环境审计自诞生以来,在世界各国得到普遍认可和关注,尤其在当前“建设美丽中国”的政策号召下,环境审计的重要性地位日益凸显。为了推进环境审计的发展,我们需要建立具有系统性、可操作性的理论体系,这既是环境审计理论层面的进一步探索,也为其实务工作提供工具指引。本文以代际公平理论、公共受托责任理论、利益相关者理论、协同理论为基础,将环境审计目标实现过程中所需要的要素进行系统性分析,更为全面的探索环境审计框架的发展体系。本文设计的环境审计框架体系以环境审计主体为起点,环境审计目标为终点。理想状态下环境审计主体模式是多元化主体共同参与、协调配合。政府审计为主,内部审计及民间审计为辅是我国当前条件下最适合的主体模式。但随着环境审计的不断发展成熟和审计需求的增加,将逐步形成社会环境审计为主、政府环境审计与内部环境审计为辅的格局。相应的,不同主体的环境审计目标各有侧重,相辅相成,共同实现监督环境责任的最终目标,以满足社会对环境审计的需求。本文详细阐述了该框架体系中各环节的具体含义及其内在关系,并从两个维度提出环境审计目标实现过程中所需的要素,即提高环境审计执业质量与完善环境审计配套措施。环境审计执业质量既需要发现问题的能力,即环境审计能力,包括环境审计技术的发展和个人的知识储备;也需要披露问题的能力,即环境审计职业道德。环境审计配套措施为环境审计的整体发展提供外部保障,因此,通过健全环境审计法律基础,规范企业环境信息披露、强化公众参与环境审计意识,分别从政府、企业和社会公众的维度出发,协同促进环境审计发展。