【摘 要】
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2018年3月,审计署颁布实施《关于内部审计工作的规定》,正式将风险管理列入内部审计法定职责,国有企业风险管理审计的使命被赋予了法定效力。《中央国有企业全面风险管理指引》也明确:经济的发展需要风险管理审计的实施来保驾护航。同时,在国有企业所处的战略、财务、市场、运营和法律多重风险组合环境下,迫切需要一个具体的框架对其实施风险管理审计进行指导,以帮助其高质高效实施风险管理审计,以达到全面管理风险、实
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2018年3月,审计署颁布实施《关于内部审计工作的规定》,正式将风险管理列入内部审计法定职责,国有企业风险管理审计的使命被赋予了法定效力。《中央国有企业全面风险管理指引》也明确:经济的发展需要风险管理审计的实施来保驾护航。同时,在国有企业所处的战略、财务、市场、运营和法律多重风险组合环境下,迫切需要一个具体的框架对其实施风险管理审计进行指导,以帮助其高质高效实施风险管理审计,以达到全面管理风险、实现可持续发展的目标。在这种情况下,新ERM的发布,国有企业的风险管理审计迎来了新的重大机遇。本文以改善国有企业风险管理审计为目的,将风险管理审计研究细化到了风险管理审计的框架构建与应用研究。全文按照“理论研究-问题分析-框架构建-案例应用-补充论证及总结”的脉络,分别梳理了风险管理审计及其框架,以及国有企业风险管理审计的文献资料。在委托代理理论的基础上,同战略管理理论和全面风险管理理论紧密联系,本文交代了基于ERM构建国有企业风险管理审计框架的三大动因,包括国有企业需要全面加强风险管理,持续发展其内部审计,突破风险管理审计困境及ERM能为国有企业风险管理审计带来新的机遇。随后,文本以新ERM的五要素为主线,根据前文设定的国有企业风险管理审计框架的构建目标、原则和重点,确定了国有企业风险管理审计框架的总体架构和具体内容,并且交代了框架实施的预期效果。另外,本文将构建出的基于ERM构建国有企业风险管理审计框架引入实务,应用在国有企业颇具代表性的Z公司中,总结出了框架的优势和限制条件。最终,从国有企业整体角度出发,本文认为,在当前宏观经济环境和市场竞争下,国有企业风险管理审计可以落实三大方面的措施,使其风险管理审计主体专业化水平得到提升,使其风险管理审计内容得到拓展,使其风险管理审计程序得到优化,以保障国有企业风险管理审计框架应用的效率和效果,最终达到全面管理风险,促进国有企业内部审计价值增值和组织整体可持续发展。
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