【摘 要】
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随着市场化改革不断向纵深推进,通过结构调整、产业转型升级和经济增长方式转变等多年的不懈努力,我国经济由高速增长向高质量发展不断迈进。面对生态与资源约束的日益加剧,国际竞争愈演愈烈,叠加全球新冠疫情严峻形势,为了避免如“拉闸限电”等极端市场干预行为,提升企业全要素生产率已成为我国必然选择。然而,由于市场机制的内在缺陷,企业全要素生产率的提升不可能在市场机制中自动完成,政府必须合理运用治理工具对市场失
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随着市场化改革不断向纵深推进,通过结构调整、产业转型升级和经济增长方式转变等多年的不懈努力,我国经济由高速增长向高质量发展不断迈进。面对生态与资源约束的日益加剧,国际竞争愈演愈烈,叠加全球新冠疫情严峻形势,为了避免如“拉闸限电”等极端市场干预行为,提升企业全要素生产率已成为我国必然选择。然而,由于市场机制的内在缺陷,企业全要素生产率的提升不可能在市场机制中自动完成,政府必须合理运用治理工具对市场失灵进行必要的干预与纠偏。高质量发展阶段,我国税收优惠政策能否有效激励企业全要素生产率?其内在传导机制是什么?税收征管强度作为影响企业税负的重要政策变量之一,其是否影响税收优惠政策激励效应的发挥等一系列问题具有重要的现实意义与学术价值。在此背景下,本文基于2008-2020年沪深A股制造业上市公司研究数据,采用LP法测算企业全要素生产率,基于STATA14.0软件,运用OLS混合回归模型和面板数据固定效应模型,实证检验我国税收优惠政策对制造业上市企业全要素生产率的激励效应。研究结果表明:第一,税收优惠对企业全要素生产率具有显著的激励作用;第二,税收优惠是通过促进企业加大创新要素投入对企业全要素生产率发挥政策激励。其中,研发资金投入与研发人员投入均在税收优惠影响企业全要素生产率的过程中发挥中介作用;第三,在当前税收立法水平与税制安排下,税收征管在税收优惠影响企业全要素生产率的过程中发挥负向调节作用,企业所在地区税收征管强度较低时,税收优惠激励作用更为显著。经过异质性分析,发现税收优惠对非国有企业与分析师关注度较高企业的全要素生产率激励效应更显著。基于以上研究结论,本文就我国现行税收优惠政策如何更好地发挥政策激励,从而提升企业全要素生产率提出以下建议:首先,建议拓宽高新技术企业税收优惠范围;其次,建议优化研发费用税收优惠政策,由加计扣除改为税额抵免;再者,建议加大研发人员投入优惠力度;最后,进一步规范税收征管和税务执法,为税收优惠政策提升企业全要素生产率保驾护航。
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