税收制度自产生以来,纳税人通过何种方式来避税便成为了一个亘古不变的话题。企业作为一个“理性人”,其避税行为实际上是对于面临的避税成本与避税收益的权衡,在部分行业利润下降、税收制度存在缺陷的大背景下,当企业从事避税行为的收益大于成本时,企业进行税收规避活动的动机大大加强。随着全球经济一体化的发展,企业的避税手段呈现多元化、复杂化和隐蔽化的趋势。而各国税收征管水平的提升远跟不上数字经济的发展,税务机关对于企业避税的监管面临着巨大挑战。企业避税的普遍现象导致了各国税款的流失,严重损害了政府的财政收入,动摇了国家发展的基石。因此,究竟是什么因素影响了企业避税活动呢?对这一领域的探讨具有一定的理论价值与实践意义。通过对企业避税领域相关文献的回顾,笔者发现该领域研究较少关注CFO的个人效应对企业避税的影响,特别是财务专长这一CFO与其他高管相区别的特征。因此,本文选择以CFO个人特征为着眼点,探究CFO财务专长与企业避税之间的关系。首先,本文采用规范研究法,参考国内外相关文献的结论,基于高层梯队理论、委托代理理论、有限理性人和产业组织理论等,对CFO财务专长影响企业避税激进程度的作用机理进行理论分析。然后,本文选取2010年至2017年A股上市公司为样本,对CFO财务专长与企业避税的关系进行实证分析,并进一步通过分组回归探究了在不同产权性质的企业中CFO财务专长对企业避税影响的差异性,同时本文还探讨了市场竞争在CFO财务专长与企业避税关系中的调节作用。研究发现:拥有财务专长的CFO所在企业避税激进程度显著提高,且CFO财务专长对企业的避税效应在非国有企业更显著;市场竞争与企业避税程度呈显著正相关关系,市场竞争在CFO财务专长影响企业避税的过程中起正向调节作用。以上,本文选择财务专长这一创新性的研究切入点,通过更具体的高管角色CFO的个人特征对企业避税的影响进行研究,拓展了高管效应在企业避税领域的研究维度,在补充、丰富和支持高层梯队理论应用的同时,也对实践具有一定的参考价值。首先,税务机关可以参考高管特征对某些企业进行重点监管,拓展税收监管新思路,从而降低税收监管成本。其次,企业在高管团队组建时要重视以CFO财务专长为代表的高管异质性因素,充分权衡避税活动带来的风险收益,选择与其战略目标相契合的CFO高管。最后,投资者可以将企业高管特征作为参考因素之一做出不同风险偏好的投资决策,以减小信息不对称带来的风险。