在经济迅猛发展的当下,注册会计师在社会中的角色愈加重要。其所出具的审计报告,既可以作为企业的决策者对为其管理公司的下级进行水平评价的依据,也可以成为投资者在决策前的重要查阅资料,甚至也是经济相关的政策制定前的一种参考。近年来,不难发现越来越多的舞弊案例浮现在大众视野,这不仅是因为各界开始关注财务信息,更是因为舞弊的事件层出不穷,使得投资者损失惨重,更使得平稳的经济秩序被打破。多起舞弊事件让人难以忽视,其中以“琼民源”事件为源头,“神龙发展”为过渡,最后发展到“万福生科”和“华锐风电”等恶性事件。因此,如何在第一时间将舞弊事件的源头遏止住,如何将投资者的利益保护好,这都成为目前我们急需分析并解决的问题,只有及时发现并采取措施进行防范,才能使得财务舞弊无处遁形。财务舞弊的表现形式有多种,一些上市公司便是通过这些不断增长且变化的不同方式来隐匿舞弊行为,比如:调整财务报表内容将其进行粉饰、将财务数据进行虚构处理等。上市公司之所以会出现舞弊行为,其原因也各不相同。一方面是因为交易监督体制并不完善,存在漏洞,另一方面是因为目前对于舞弊的惩罚起不到震慑作用。平稳的资本市场秩序也因此被扰乱。注册会计师行业针对这一现象在进行审计时也面临现实问题使得舞弊现象无法根除,上市公司借此发生舞弊。这些现实问题主要围绕以下几点:注册会计师行业内的监管体制还有可以完善的空间而且对于违规行为进行惩处的效果不显著、一些不够明确的审计委托关系存在不合理现象、部分从业者对于注册会计师的行业道德的重视程度远远不够等。本文利用有关财务造假和审计中的舞弊相关知识理论,结合具体案例,通过对这个具有代表性的制造业上市公司舞弊行为进行分析,来探讨这些上市公司进行财产舞弊的原因以及其在审计过程中存在的相关问题。本文总结并整理了国内外关于上市公司舞弊行为和舞弊审计的一些文献资料,配合选取此案例进行具体分析问题产生的动因,主要围绕如何从审计的相关委托关系、审计行业准则和注册会计师的审计行为这几个角度进行研究,以求规避在财务舞弊审计中产生审计失败的结果。本文第一部分为绪论,主要介绍了论文的研究框架和研究方法;第二部分为我国上市公司财务舞弊及舞弊审计定义的相关概述。第三部分为注册会计师对康得新公司财务舞弊审计失败案例的分析。最后文章从矫正审计委托关系、完善审计准则与规范注册会计师审计行为这三个方面提出了相关对策建议,落实好审计程序,关注舞弊频发的领域,充分利用分析程序等审计程序。本文研究创新点主要概括两个方面,一方面从外部环境研究企业财务舞弊的动因,另一方面从从货币资金-资金池舞弊方面进行审计探析,康得新公司是第一家由于资金纳入集团资金池管理爆仓的事故,利用虚增不存在的经营业务实现虚增利润。同时,虚构收入和采购的对应关联方都是和大股东相关的关联方,侵占资金。对此,注册会计师可以通过对康得新企业自身不同时期的财务数据的比较,发现其异常波动,从审计委托关系、注册会计师对财务报表分析处理,增加期后审计程序避免出现审计失败。