个人所得税是我国的重要税种,除了筹集财政收入,其设立目的更是为了公平收入分配。然而,自从1980年我国个税立法以来,我国收入分配差距过大的问题并没有找到很好的解决办法。一方面,国际上通用标准认为,基尼系数在0.3-0.4之间是比较合理的范围,超过0.5时则属于收入分配差距过于悬殊。根据统计局官方发布的数据,我国在2010年的基尼系数就已经达到了0.481,后期也始终超过0.4;另一方面,个人所得税也显现出调节收入分配公平作用不足、综合征收范围较窄等一系列问题。由此产生疑问:个人所得税是否有效发挥了公平收入分配的作用?重点调节了哪部分收入来源?调节的是由于环境因素造成的机会不平等还是个人努力因素造成的允许存在的努力不平等?可以通过什么方式进一步提高个税的收入分配效应?基于上述问题,本文针对不同收入来源,对个税的公平收入分配效应进行了实证研究,希望能对个税税制的优化提供一点思路。本文从个人所得税的功能定位、公平收入分配理论、调节效应的评价方法等方面入手,研究我国个税公平收入分配的调节效果。首先,从CHFS数据库中调取2011至2017年的个人库和家庭库数据,在“非参数”法的背景下,运用倾向得分匹配法合理筛选数据,通过计算泰尔指数和对数偏差均值指数的绝对、相对调节效应,对个人劳动所得和个人财产所得分别做实证分析,整体比较两部分的分配效应强弱;通过整体比较得出,分配效应弱的是个人财产所得部分,因而进一步将其分解成财产转让所得、财产租赁所得和利息股息红利所得,再次利用倾向得分匹配法筛选数据,进行泰尔指数和对数偏差均值指数分析,得出个人财产所得部分细化后的个税收入分配效应强弱对比结果。其次,将收入不平等指标细分为机会不平等和努力不平等,分解计算泰尔指数和对数偏差均值指数的绝对、相对调节效应,再次针对个人劳动所得和个人财产所得,分别比较分析个税调节的是哪种类型的不平等,并量化其贡献。最后,经过实证分析得出结论,个人劳动所得的分配效应较强,但其加强了环境对收入不平等的影响,减弱了努力的影响;个人财产所得的分配相应较弱,其中,财产转让所得和利息股息红利所得部分的泰尔指数和对数偏差均值指数在征税前后并无变化,个税仅对财产租赁所得有微弱的再分配效应,但其加强的是努力因素的影响,降低了环境影响。据此给出个税政策改革的相关建议,可将个人财产所得中的财产转让所得和利息股息红利所得两部分并入综合征收的范畴,同时注重缩小环境因素造成的收入差距,并加强对高收入群体的征收管理,整体、科学的提高个税的收入再分配效应。