一、研究背景传统的商业银行财务竞争力评价模式将商业银行作为一个独立、封闭的纯粹的经济实体,以经济指标评价商业银行竞争力,而忽略了商业银行所应该遵从的伦理道德,因而在经营管理过程中对于经济指标过度的追崇所导致的发展瓶颈将严重影响商业银行中长期的发展规划。随着经济的发展,企业的伦理道德,如社会公益、员工的人性化管理、公平公正的晋升薪酬制度、对客户服务环节的诚信等越来越来越受到关注,在经济建设科学发展的指导下,企业需要重新审视自身的经营管理,在实现企业经济利益将伦理道德纳入企业管理的视野,实现科学合理可持续发展。我国对财务伦理的研究起源于上世纪90年代,随着首个股票交易市场的开放,资本市场中上市公司利用财务舞弊、欺诈等谋求私利、损害投资者利益财务丑闻便不绝于耳,这些财务丑闻极大的动摇了投资者对于市场的信心,给市场健康发展带来沉重的打击。一系列财务丑闻使投资者意识到财务领域的利益权衡除了制度的保证外还需要伦理道德的约束。中国共产党第十八次全国代表大会提出在经济建设的同时要加强伦理道德的建设,会议中特别强调了金融领域中的伦理道德建设。银行业作为金融业的重要组成部分,银行承担的责任不仅仅是作为金融企业的存在,其社会责任、承担国家宏观经济调控的职责都使其不能划归于一般的金融企业看待。同时随着金融体制改革的不断深入,利率市场化的推进将致使银行存贷利差缩小；银行业的对外开放,让一批具有国际竞争力的外资银行参与到激烈的市场竞争中来,同时互联网金融快速发展以及银行业向民营资本开放,使得银行业竞争更是进入白热化阶段。因此,基于财务伦理对商业银行财务竞争的研究具有非常重要的理论意义与现实意义。本文的研究目的之一是通过归纳和总结国内外文献关于财务伦理的研究,挖掘和分析影响基于财务伦理的商业银行财务竞争力的因素,为商业银行财务竞争力提高路径提供财务伦理的支撑。研究目的之二是通过三维财务竞争力从财务伦理角度构建商业银行财务竞争力模型,以成都银行为例对商业银行进行财务竞争力评价研究,旨在用量化的结果,探索从伦理角度提高商业银行财务竞争力的方法。希望通过从伦理角度对成都银行财务竞争力的研究和分析能够对商业银行财务竞争力评价有一定指导性作用。本论文主要内容可以分为以下几个部分进行论述：第一章为导论,主要阐述四个方面：一是本文的研究背景与意义,二是本文研究的思路,三是本文研究的方法,四是本文的主要贡献与不足。本章是为了介绍本文的写作背景以及总体构架,为下文做好铺垫。第二章是文献综述部分。本章将财务竞争力评价的文献综述分为财务伦理、财务竞争力以及商业银行财务竞争力三个部分。本文在财务伦理部分对财务伦理的发展以及我国学者在财务伦理研究成果进行梳理与评述,并对财务伦理概念进行界定。接着本文通过梳理国内外学者对财务竞争力研究,对财务竞争力进行界定并对商业银行财务竞争力研究现状进行评述,为本文的研究奠定基础。在商业银行财务竞争力部分,归纳总结国内外对于商业银行财务竞争力研究,对国内外研究现状进行评述。最后一节对本章进行总结,提出本文研究的方向。本章和第三章是本文的理论基础,是从财务伦理视角对商业银行财务竞争力研究的理论准备。第三章是以财务伦理视角对商业银行财务竞争力研究的理论分析部分。本章第一节从财务伦理角度对商业银行财务竞争力伦理基础进行阐述,认为财务伦理理论、财务竞争力理论、利益相关者理论是推动基于财务伦理提升商业银行财务竞争力的原因以及驱动因素。第二节是财务伦理影响商业银行财务竞争力的机理分析,基于财务伦理从嵌入、屏障、认同三个方面解释财务伦理对评价目标主体财务竞争力进行提升的机制。第三节在前两节的基础上,通过案例揭示当前国际商业银行财务竞争力现状以及由于财务伦理缺失导致的商业银行丑闻。第四章是本文的核心部分,即案例研究部分。本章首先对成都银行进行简要的介绍,确定指标体系设计原则,并通过迈克尔波特“钻石模型”对财务竞争力进行研究分析。第二节是指标设计部分,本节对商业银行对评价要素进行梳理并结合财务伦理构建财务竞争力评价模型,分别从财务环境伦理、财务客户伦理、财务竞争伦理、员工伦理、财务伦理建设伦理以及股东伦理六个方面对商业银行财务竞争力要素进行分析并对评价指标进行设置。第三节利用层次分析法详细的阐述基于财务伦理视角对成都银行财务竞争力评价的计算过程并得出计算结果。较之以往定性评价的方法,层次分析法将评价结果具体化、数量化,使其结果具有可比性,通过评价指标的权重可以直观的判断出成都银行提高财务竞争力的关键点,通过财务竞争力每项指标的得分可以直观判断出成都银行财务竞争力的缺陷点。第四节通过模糊综合评价法从财务伦理视角对成都银行财务竞争力构建评分模型,按照评价指标相应得分对成都银行财务竞争力各项进行评价,认为从财务伦理视角对成都银行财务竞争力的整体评价为“中”。第五节是本章小结部分,对评价结果进行总结。第五章是本文的分析与建议部分。本章的分析首先建立在上一章评分基础之上。本章前三节根据财务伦理角度对成都银行财务竞争力的评价结果进行多维度分析：一是分别从财务战略环境竞争力,包括：战略因素、结构因素、同业因素、需求条件；财务资源配置竞争力,包括：财务资源、非财务资源；以及财务利益权衡竞争力：利益相关,三个维度对成都银行财务竞争力进行分类分析。二是结合成都银行现状基于财务伦理对其经营管理能力、资源以及市场定位等多角度切实分析成都银行各指标水平。第四节从财务伦理视角提升成都财务竞争力的建议,通过财务环境伦理、财务客户伦理、财务竞争伦理、员工伦理、财务伦理建设伦理以及股东伦理六个方面提高其财务竞争力。并根据从财务伦理视角对成都银行财务竞争力评价的结果,对成都银行改进提出政策建议以改进其财务竞争力,提出下一步的研究方向与展望。本文的主要贡献表现在于通过对商业银行财务伦理、财务竞争力的研究,从财务伦理理论、财务竞争力理论以及利益相关者理论的角度阐释从财务伦理视角对商业银行财务竞争力进行评价的动因,完善伦理视角下财务竞争力的理论基础,以及在商业银行在伦理角度下财务竞争力内在机制,有助于对商业银行已经出现的伦理缺失、伦理冲突等现象的理论研究。并根据迈克尔波特“钻石模型”以及财务伦理理论结合商业银行经营管理,基于层次分析法建立多层评价指标,构建从财务伦理视角对商业银行财务竞争力的评价体系,实现对其定性评价和定量评价的结合,克服传统定量评价方法只针对财务硬性指标评价进行评价的缺点,对商业银行的综合性财务竞争力构建有一定的实践意义。本文结合成都银行对我国商业银行进行财务竞争力评价研究,提出财务伦理对商业银行财务竞争力提升的路径与方法,对保持持续竞争优势、应对伦理道德问题、避免道德风险具有一定的现实意义,对我国商业银行财务竞争力评价与建设具有一定指导意义。