论文部分内容阅读
摘要：中层领导干部成为企业改革创新的中坚力量，起到承上启下的关键作用，对这一大群体开展经济责任审计，是对经济责任审计领域的拓展和延伸，如何开展好中层领导干部经济责任审计，本文从实践进行分析。
关键词：中层领导干部 经济责任审计 实践分析
自1999年以来，我国陆续发布了经济责任审计相关规定，审计范围以党政主要领导干部和国有企业领导人员为主，作为省属大中型企业分公司的煤矿，为了拓展审计领域，比照国家规定，我们在内部开展了对科队级领导干部的经济责任审计工作，在我矿机构设置上采用直线职能制组织结构，实行二级管理，设置28个科级单位7个队级单位，针对生产一线单位，要开展好经济责任审计，在审计内容、审计重点的把握上有别于财务审计，经过十余年的摸索，逐渐形成具有煤矿特色的中层领导干部经济责任审计，具体体现了三个特点“联合审计、履职测试、民主评议”。
特点一：联合审计
经济责任审计不同于财务收支审计，直接涉及到领导干部个人，审计压力大、审计风险大、审计难度大，要充分整合各职能部门在企业管理中的作用，做到为审计所用，改变审计部门单打独斗的局面，明确职能部门在经济责任审计中的职责，从基础考核工作抓起，建立必要程序及配套机制，克服审计不能延伸到井下特殊现场或涉及专业管理的问题，而由专业部门提供检查考核结果，以有效化解审计风险，降低审计难度，具体如下：
安全部提供该单位的年度安全指标完成情况，因为在煤矿，安全是天字号工程，关乎企业的生存发展，要通过职能部门日常的专业管理检查情况，了解被审计单位在日常生产中是否按专业规程操作，有无违章作业，是否发生相关事故，以及发生事故的程度是否严重，明确当年度发生轻伤事故、重伤事故、人身事故率数据，是否按要求履行到位。
财务科提供该单位年度生产经营承包指标的完成情况，具体指标包括材料、电力、运费、修理费、检测费、差旅费等，并对比各项指标的计划、实际完成情况，以绝对值和相对完成率表示，了解被审计单位在预算管理和控制上是否落实到位，有无管理不善、损失浪费、超预算、无计划列支的情况。
企管部提供该单位年度方针目标、体系管理、财产管理等情况，了解被审计单位在各项专业管理方面是否能够按要求、按进度、高质量的完成，评价其管理能力的高低。
特点二：履职测试
对不涉及财务核算的单位，要牵住职能职责的“牛鼻子”，紧紧围绕内部管理来展开审计，煤矿所赋予的职能职责，是否依据企业实际履行，以制度制定和执行两条主线实施。
以机电部为例来说明。首先找到“牛鼻子”，即机电部的职能职责，其职责有15项，主要内容有：⑴牵头机电管理工作，组织实施矿井机电安全质量标准化标准，对机电工作进行监督检查和考核。⑵牵头机电技术管理，建立健全在用机电设备台帐和档案资料，负责组织编制机电技术规程和措施的会审。⑶牵头机电设备管理工作，对机电设备的报废和出库机电设备的外调（移拔）实施统一管理。⑷负责供用电管理，审批停送电计划，确定各单位电力成本指标，牵头组织电气及防雷电设施试验。⑸负责原煤生产过程中的机电设计、机电衔接和机电成本管理。⑹负责机电安全管理，组织防爆检查，参与重大机电事故的追查分析和处理。
其次查制度制定，在专业管理上，机电部正式制定下发的矿级红头文件有16项，囊括了机电技术管理、机电设备管理、特种设备管理、机电材料使用、机电标准化管理、供用电、监测监控系统管理等，涵盖了赋予的职能职责，在制度制定上能够保障职能职责的履行，没有制度缺位现象；在内部管理上，制定有一整套内部管理规范，包括管理方针目标、通用制度、专业制度、岗位设置、岗位责任说明书等，明确了内部管理的运行，使每个岗位都能够知晓自身的任务。
最后查执行，制度就是镜子就是依据，有了依据，管理得好不好，审计可以拿来进行对照，通过对矿级制度、内部管理制度的逐条梳理，采取观察、询问、监盘、核对、抽查的审计方法，编制内部控制测试表，测试制度执行情况，共发现内控制度执行方面存在问题21项、库房管理问题2项、办公设施问题1项，说明在制度落实、执行、考核等方面，还需进一步补充完善、明确责任、加强考核，确保机电工作有序、合理开展。
特点三：民主评议
领导干部经济责任履职的好坏与否，得职工群众说了算，要在充分了解民意的基础上开展评价，方为有意义的评价，要想知晓职工的真实想法，民主评议是最直接最简便的方法，通过采取问卷调查的形式，设计出七个项目并列出好、中、差三个层次，如个人素质方面、勤政廉洁自律、内部管理方面、政令畅通、民主管理、班子凝聚力、职工队伍团结稳定等方面，以全面评价领导干部履职情况。
为了保证民主评议的效果，发放调查表时要把握好两点：一个是发放范围，为使调查结果更具相关性，应按照被审计单位现有职工人数，保证调查人员过半数以上；一个是引导评议，要明确评议的意义和严肃性，评议是对领导干部任职以来工作情况的总体评价，目的是使其了解职工需求，对好的作法断续发扬，不足之处积极整改，促进提高管理水平，职工则要本着对自己负责，对他人负责的态度，不记名填表，实事求是客观公正的评价，可以详细的摆事实举例子，有利于反馈信息，有利于整改，使审计收集到真实的情况。
经过审计人员整理，选取具有代表性的评价，原汁原味分别列示，如好评方面有：思想素质好，业务素质高，能够熟练掌握工作中各项技能；精通本单位工艺流程，对各种设备的运行、操作、熟知熟会；中评方面有：内部管理、制度健全完善，但有漏洞，操作性不太强，需进一步完善制定，奖金不分明；差评方面有：奖金分配不公开；在管理制度上不太完善，比如同志们加了班的代休全部作废，干多干少一个样，没有体现多劳多得的原则；目前有的制度和矿相关制度略有冲突，需重新修订等等。这样将职工意见直观的反馈给领导，起到在任中解决问题的目的，更好的提升管理水平。
（责任编辑：何秀秀）
关键词：中层领导干部 经济责任审计 实践分析
自1999年以来，我国陆续发布了经济责任审计相关规定，审计范围以党政主要领导干部和国有企业领导人员为主，作为省属大中型企业分公司的煤矿，为了拓展审计领域，比照国家规定，我们在内部开展了对科队级领导干部的经济责任审计工作，在我矿机构设置上采用直线职能制组织结构，实行二级管理，设置28个科级单位7个队级单位，针对生产一线单位，要开展好经济责任审计，在审计内容、审计重点的把握上有别于财务审计，经过十余年的摸索，逐渐形成具有煤矿特色的中层领导干部经济责任审计，具体体现了三个特点“联合审计、履职测试、民主评议”。
特点一：联合审计
经济责任审计不同于财务收支审计，直接涉及到领导干部个人，审计压力大、审计风险大、审计难度大，要充分整合各职能部门在企业管理中的作用，做到为审计所用，改变审计部门单打独斗的局面，明确职能部门在经济责任审计中的职责，从基础考核工作抓起，建立必要程序及配套机制，克服审计不能延伸到井下特殊现场或涉及专业管理的问题，而由专业部门提供检查考核结果，以有效化解审计风险，降低审计难度，具体如下：
安全部提供该单位的年度安全指标完成情况，因为在煤矿，安全是天字号工程，关乎企业的生存发展，要通过职能部门日常的专业管理检查情况，了解被审计单位在日常生产中是否按专业规程操作，有无违章作业，是否发生相关事故，以及发生事故的程度是否严重，明确当年度发生轻伤事故、重伤事故、人身事故率数据，是否按要求履行到位。
财务科提供该单位年度生产经营承包指标的完成情况，具体指标包括材料、电力、运费、修理费、检测费、差旅费等，并对比各项指标的计划、实际完成情况，以绝对值和相对完成率表示，了解被审计单位在预算管理和控制上是否落实到位，有无管理不善、损失浪费、超预算、无计划列支的情况。
企管部提供该单位年度方针目标、体系管理、财产管理等情况，了解被审计单位在各项专业管理方面是否能够按要求、按进度、高质量的完成，评价其管理能力的高低。
特点二：履职测试
对不涉及财务核算的单位，要牵住职能职责的“牛鼻子”，紧紧围绕内部管理来展开审计，煤矿所赋予的职能职责，是否依据企业实际履行，以制度制定和执行两条主线实施。
以机电部为例来说明。首先找到“牛鼻子”，即机电部的职能职责，其职责有15项，主要内容有：⑴牵头机电管理工作，组织实施矿井机电安全质量标准化标准，对机电工作进行监督检查和考核。⑵牵头机电技术管理，建立健全在用机电设备台帐和档案资料，负责组织编制机电技术规程和措施的会审。⑶牵头机电设备管理工作，对机电设备的报废和出库机电设备的外调（移拔）实施统一管理。⑷负责供用电管理，审批停送电计划，确定各单位电力成本指标，牵头组织电气及防雷电设施试验。⑸负责原煤生产过程中的机电设计、机电衔接和机电成本管理。⑹负责机电安全管理，组织防爆检查，参与重大机电事故的追查分析和处理。
其次查制度制定，在专业管理上，机电部正式制定下发的矿级红头文件有16项，囊括了机电技术管理、机电设备管理、特种设备管理、机电材料使用、机电标准化管理、供用电、监测监控系统管理等，涵盖了赋予的职能职责，在制度制定上能够保障职能职责的履行，没有制度缺位现象；在内部管理上，制定有一整套内部管理规范，包括管理方针目标、通用制度、专业制度、岗位设置、岗位责任说明书等，明确了内部管理的运行，使每个岗位都能够知晓自身的任务。
最后查执行，制度就是镜子就是依据，有了依据，管理得好不好，审计可以拿来进行对照，通过对矿级制度、内部管理制度的逐条梳理，采取观察、询问、监盘、核对、抽查的审计方法，编制内部控制测试表，测试制度执行情况，共发现内控制度执行方面存在问题21项、库房管理问题2项、办公设施问题1项，说明在制度落实、执行、考核等方面，还需进一步补充完善、明确责任、加强考核，确保机电工作有序、合理开展。
特点三：民主评议
领导干部经济责任履职的好坏与否，得职工群众说了算，要在充分了解民意的基础上开展评价，方为有意义的评价，要想知晓职工的真实想法，民主评议是最直接最简便的方法，通过采取问卷调查的形式，设计出七个项目并列出好、中、差三个层次，如个人素质方面、勤政廉洁自律、内部管理方面、政令畅通、民主管理、班子凝聚力、职工队伍团结稳定等方面，以全面评价领导干部履职情况。
为了保证民主评议的效果，发放调查表时要把握好两点：一个是发放范围，为使调查结果更具相关性，应按照被审计单位现有职工人数，保证调查人员过半数以上；一个是引导评议，要明确评议的意义和严肃性，评议是对领导干部任职以来工作情况的总体评价，目的是使其了解职工需求，对好的作法断续发扬，不足之处积极整改，促进提高管理水平，职工则要本着对自己负责，对他人负责的态度，不记名填表，实事求是客观公正的评价，可以详细的摆事实举例子，有利于反馈信息，有利于整改，使审计收集到真实的情况。
经过审计人员整理，选取具有代表性的评价，原汁原味分别列示，如好评方面有：思想素质好，业务素质高，能够熟练掌握工作中各项技能；精通本单位工艺流程，对各种设备的运行、操作、熟知熟会；中评方面有：内部管理、制度健全完善，但有漏洞，操作性不太强，需进一步完善制定，奖金不分明；差评方面有：奖金分配不公开；在管理制度上不太完善，比如同志们加了班的代休全部作废，干多干少一个样，没有体现多劳多得的原则；目前有的制度和矿相关制度略有冲突，需重新修订等等。这样将职工意见直观的反馈给领导，起到在任中解决问题的目的，更好的提升管理水平。
（责任编辑：何秀秀）