会计师事务所通过合并能够在短时间内达到规模化发展的效应，国际四大同样也是经过无数次的横向合并扩张才达到今天的规模和地位。我国注册会计师行业自上世纪八十年代恢复重建后经历了三次合并的洗礼，通过合并不仅加快了我国会计师事务所的发展脚步，而且提升了事务所的综合竞争能力。我国会计师事务所合并主要是在政府主导下进行的，事务所更多的是出于政策的要求或是为了达到相关标准而进行合并，合并具有一定的盲目性。审计质量不单单是衡量事务所核心竞争力的标准，也是审计行业的生命。合并只是扩大市场份额的一种手段,不论事务所采取何种方式进行资本累积，最终落脚点都是提高其核心竞争能力及专业能力。这项量的累积最终能否实现质的飞跃一直以来都是学术界研究探讨的重点,也是争论的焦点，尽管当前关于事务所合并与审计质量的相关性分析的研究已有不少，但一直未形成统一的研究意见。本文选取第三阶段合并浪潮中的中审亚太会计师事务所作为研究对象，探讨事务所合并与审计质量的相关性。中审亚太在此次合并中采用的合并方式是新设合并，主要是在政策利导下进行的，符合本次合并浪潮的特点。中审亚太的合并历程贯穿于三次合并浪潮，对于进一步研究本土会计师事务所合并所带来的影响有很大的学术参考价值。因此，本文选取中审亚太会计师事务所作为本文的研究对象，去探索会计师事务所合并过程中所面临的问题以及解决途径。本文釆用案例与实证研究相结合的方式去探究合并能否使会计师事务所在规模扩大的基础上进一步的“做强”。通过建立以盈余管理程度为主，非标意见为辅的指标体系，据此研究中审亚太会计师事务所合并前后审计质量的变化情况。结果显示，中审亚太通过合并达到了扩大规模的目标，但审计质量却没有得到显著性的提升。究其原因，我国事务所合并主要是在政府引导下开展的，并非完全的市场化行为，同时在合并过程中缺乏有效的资源整合，因此，本文针对中审亚太会计师事务所在合并过程中的问题，提出了针对性的建议。