自1978年我国实行改革开放以来,市场经济得到了大力的政策支持,并在这短短的几十年间迅猛发展。上市公司的数量和规模也随着证券市场的建立和完善而不断增加,随之带来的负面影响是上市公司财务舞弊事件屡屡发生。在资本市场的激烈竞争当中,上市公司为了抢占更多的市场份额,提高自身的竞争力,会联合其他企业成为命运共同体,彼此相互持股,由此形成了纵横交织的关联关系。关联方交易既有优点又有缺点,优点在于,可以降低企业的交易成本,提高经济效率和时间效率;缺点在于,不合规的交易方式和不公允的交易价格往往会成为企业用来操纵利润、美化财务报表的舞弊手段,扰乱了资本市场的正常秩序。正是基于该研究背景,本论文展开了讨论,针对天丰节能关联方交易识别失败的审计案例进行了详细的研究。首先以舞弊三角理论为指导,分析了天丰节能面临的压力、眼前的机会以及找的“合理”借口;从委托代理理论分析了注册会计师和事务所的识别难度和审计风险;从风险导向审计理论分析了审计工作的核心和重点工作。其次,剖析了利安达在此次审计程序中存在的过失行为。再次,进一步分析导致该舞弊行为发生的原因,包括注册会计师行业竞争不合理、行业监管存在缺陷、相关法律法规未得到落实;注册会计师缺少职业怀疑态度与应有的关注、未有效执行审计程序,事务所质量控制体系失效、内部利益分配制度存在缺陷,且笔者推测注册会计师独立性缺失,与天丰节能存在审计合谋,这是导致审计失败的关键原因。最后,为应对事务所和注册会计师审计质量不高的问题行为,以风险导向审计理论为核心,得出对注册会计师及会计师事务所提高审计质量的启示,并优化注册会计师在进行关联方交易审计时应严格执行审计程序、遵循审计流程,同时从监管部门的角度提出两条政策建议。本文的主要贡献在于,与时俱进,跳脱固化的审计思维,从审计主体和主观能动性出发,找出审计失败的最为关键原因,结合最新的审计准则和审计技术,为解决过去关联方交易及其识别问题提出一些可行性的建议,温故而知新,同时为其他会计师事务所处理同类业务提供借鉴,完善识别关联方交易造假行为的方法,保证审计工作效率和质量,优化我国证券市场的运行效率。