制造业是我国工业化与现代化的支柱产业,彰显着我国强大的生产力水平。在过去的几十年时间里,制造业一直是我国三大产业中税收占比最大的部门,对于拉动经济增长、缓解就业压力、构建产业新体系、维护社会稳定等,都有着很重要的作用。我国的制造业在改革开放的过程中发展迅速,2010年至今我国一直保持着世界制造业第一大国的地位,2018年全年中国制造业增加值约为264,820亿元,约为同期中国GDP总量的29.4%,占世界的份额达到28%以上,这和美国、日本、德国三个国家制造业产值的总和是相当的。现如今,中国对外发展过程中,“中国制造”成为一张亮丽的名片,当然这也代表着我国制造业的总体发展趋势,“中国制造”更是我国综合实力的一种展现。在2015年的5月份,我国政府提出要实施《中国制造2025》,其中明确要求要加快推进制造业的创新与发展,使制造业由“大”变“强”,此项政策基于新的高度以及视角强调了制造业对于国民经济发展的重大意义,更加有益于形成高端的制造业布局。随着全球竞争愈演愈烈,我国制造业当下的发展形势并不是很乐观。我国制造业企业的增值率以及利润率等多项指标都偏低,同时产品的附加值程度也不高。与世界发达国家的制造业相比有着较大的差距,比如产业的结构并不是很合理,产业技术对外依赖的程度比较高、企业的研发投入也较少等。我国制造业近些年的劳动力成本、原材料成本以及行业税费成本等一直处于上升趋势,因此低成本的优势正在一点点丧失,与发达国家的制造成本差距也日益缩小,这样一来企业的利润空间就会缩小,而且经营效益也变得不如以前。又由于生产着与其他国家存在竞争关系的产品,如工业制成品、高新技术产品等,产品出口也受到很多阻碍。在这种情况下,很多制造业企业都感觉到税负较重,在制造业的生产还有经营过程里,确实存在着税收负担较重的问题。随着国家减税降费的政策的推移,有必要对当前国内制造业的税收的负担尽快做一个理解,税收的负担对制造业企业的营业效益的影响以及影响效果有何差异,这有利于政府为制造业出台更适宜的税收政策,也有利于企业内部进行有效的调整,对两者来说都有着举足轻重的推动作用。本文最初对经营绩效评价以及税收负担相关研究理论做一个大致概述,随后对我国国内制造业的发展状况做一个综述,同时指出存在的问题,紧接着结合相关税收负担数据分析了制造业整体税收负担现状、分税种税收负担现状与分行业税收负担现状,之后根据有关理论做出合理假设,确定企业经营绩效评价指标与税收负担衡量指标,搜集整理制造业上市公司财务数据,使用面板数据模型来探究企业的三种税收负担,比如:所得税税收、流转税税收以及总体税税收。分析三种税收负担与企业经营绩效间的关系,对所做的实证假设进行验证并且阐释。结合上文研究,研究者从中得到以下的几个结论:首先,制造业行业整体税负偏重,制造业整体税负在众多行业中处于偏高水平且高于全国宏观税负。在制造业的税收总额里增值税的占比呈现逐年下降的趋势,企业所得税的占比呈现逐年上升的趋势。其次,制造业相关企业的经营绩效与企业内总体税收负担呈现明显的负相关关系,即企业总税收负担对经营绩效存在着抑制作用,且对高能耗企业经营绩效的抑制作用要大于低能耗企业,这有利于淘汰产能落后企业,促使更多高能耗企业转型为低能耗的可持续发展企业。接着,制造业相关企业的经营绩效与企业内总体税收负担呈现明显的负相关关系,说明所得税税收负担对经营绩效存在着抑制作用,且对非高新技术企业经营绩效的抑制作用要大于高新技术企业,这非常有助于淘汰那些技术落后的企业,促使更多的非高新技术企业转型成为高新技术企业。最后,由于制造业相关企业的经营绩效与企业内总体税收负担呈现明显的负相关关系,即流转税税收负担对经营绩效也存在着抑制作用,然而实际运行过程中,这种抑制作用是比较隐性的,难以看到明显的负面影响。综上所述可得,倘若企业承担过重的税收,那么该企业的经营绩效很容易受到影响,当然也不利于企业进一步深入发展,鉴于此,本文提出了三点政策建议:第一,降低企业总体税收负担,尤其降低企业所得税税收负担。第二,降低企业流转税税收负担,尤其降低企业增值税税收负担。第三,合理利用税收政策对制造业产业结构进行调整。