为了适应市场经济的发展变化或配合政策的需要而不断完善、补充、修订税收法律、税收法规，不断推出新政策、新法规。国家所颁布实施的税收法律、法规、政策层次多，数量大，其修正次数较其他法律法规更频繁。政策的时效性及不确定性势必会影响到企业的税收筹划工作，甚至会使得企业按照原有政策所设计的税收筹划方案成为不合法或者不合理的方案，形成税收筹划风险。便会逐渐的随着经济形势的发展而有相应的变更作出，会及时的完善、修订及补充现行的税收法规、税收法律，不断的将新政策和新规章推出。
四、控制企业税收筹划风险的有效途径
面对税收筹划中所存在的一系列不确定因素，面对税收筹划中所存在的诸多风险，企业要想成功的进行税收筹划，要想实现最理想的节税效益，那么就应当尽快的探寻出控制税收筹划风险的途径。以下从几个方面提出了控制企业税收筹划风险的有效措施：
（一）构建风险预警体系
我们都知道，税收筹划风险在企业的经营管理中是无时不在的，因而企业在税收筹划的实施过程中，应当综合全面的考虑税收筹划方案中存在的风险，从整体上把握好企业的财务风险，构建起快捷科学且符合自身特点的税收筹划信息系统、财务风险预警体系，强化该体系及系统风险预知功能和信息收集功能。在企业税收筹划过程中，如果意识到存在风险，便可以根据税收筹划信息系统以及财务风险预警体系所提供的信息，采取有效的风险处理措施，最大限度的规避税收筹划风险。
（二）正确认识税收筹划
企业应当正确且全面的认识与经营、投资、筹资等活动有关的税收法规，要使税收筹划工作的开展切实的遵循国家立法精神。企业进行税收筹划的主要目的就是减轻税收负担，所以，企业应当综合性的分析税收筹划，结合自身的经营管理特点及现状，将最理想的税收筹划方案选择出来，并且始终坚持以业务的持续顺畅、利润持续增长为基础。税收筹划合理与否，首先就需要通过纳税检查来检验，主要是检查企业税务申报资料、会计账簿以及会计凭证等是否符合税收法规的要求。规范及加强会计基础工作是税收筹划效果提高的前提，只有与国家税收法律法规相符的税收筹划方案，才能够真正的经得以考验和检查。成功的、可行的税收筹划方案应当全面着眼于企业总收益的长期稳定增长，对企业所处的内外部环境充分的进行考虑，并且掌握好国家政策变动和经济发展趋势等因素，处理好长远与短期、整体与局部的利益关系，综合的对税收筹划方案进行衡量，以便于更好的增加企业效益。 （三）建立动态的调整机制，加强风险的监督控制
在企业的税收筹划中，为了有效的规避及防范税收筹划风险，那么就需要将动态的税收筹划调整机制建立起来，实时跟踪国家税收政策法规的发展动态及发展方向，对可能出现的税收影响因素加以提前预支，按照不同的情况将不同的应变策略制定出来，并且按照影响因素的变化情况对税收筹划方案随时进行调整，并且定期评估税收筹划方案，比较分析设计与执行结果之间所存在的差异，以便于总结积累经验教训。与此同时，税务机关应当定期或者不定期的检查企业的会计记录和会计凭证，加强对企业财务工作的监督，以此确保企业税收筹划的合法性与合理性。如果企业无法确保会计记录和会计凭证的合法性，那么税务机关就应当核定征收或者查定征收。
（四）提高税收筹划人员的综合素质
税收筹划是实用性和技术性很强的高层次理财业务，涉及多个领域，对税收筹划人员的素质要求很高。企业税收筹划是有着较强专业性的一项财务管理活动，只有高素质及高水平的专业人员才能够胜任。所以，企业应当选用熟悉国家相关政策，尤其是财务政策、税收政策，并且专业相对素养较高的人员来进行税收筹划工作，以便于将专业的处理和正确的评断作出。面对日趋复杂的国别税制以及社会化大生产环境，企业税收筹划的专业性也变得越来越强，而税务代理则逐渐的成为一种趋势及必然。税收筹划目前已经成为税务代理机构的重要业务，所以，企业可以对专业性较强的税收筹划人员加以聘请，以此保证税收筹划方案的可行性、科学性，并且从根本上将税收筹划风险规避，从而为税收筹划方案的成功提供可靠的保障。
五、结束语
总而言之，随着科学技术及市场经济的不断发展，企业势必会面临越来越多难以预料的事件，市场竞争也会越来越激烈，所以，企业必须真正的做到高瞻远瞩，将风险控制与税收筹划有机的结合起来，制定出科学、合理、可行的税收筹划方案，从而有效的防范税收筹划风险，促进企业经营管理水平的不断提高。
参考文献：
[1]郭蕾.论企业税收筹划的风险及控制[J].消费导刊，2010，8
[2]胡腊中.浅析企业税收筹划的风险及控制[J].现代经济信息，2011，8
[3]叶振华.浅谈企业税收筹划的风险及其管理[J].中国乡镇企业会计，2012，12
[4]陈秀芬.浅议企业税收筹划的风险及防范[J].財经界，2013，8
关键词：企业 税收筹划 风险 控制
一、前言
近年来，随着我国税收法律的逐步完善以及税制改革的不断深化，税收管理已经成为影响企业资产战略、会计管理及资源配置的一项重要因素，再加上企业处于复杂多变的市场环境，使企业的运行及管理有着较大的不确定性，尤其是在税收管理中，税收筹划在带来税收利益的同时，也存在着巨大风险。所以，企业应对税收筹划高度重视，全方位、多角度的控制稅收筹划风险，以利于企业在变幻莫测的市场环境中，提高经营效益，减少不必要的损失。由此可见，研究企业税收筹划的风险控制，对企业的长远有序发展有着非常重要的意义。
二、企业税收筹划的重要性及必要性分析
（一）有助于企业财务目标的实现
企业利润增加的方式主要有两类：（1）从运作生产的角度考虑，扩大销售，降低成本，以提高效益；（2）从内部财务角度考虑，减轻税负，合理避税。所以，作为企业财务管理不可或缺的子系统，税收筹划应紧紧围绕企业总体财务管理目标展开。但是应当注意的是，企业税收的降低并非必然会提高收益水平、降低总体成本，比如我国税法明确规定允许企业在所得税前将负债利息扣除，因而对企业而言，负债筹资有着节税效应，有助于企业税收负担的降低。与此同时，企业的税收筹划还可以预先了解到内部资金流动情况以及内部资金范畴，有助于实现企业的战略性目标。
（二）有助于企业管理经营水平的提高
企业管理经营可以说就是将两大流程管理好，即“物流”、“人流”。而企业税收筹划的目的就是为了将最优的物流中“资流”效果实现，是高层次的一种增值活动。作为企业财务管理重要内容之一的筹资，不但能够满足企业经营生产、企业扩张、项目投资的需要，还可主动、合理的调整企业资本结构。作为企业的一个重要理财领域，税收筹划是围绕资金运动进行的，主要目的在于实现企业效益最大化。企业在筹资决策中对税收因素充分的加以考虑，合理的做好税收筹划，不但能够使自身的负担大大减轻，而且还能将自身的价值增大，促进企业管理经营水平的提高。
三、企业税收筹划中所存在的风险
（一）税收筹划目的有待明确
企业税收筹划有着非常强的计划性，需要在合理合法的基础上对企业的经营生产活动进行安排，是一种对企业未来所处政策环境以及市场环境的预期，税收筹划所选取的方案是在未来环境与预期筹划环境相符合的假设前提下所得出的。企业的最终目的并非是税收筹划，税收筹划仅仅是一种手段与方法，需要企业予以明确。税收筹划工作是企业财务管理的一项重要内容，但是相当一部分企业并没有切实的明确税收筹划的目的，企业所采用的税收筹划方法与经营生产的客观要求不符，这便对企业的生产理财秩序带来极大扰乱，给企业带来了损失风险。
（二）对税收筹划的认识不全面
有些企业到目前为止仍然没有真正理解税收筹划的内涵及本质，片面的认为税收筹划就是尽可能少的纳税，甚至采取骗税、抗税、偷税等违规手段，过分追求税收筹划而忽视了税收遵从，反而因查补税等多种原因加重了负担。企业的税收筹划人员缺乏税收政策、财务会计等方面的专业理论基础知识，致使经过研究分析，最终选定了的税收筹划方案不能真正实施到位，而因税收筹划所支付的相关费用却远远超过其所带来的节税效益。对税收优惠政策不能全面的了解，亦或是对税收优惠政策的理解不透彻，都会导致企业不能充分利用税收优惠政策，甚至与本应享受到的税收优惠政策失之交臂，导致税收筹划的失败。
（三）税收政策变更
众所周知，税收政策是国际宏观调控经济的一种重要手段，常常为了适应市场经济的发展变化或配合政策的需要而不断完善、补充、修订税收法律、税收法规，不断推出新政策、新法规。国家所颁布实施的税收法律、法规、政策层次多，数量大，其修正次数较其他法律法规更频繁。政策的时效性及不确定性势必会影响到企业的税收筹划工作，甚至会使得企业按照原有政策所设计的税收筹划方案成为不合法或者不合理的方案，形成税收筹划风险。便会逐渐的随着经济形势的发展而有相应的变更作出，会及时的完善、修订及补充现行的税收法规、税收法律，不断的将新政策和新规章推出。
四、控制企业税收筹划风险的有效途径
面对税收筹划中所存在的一系列不确定因素，面对税收筹划中所存在的诸多风险，企业要想成功的进行税收筹划，要想实现最理想的节税效益，那么就应当尽快的探寻出控制税收筹划风险的途径。以下从几个方面提出了控制企业税收筹划风险的有效措施：
（一）构建风险预警体系
我们都知道，税收筹划风险在企业的经营管理中是无时不在的，因而企业在税收筹划的实施过程中，应当综合全面的考虑税收筹划方案中存在的风险，从整体上把握好企业的财务风险，构建起快捷科学且符合自身特点的税收筹划信息系统、财务风险预警体系，强化该体系及系统风险预知功能和信息收集功能。在企业税收筹划过程中，如果意识到存在风险，便可以根据税收筹划信息系统以及财务风险预警体系所提供的信息，采取有效的风险处理措施，最大限度的规避税收筹划风险。
（二）正确认识税收筹划
企业应当正确且全面的认识与经营、投资、筹资等活动有关的税收法规，要使税收筹划工作的开展切实的遵循国家立法精神。企业进行税收筹划的主要目的就是减轻税收负担，所以，企业应当综合性的分析税收筹划，结合自身的经营管理特点及现状，将最理想的税收筹划方案选择出来，并且始终坚持以业务的持续顺畅、利润持续增长为基础。税收筹划合理与否，首先就需要通过纳税检查来检验，主要是检查企业税务申报资料、会计账簿以及会计凭证等是否符合税收法规的要求。规范及加强会计基础工作是税收筹划效果提高的前提，只有与国家税收法律法规相符的税收筹划方案，才能够真正的经得以考验和检查。成功的、可行的税收筹划方案应当全面着眼于企业总收益的长期稳定增长，对企业所处的内外部环境充分的进行考虑，并且掌握好国家政策变动和经济发展趋势等因素，处理好长远与短期、整体与局部的利益关系，综合的对税收筹划方案进行衡量，以便于更好的增加企业效益。 （三）建立动态的调整机制，加强风险的监督控制
在企业的税收筹划中，为了有效的规避及防范税收筹划风险，那么就需要将动态的税收筹划调整机制建立起来，实时跟踪国家税收政策法规的发展动态及发展方向，对可能出现的税收影响因素加以提前预支，按照不同的情况将不同的应变策略制定出来，并且按照影响因素的变化情况对税收筹划方案随时进行调整，并且定期评估税收筹划方案，比较分析设计与执行结果之间所存在的差异，以便于总结积累经验教训。与此同时，税务机关应当定期或者不定期的检查企业的会计记录和会计凭证，加强对企业财务工作的监督，以此确保企业税收筹划的合法性与合理性。如果企业无法确保会计记录和会计凭证的合法性，那么税务机关就应当核定征收或者查定征收。
（四）提高税收筹划人员的综合素质
税收筹划是实用性和技术性很强的高层次理财业务，涉及多个领域，对税收筹划人员的素质要求很高。企业税收筹划是有着较强专业性的一项财务管理活动，只有高素质及高水平的专业人员才能够胜任。所以，企业应当选用熟悉国家相关政策，尤其是财务政策、税收政策，并且专业相对素养较高的人员来进行税收筹划工作，以便于将专业的处理和正确的评断作出。面对日趋复杂的国别税制以及社会化大生产环境，企业税收筹划的专业性也变得越来越强，而税务代理则逐渐的成为一种趋势及必然。税收筹划目前已经成为税务代理机构的重要业务，所以，企业可以对专业性较强的税收筹划人员加以聘请，以此保证税收筹划方案的可行性、科学性，并且从根本上将税收筹划风险规避，从而为税收筹划方案的成功提供可靠的保障。
五、结束语
总而言之，随着科学技术及市场经济的不断发展，企业势必会面临越来越多难以预料的事件，市场竞争也会越来越激烈，所以，企业必须真正的做到高瞻远瞩，将风险控制与税收筹划有机的结合起来，制定出科学、合理、可行的税收筹划方案，从而有效的防范税收筹划风险，促进企业经营管理水平的不断提高。
参考文献：
[1]郭蕾.论企业税收筹划的风险及控制[J].消费导刊，2010，8
[2]胡腊中.浅析企业税收筹划的风险及控制[J].现代经济信息，2011，8
[3]叶振华.浅谈企业税收筹划的风险及其管理[J].中国乡镇企业会计，2012，12
[4]陈秀芬.浅议企业税收筹划的风险及防范[J].財经界，2013，8