我国注册会计师行业自恢复以来,历经三十多年的发展,已经取得了为人瞩目的成就。伴随资本市场的不断成熟完善,多方利益相关者对高质量审计产品的需求增加。然而,我国审计市场的供应目前还不能完全满足这些需求,审计质量全面提升仍然存在很大空间。为了提高审计市场集中度、培养优质事务所品牌以及增进我国高质量审计的供给,近二十年来政府大力推进审计行业规模化发展。我国审计行业在政府相关政策推动下,经历了几个合并浪潮。伴随着单个品牌会计师事务所体量的增加,具有证券资质的会计师事务所分所数量快速攀升,分所的市场占有率以及业务规模也呈现显著增长态势。政策导向下的会计师事务所规模化后续发展问题,引发了学者广泛的讨论。目前相关研究主要集中在事务所整体层面展开,而鲜有文献将分所视为独立的决策主体,从事务所内部治理的角度考察分所负责人对分所执业质量产生的影响。基于此,本文以分所作为研究对象,考察了分所负责人对其所处分所审计质量产生的影响,并进一步检验了会计师事务所一体化治理对二者关系的调节作用。本文利用2014年到2019年间由会计师事务所分所独立进行审计的样本数据,通过实证分析,得出了以下结论:第一,利用重述发生情况衡量分所负责人的激进程度,发现分所负责人较为激进的执业风格会导致分所审计质量的下降,对分所审计客户盈余管理抑制能力较弱,出具非标准审计意见的可能性下降;第二,由于总分所之间一体化程度较低,分所负责人激进的执业风格对分所审计质量造成的负面影响,集中在非四大会计师事务所分所中;第三,分所较差的审计质量主要体现在对客户正向操控性应计利润的纵容上;第四,在分所集中度低、竞争激烈的地区,分所负责人激进的执业风格对分所审计质量造成的负面影响更为显著。根据研究结论,本文进一步就审计市场现状,向相关监管部门和行业协会提出以下建议:在审计行业改革中,为确保审计行业供给质量,应当加强分所设立标准,限制会计师事务所为提升排名、获得相关审计招标资质,通过广泛设立不具备专业能力的分所实现规模扩张;加强会计师事务所一体化治理机制建设,加强和完善事务所内部治理信息披露,减缓总分所代理冲突,促使本土会计师事务所在各方面达成实质性统一;加强事务所薪酬设计方案,在薪酬体系中增加风险管理因素的权重,约束分所负责人机会主义行为,减少分所负责人对审计质量造成的负面影响。相较于以往研究,本文从分所负责人这一角度出发,考察对审计质量产生影响的组织内部因素,丰富了会计师事务所分所层面的理论研究,弥补了分所负责人相关研究的空缺,对我国审计行业深化改革具有一定的现实意义。