一份值得信赖的财务报表和审计报告是资本市场健康稳定发展的基石。面对商业决策的日渐复杂化,传统的标准化审计报告所提供的信息已无法满足预期使用者的需求。我国财政部于2016年12月23日发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项段》等12项审计准则,正式开始实施审计报告改革,实现与国际审计准则的全面趋同,具有特殊的历史及现实意义。本次改革的核心目的是降低期望差、信息差和沟通差,提高审计报告沟通价值,故重中之重的举措为新增披露关键审计事项段。关键审计事项（Key Audit Matters,KAM）是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项,其旨在通过提高已执行审计工作透明度增加审计报告沟通价值。关键审计事项是审计报告演变过程中的新生事物,其首次披露时可能对投资者来说非常新鲜,但以后每年能否持续具有信息含量将是一个挑战。且从我国新审计报告准则实施两年的执行效果来看,随着时间推移,审计师披露的关键审计事项已逐渐呈现出“同质化”和“模板化”趋势。针对该现象,监管界、实务界和理论界对于审计师是否真的按照准则要求确定和描述关键审计事项存在质疑。本文以此为研究契机,以收入关键审计事项为切入点,以2017-2018年全部A股上市公司为样本,研究了客户收入操纵与审计师关键审计事项决策之间的关系,研究结果表明:（1）在确定决策方面,当客户收入操纵程度越高时,审计师越倾向于在审计报告中披露收入关键审计事项。且由于审计师的稳健性特征,相对于客户负向收入操纵而言,审计师对客户的正向收入操纵更为敏感;（2）在描述决策方面,当客户收入操纵程度越高时,审计师越可能在披露收入关键审计事项时联系公司实际情况采用个性化语言来描述该事项。上述主要研究结论在控制了可能的内生性问题之后依然成立。（3）在进一步分析部分,本文还检验了“审计师——客户关系”对客户收入操纵和审计师关键审计事项披露决策之间的调节作用,并且使用部分可观测的双变量Probit模型区分审计师关键审计事项披露的“发现阶段”和“报告阶段”因素进行深入挖掘。本文以期为审计师的关键审计事项确定决策和描述决策、投资者对关键审计事项披露内容的解读以及监管部门为维持关键审计事项的增量信息含量进行的进一步政策完善等方面提供相应的理论依据和数据支持。