【摘 要】
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【摘 要】 文章结合我国当前特有的市场环境背景，以会计稳健性作为审计质量的替代变量，采用Ball and Shivakumar模型，对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明，我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异，会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议，这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
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【摘 要】 文章结合我国当前特有的市场环境背景，以会计稳健性作为审计质量的替代变量，采用Ball and Shivakumar模型，对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明，我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异，会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议，这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
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H1：国际四大的审计质量高于非国际四大的审计质量。
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在表3中，ACC的均值和中位数比较接近且都为负数，表明该变量的分布比较均匀。CFO的均值和中位数也比较接近但都为正数，表明由我国本土会计师事务所审计的上市公司的经营活动净现金流量多为正数，大多数的公司经营业绩良好。DCFO的均值为0.212963，表明大约有21.3%的上市公司的经营活动净现金流量为负数。BIG10的均值为0.46021，表明由国内十大审计的上市公司的数量和由国内非十大审计的上市公司的数量差不多，国内十大的规模远大于国内非十大。
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针对得出的研究结论，本文提出如下建议：首先，国内投资者应该正确认识和对待国际四大的审计质量，减少和避免因国际四大的高品牌声誉而对其产生的盲目崇拜；其次，我国本土会计师事务所应该在规模扩大的同时整合内部资源，改善经营管理水平，以期真正提高审计质量；最后，我国应该尽快完善相关法律制度，加大会计师事务所承担的法律责任。
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