自2014年以来,经济新常态下,企业业绩发展放缓,其掩盖在业绩下的内部控制缺陷愈见显露。虽然上市公司提高了对内部审计的重视程度,内部审计也发挥了一定的监督职能,并且关于内部控制的评价报告也逐渐健全和完善,但大部分企业仍然处于内部控制薄弱、内部审计尚未完全履行监督职能的境况中。2015年,随着民爆价格放开、爆破业务规范等文件下发,民用爆炸产业的市场结构和价格体系发生较大变化,市场更加开放,竞争更加激烈。销售业务一直是企业创造价值最重要的一环,通过创建有效的内部控制来降低营运成本,优化业务流程,提高经济效益,已成为企业发展的必要路径。基于上述背景,本文以K公司作为研究案例,此公司是我国民爆行业一家规模较大的上市公司,具备较为完善的内部控制体系。K公司在销售业务的有关环节已经建立了内部控制,却依然存在着一些制度设计不合理和部分人员执行不到位的内部控制缺陷。本文以内部控制控制论为基础,结合销售业务内部控制应用指引,以及民爆业安全管理条例和民爆业销售许可实施办法搭建民爆业企业销售业务内部控制研究框架,按照销售业务流程细分为销售计划管理、客户信用管理、销售定价管理、销售合同管理、开票及收款、发货及运输、会计系统控制等七个环节。在案例分析部分,首先描述了K公司销售业务内部控制各个环节的现状,然后分析发现其销售业务内部控制存在销售计划管理不完善、客户信用管理有缺失、销售合同管理有缺陷、发货及运输执行不力、开票及收款管理不强和会计系统控制不到位等问题,最后针对分析出的问题提出优化方案,并从内部控制环境、风险评估和信息与沟通等三个方面给出保障措施,希望能够保障其优化效果。