2014年是国家经济走向新常态的一年,是铁路深化改革,全面走向市场的一年。面对国家经济增长速度由高速增长转向中高增长,铁路客运货运市场萎缩,在向外部市场要效益艰难的情况下,通过内部控制体系的完善,向内部管理要效益越来越紧迫。本文对国内外企业内部控制及内部控制监督理论进行了综述。对铁路目前的内部控制体系进行了分析,指出了铁路运输企业内部控制的发展阶段和内部控制监督现状,以及存在的不足,强调了铁路内部审计机构对所属运输企业内部控制监督的必要性和作用。根据内部审计协会对内部控制审计的定义,确定对铁路运输企业内部控制审计的定义,并提出铁路内部控制审计的目标、主体、依据、时间、范围五大审计框架。本文重点对铁路运输企业内部控制审计的内容进行了研究。将审计内容分成企业层面内部控制审计内容、业务层面内部控制审计内容两大部分。企业层面研究了内部环境、风险评估、信息系统、信息传递、内部监督五大方面。业务层面针对具体的内部控制作业进行了研究,包含资金管理、采购业务、资产管理、运输收入、销售业务、税务管理、担保业务、工程项目、产权管理、财务报告、全面预算、合同管理、成本管理十五个方面。上述每个具体审计内容又具体细化了多个重点环节。本文另一个重点是全面阐述了内部控制审计方法和程序。根据审计实践和铁路组织机构对运输企业的管理模式,确定审计的方法为自上而下和现场测试相结合。在程序上分为审计准备阶段、实施阶段、评价阶段、报告阶段。每个阶段详细提出了关键的控制点和审计方式。为确保审计质量,本文提供了大量的审计表格,通过表格控制审计质量。评估阶段对企业内部控制的缺陷确定设计缺陷和运行缺陷两类,并对缺陷的认定进行了规定,同时采用定性分析和定量分析两种分析方法,确保对内部控制体系评价的准确、完整。