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摘 要：风险导向审计的产生受到了社会各个领域的关注，其中审计理论与实务界对其尤为关注。在实践过程中人们更注重的是对风险导向审计的应用，对其风险导向审计理论并没有进行深入探究，对其本质并没充分理解，这就造成了在应用的过程中出现众多审计失败的案例。随着世界经济的快速发展，企业与社会环境之间的联系也日益密切，企业的审计模式也逐渐明朗，然而在企业运营过程中接二连三地出现了财务内幕的现象，这就使得审计从事者在工作的过程中压力更大。为了改善这一现状，应当的对风险导向审计模式上进行深入探究，对风险导向审计进行改善。本文对风险导向审计理论进行简单阐述，并对现阶段风险导向审计的应用进行探究，提出相应的改善措施。
关键词：风险导向审计 理论 应用
随着社会经济的不断发展，审计工作在企业中所发挥的作用愈来愈重要，然而近几年审计工作方面出现了众多的问题，这些问题的产生导致人们对审计职业的印象越来越坏，因此审计职业在企业中的地位就显得尤为尴尬，所面临的挑战也是前所未有的。为了提高审计职业在人们心中的形象，审计理论及实务界开始从风险导向审计模式入手，对其进行深入探讨，从中找出审计风险的降低措施，同时使审计的质量得以提高。风险导向审计对审计工作中的风险进行有效的控制，并对审计资金进行合理分配，从根本上杜绝审计工作中财务报表出现无比的现象。然而在实际审计工作过程中，审计从事者对其理解并不到位，从而造成在应用的过程中出现各种审计失败的案例，因此企业应当加强对风险导向审计的探析，使风险导向审计理论对审计工作的作用得到提高。除此以外，随着社会经济的快速发展，企业的发展与社会环境的联系日益密切，审计师只有将社会环境对企业发展的影响作用进行深入分析，才能促进企业稳定可持续发展，并对风险导向审计的理解程度更深，对企业的财务状况等做出正确的判断。因此，对审计模式的改革已成促进企业稳定可持续发展的动力。
一、风险导向审计概述
风险导向审计是指审计师以审计风险模型为基础，对企业的经营状态及风险进行审计。企业通过风险导向审计找出企业财务报告中所存在的风险，而这些风险主要来源于企业的经营风险及舞弊风险。风险导向审计以成为目前企业发展的一种必要趋势，对企业的稳定可持续发展有着积极作用。现阶段风险导向审计主要应用于民间审计、内部审计以及国家审计。笔者主要以民间审计为主要研究对象，对风险导向审计通过以下几个方面进行深入理解。第一，风险导向审计的本质就是以审计为基础，以审计风险为导向。从根本上降低了企业的审计风险。第二，风险导向审计还要对企业的审计风险进行评估分析，从中找出审计风险的根源。审计对企业的发展有着重要作用，审计的重要性主要表现在以下几个方面。第一，审计工作对企业的财务报表有着重要意义，企业通过审计能够找出财务报表中的问题，一般所出现的问题是错报和漏报，领导阶层都会根据财务报表对企业未来发展方向做出判断，当财务报表出现问题的时候，就会对的领导阶层的决策产生极大的影响作用，甚至影响企业未来发展的动向。第二，对财务报表的使用者有着重要作用，使用者会根据财务报表对企业的经济进行总结，并根据其所提供的相关信息做出符合企业发展的正确决策。第三，审计工作是以社会环境为背景，对企业的经营状态进行充分了解，并根据所了解的信息对企业的风险做出正确的评估。第四，审计工作保证了财务报表里数量及质量，对企业的发展而言，与数量较小的报错相比，数量较大的报错对企业发展的影响作用更大。而在一些产品生产过程中，其性能是非常重要的，因此应当充分考虑产品的质量及性能。审计师在对企业财务报表进行审计的时候，应充分审核报表中的数量及质量。
二、现代风险导向审计的应用
与传统的风险导向审计相比，现代风险导向审计更具有优势，笔者将两者进行充分的对比，并对其对比结果进行分析。
1.与传统风险法相审计比较现代风险导向审计的特点。
1.1审计中心前移。传统风险导向审计以测试为中心，而现代风险导向审计是以风险评估为中心。审计相关法律规范对风险导向审计进行了明确规定，企业应当充分了解客户的需求，并对企业的风险进行评估，整个过程都是以审核风险评估为中心，这些都充分体现了现代风险导向审计的优势。而传统风险导向审计并未做到全面评估风险，对企业中的高风险未能发现，从而导致审计出现问题。现代风险导向审计则是以风险评估为核心，对风险评估程序的力度增强，切实做到风险导向审计工作符合了审计理念。
1.2风险评估重心转移。传统风险导向审计的工作重心是控制风险，而现代风险导向审计的工作重心则是联合风险。在传统风险导向审计中，人们一般将风险评估分为两种，一种是固有风险评估，另一种是控制风险评估。然而这两种风险评估中固有风险评估存在很多问题，使得风险评估工作达不到理想的效果，因此传统风险导向审计以控制风险评估为核心。实务界对审计程序进行分类，大致分为以下三类：了解内控、测试内控以及实质性控制。了解内控与测试内控属于控制风险评估，这就使得传统风险导向审计以控制风险评估为核心。造成现阶段企业财务报表中出现的舞弊现象的原因是管理阶层绕过内控环节，这样的行为就造成了实际审计风险增高的现象。为了解决这一问题，现代风险导向审计将重心由控制风险转移为联合风险。
1.3风险评估更加重视对客户经营风险的间接评估。传统风险导向审计是对审计风险进行直接评估，这样的评估方式容易造成财务报表出现错报的问题。而现代风险导向审计则是以审计风险评估为基础，对客户的需求、经营环境、经营风险等进行评估，这就是间接评估。风险评估加强重视对客户经营风险的间接评估主要原因有以下几个方面。第一，充分考虑客户的经营，如果客户经营失败，就会造成审计失败。第二，审计风险受经营风险的影响，经营风险变高就会导致管理层出现舞弊现象的几率提高，就会造成审计风险变大。第三，通过经营风险来发现财务报表中所存在的问题，企业的财务报表能够反映出企業近期的经营状况，当财务报表中未能体现出经营风险，这就说明该财务报表已经失去了真正作用。第四，在对会计政策等进行评估的时候，应当充分考虑经营风险，保证其评估的准确度。
三、发展现代风险导向审计的策略
1.引入现代风险导向审计，全面修订完善的注册会计师执行规范体系。首先对独立审计基本准则进行修订，对注册会计师在审计过程中的评估准则进行明确，使审计风险尽可能降至最低，并加强审计测试的灵活度，确保审计工作的顺利进行。其次是改善独立审计具体准则体系，通过相关准则的完善，使注册会计师对控制风险有一个充分的认识，并对现代风险导向审计的理解程度更加深刻。
2.根据现代风险导向设计的要求，改进我国目前注册会计师的审计技术方法。首先应当对审计部门的情况有一个充分的了解，使之成为审计证据。目前我国注册会计师对审计部门的情况都没进行充分了解，也很少有人将所了解的情况作为审计证据来收集。建立相关的风险评估体系，并对其不断研究。目前我国很少有企业建立风险评估体系，从而导致风险评估程序不能正常进行。传统的风险评估与审计程序并没完全融合，甚至出现了脱节的现象。应当依据风险品股水平来对审计程序选取针对性措施，同时审计人员应当改变传统风险导向审核的观念，并对审计程序的改革进行充分理解。除此以外，还应当熟练应用的计算机软件及技术，使审计过程实现分析性测试等操作，从而提高审计工作的效率，同时还应当在计算机内建立相关数据库，在风险评估阶段提供参考资料。
四、结语
我国风险导向审计工作仍处于初级阶段，因此在企业中应用风险导向审计的时候应充分考虑企业的实际情况，同时充分利用信息系统来建立相关的数据库，使审计工作的效率得到提高，从而使风险导向审计在企业中发挥其真正的作用。
参考文献：
[1]黄晓辉.浅析现代风险导向审计理论应用的完善策略[J].中国经贸，2014，（5）：161-161.
[2]孙鑫鑫.风险导向审计理论与应用[J].商业故事，2015，（15）：66.
[3]郭银清.浅谈风险导向内部审计理论结构的构建[J].财务与会计，2014，（3）：53-54.
关键词：风险导向审计 理论 应用
随着社会经济的不断发展，审计工作在企业中所发挥的作用愈来愈重要，然而近几年审计工作方面出现了众多的问题，这些问题的产生导致人们对审计职业的印象越来越坏，因此审计职业在企业中的地位就显得尤为尴尬，所面临的挑战也是前所未有的。为了提高审计职业在人们心中的形象，审计理论及实务界开始从风险导向审计模式入手，对其进行深入探讨，从中找出审计风险的降低措施，同时使审计的质量得以提高。风险导向审计对审计工作中的风险进行有效的控制，并对审计资金进行合理分配，从根本上杜绝审计工作中财务报表出现无比的现象。然而在实际审计工作过程中，审计从事者对其理解并不到位，从而造成在应用的过程中出现各种审计失败的案例，因此企业应当加强对风险导向审计的探析，使风险导向审计理论对审计工作的作用得到提高。除此以外，随着社会经济的快速发展，企业的发展与社会环境的联系日益密切，审计师只有将社会环境对企业发展的影响作用进行深入分析，才能促进企业稳定可持续发展，并对风险导向审计的理解程度更深，对企业的财务状况等做出正确的判断。因此，对审计模式的改革已成促进企业稳定可持续发展的动力。
一、风险导向审计概述
风险导向审计是指审计师以审计风险模型为基础，对企业的经营状态及风险进行审计。企业通过风险导向审计找出企业财务报告中所存在的风险，而这些风险主要来源于企业的经营风险及舞弊风险。风险导向审计以成为目前企业发展的一种必要趋势，对企业的稳定可持续发展有着积极作用。现阶段风险导向审计主要应用于民间审计、内部审计以及国家审计。笔者主要以民间审计为主要研究对象，对风险导向审计通过以下几个方面进行深入理解。第一，风险导向审计的本质就是以审计为基础，以审计风险为导向。从根本上降低了企业的审计风险。第二，风险导向审计还要对企业的审计风险进行评估分析，从中找出审计风险的根源。审计对企业的发展有着重要作用，审计的重要性主要表现在以下几个方面。第一，审计工作对企业的财务报表有着重要意义，企业通过审计能够找出财务报表中的问题，一般所出现的问题是错报和漏报，领导阶层都会根据财务报表对企业未来发展方向做出判断，当财务报表出现问题的时候，就会对的领导阶层的决策产生极大的影响作用，甚至影响企业未来发展的动向。第二，对财务报表的使用者有着重要作用，使用者会根据财务报表对企业的经济进行总结，并根据其所提供的相关信息做出符合企业发展的正确决策。第三，审计工作是以社会环境为背景，对企业的经营状态进行充分了解，并根据所了解的信息对企业的风险做出正确的评估。第四，审计工作保证了财务报表里数量及质量，对企业的发展而言，与数量较小的报错相比，数量较大的报错对企业发展的影响作用更大。而在一些产品生产过程中，其性能是非常重要的，因此应当充分考虑产品的质量及性能。审计师在对企业财务报表进行审计的时候，应充分审核报表中的数量及质量。
二、现代风险导向审计的应用
与传统的风险导向审计相比，现代风险导向审计更具有优势，笔者将两者进行充分的对比，并对其对比结果进行分析。
1.与传统风险法相审计比较现代风险导向审计的特点。
1.1审计中心前移。传统风险导向审计以测试为中心，而现代风险导向审计是以风险评估为中心。审计相关法律规范对风险导向审计进行了明确规定，企业应当充分了解客户的需求，并对企业的风险进行评估，整个过程都是以审核风险评估为中心，这些都充分体现了现代风险导向审计的优势。而传统风险导向审计并未做到全面评估风险，对企业中的高风险未能发现，从而导致审计出现问题。现代风险导向审计则是以风险评估为核心，对风险评估程序的力度增强，切实做到风险导向审计工作符合了审计理念。
1.2风险评估重心转移。传统风险导向审计的工作重心是控制风险，而现代风险导向审计的工作重心则是联合风险。在传统风险导向审计中，人们一般将风险评估分为两种，一种是固有风险评估，另一种是控制风险评估。然而这两种风险评估中固有风险评估存在很多问题，使得风险评估工作达不到理想的效果，因此传统风险导向审计以控制风险评估为核心。实务界对审计程序进行分类，大致分为以下三类：了解内控、测试内控以及实质性控制。了解内控与测试内控属于控制风险评估，这就使得传统风险导向审计以控制风险评估为核心。造成现阶段企业财务报表中出现的舞弊现象的原因是管理阶层绕过内控环节，这样的行为就造成了实际审计风险增高的现象。为了解决这一问题，现代风险导向审计将重心由控制风险转移为联合风险。
1.3风险评估更加重视对客户经营风险的间接评估。传统风险导向审计是对审计风险进行直接评估，这样的评估方式容易造成财务报表出现错报的问题。而现代风险导向审计则是以审计风险评估为基础，对客户的需求、经营环境、经营风险等进行评估，这就是间接评估。风险评估加强重视对客户经营风险的间接评估主要原因有以下几个方面。第一，充分考虑客户的经营，如果客户经营失败，就会造成审计失败。第二，审计风险受经营风险的影响，经营风险变高就会导致管理层出现舞弊现象的几率提高，就会造成审计风险变大。第三，通过经营风险来发现财务报表中所存在的问题，企业的财务报表能够反映出企業近期的经营状况，当财务报表中未能体现出经营风险，这就说明该财务报表已经失去了真正作用。第四，在对会计政策等进行评估的时候，应当充分考虑经营风险，保证其评估的准确度。
三、发展现代风险导向审计的策略
1.引入现代风险导向审计，全面修订完善的注册会计师执行规范体系。首先对独立审计基本准则进行修订，对注册会计师在审计过程中的评估准则进行明确，使审计风险尽可能降至最低，并加强审计测试的灵活度，确保审计工作的顺利进行。其次是改善独立审计具体准则体系，通过相关准则的完善，使注册会计师对控制风险有一个充分的认识，并对现代风险导向审计的理解程度更加深刻。
2.根据现代风险导向设计的要求，改进我国目前注册会计师的审计技术方法。首先应当对审计部门的情况有一个充分的了解，使之成为审计证据。目前我国注册会计师对审计部门的情况都没进行充分了解，也很少有人将所了解的情况作为审计证据来收集。建立相关的风险评估体系，并对其不断研究。目前我国很少有企业建立风险评估体系，从而导致风险评估程序不能正常进行。传统的风险评估与审计程序并没完全融合，甚至出现了脱节的现象。应当依据风险品股水平来对审计程序选取针对性措施，同时审计人员应当改变传统风险导向审核的观念，并对审计程序的改革进行充分理解。除此以外，还应当熟练应用的计算机软件及技术，使审计过程实现分析性测试等操作，从而提高审计工作的效率，同时还应当在计算机内建立相关数据库，在风险评估阶段提供参考资料。
四、结语
我国风险导向审计工作仍处于初级阶段，因此在企业中应用风险导向审计的时候应充分考虑企业的实际情况，同时充分利用信息系统来建立相关的数据库，使审计工作的效率得到提高，从而使风险导向审计在企业中发挥其真正的作用。
参考文献：
[1]黄晓辉.浅析现代风险导向审计理论应用的完善策略[J].中国经贸，2014，（5）：161-161.
[2]孙鑫鑫.风险导向审计理论与应用[J].商业故事，2015，（15）：66.
[3]郭银清.浅谈风险导向内部审计理论结构的构建[J].财务与会计，2014，（3）：53-54.