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摘要：事业单位内部控制制度是财务核算和开展会计工作的重要控制核心，内部控制制度有效预防了财务风险的发生，本文对事业单位内存在的问题进行了一些有益探究并提出建议。
关键词：事业单位；内部控制
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01
在目前事业单位中内部会计控制制度已经建立起来，但仅仅停留于纸面，并未具体运用起来，造成了大多数事业单位财务工作出现了内部会计控制失效情形，使会计账目和财务情况的真实性和完整性受到不同程度的影响。
一、内部会计控制制度应用中存在的问题
事业单位内存有的内部控制问题缺失有以下几方面的情形：一是财务由单位“一把手”说了算，制度几同于摆设。二是制度在运用中，严格执行的情况少之又少。三是缺乏监督，如出现问题，较难查找到原因。
1.内部控制意识较为淡薄。在事业单位中，有一大部分会计并非财经类专业学校毕业，而是其他非财会类如理工或师范类专业转岗来担任会计，因此，他们较为缺乏财会专业系统的学习和培养，大多数人是边干边摸索地做会计，时间长了，积累了一些实践的经验，而会计的方面的一些操作流程只限流于形式，领导签字成为了大多数会计最为认可的一种工作方式，只要领导签字，啥费用也可列入报销范围，制度抛于脑后。
2.费用开支得不到有效控制。在事业单位中，由于预算做不到精细化、准确化，往往只是大概性的列出本年度内开支项目，但在年度的实际支出情况中常常有较多意外项目，没有对预算的刚性约束，各项开支费用金额不断扩大，造成经常入不敷出的情形。
3.资产管理不实且较为混乱。在事业单位中固定资产的管理较为混乱，究竟学校有多少家底掌握的不清，且对固定资产的入账周期过长，不能做到及时入账。另外在事业单位固定资产和各种低值耗材划分不明晰，对财物的所有权和使用权划分不明晰。
4.管理制度不完善。内部控制制度其目的在于财务风险的防控，但在事业单位中却存在在内部控制制度上缺失的问题，如：记账、保管、决策人和经办人不能做到分离权限，经常出现一人多职的现象。如：在重大支出项目上，不走标准流程，依旧是“领导”拍板决定。如：财产清查没有形成制度，清查程序不明显。如：在内部审计上，无专职审计人员配置或者审计不能做到及时有效。
二、内部会计控制制度的实施的难点
1.在认识上的不足。一些事业单位基本不了解内部控制的意义，认为没有任何的实用价值。而更有一些单位领导认为事业单位会计不需要多少专业知识，因此在会计人员安排上门槛降低，反而是以安排自己信得过的人当会计为原则，导致了一些会计人员普遍业务素质偏低，对内部控制认识不到位，使内部控制制度发挥不出应用的作用。
2.内控制度流于形式现象严重。在实际工作中，会计人员的爱单位领导的管制，即使会计监督也是由领导授权，工作的始末都反映领导层面的意图和目的。这种工作模式本身具有诸多不科学性，在这样的环境影响下，内部会计控制制度形式化严重，起不到任何监督的作用。
3.外部环境监管力度不够。会计内部控制制度并非一个单位的事情，而是由众多部门通力合作完成的系统工程，但目前社会对事业单位缺乏监督，而审计部门也只是定期到单位进行财管监督，不能很好地使监管实现常态化、规范化。
4.大环境政策和制度的缺失。由于国家对事业单位建立健全内部控制制度也只是做出若干规定，并没有具体可参考的细则，进行可操作性较差，也就造成了监督的不可操作性。
三、对事业单位内部会计控制制度的建议
1.事业单位领导班子要充分重视内控制度的建议。内部会计控制制度能否建立和健全及有效实施，单位领导班子的重视是不言而喻的，而在《会计法》也同样规定了单位责任人要对本单位的会计工作负责，因此从整个领导层，尤其是事业单位法人“一把手”要充分重视会计控制在保全单位资产，资金运用方面的作用。
2.增强事业单位责任人内部会计控制意识。在《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，作为事业单位法人“一把手”要充分重视会计控制在保全单位资产，实现单位经济目标方面的重要作用，积极采取主动的办法，不断加强内部会计控制制度建设力度。
3.不断建立健全单位内部会计控制制度。按照《会计法》等财经法律的条例，认真建立和修订单位内部会计控制制度，找准失控环节，明确自控重点，不断提高自控能力。对预算、支出、报销等各项经济活动都有指导和针对性的管理制度，不断提高内部自控能力。
4.事业单位会计和相关人员素质的提高。会计和相关人员素质的高低直接决定着内控管理制度能否得到很好的落实。因为要不断提高会计和相关人员的素质，凡从业会计职業的人员必须取得会计从业资格证书，并且要具备会计师资格，在此基础上，会计人员要不断加强学习，学习最新的财经类法规，不断提高会计职业道德，不断提高其业务水平。
5.加强监督检查。财政部门作为单位会计的主要管理部门，并定期或者抽查对内部控制制度进行监督检查，这样从外部促进单位制度的建设，使内部制度不再成为摆设。
6.奖惩并举，让内控制度的真正发挥作用。制度只有客观公正地运用在实际中才能起到应有的作用，而在很多事业单位，单位领导说了算，甚至于任用会计人员以自己信得过的人为原则来选用，完全失掉了内控制度应有的作用。
7.严格预算制度。事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算对单位的支出方向和支出规模都有严格的控制，部门预算要形成一整套严格的系统，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等的环节都应严格遵循，真正做到资金准确、到位，提高资金的利用率。
8.加强单位内部审计监督。要不断提高事业单位内部审计的工作水平，对单位各项财务工作进行审计，对及时对内部控制制度的有效性作用评价和反馈，及时发现存有的问题，有针对性的提出意见和建议，不断促进单位财务工作的效率和水平。
综上所述，笔者结合实际的工作经验，对会计内部控制制度的建立和完善提出了一些建议，但单位内部会计控制制度一项系统化的工作，需要各个部门之间协调完成，最终要形成一整套符合事业单位特点，严谨、高效的内部控制制度，相信将极大促进单位在管理的效率。
关键词：事业单位；内部控制
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01
在目前事业单位中内部会计控制制度已经建立起来，但仅仅停留于纸面，并未具体运用起来，造成了大多数事业单位财务工作出现了内部会计控制失效情形，使会计账目和财务情况的真实性和完整性受到不同程度的影响。
一、内部会计控制制度应用中存在的问题
事业单位内存有的内部控制问题缺失有以下几方面的情形：一是财务由单位“一把手”说了算，制度几同于摆设。二是制度在运用中，严格执行的情况少之又少。三是缺乏监督，如出现问题，较难查找到原因。
1.内部控制意识较为淡薄。在事业单位中，有一大部分会计并非财经类专业学校毕业，而是其他非财会类如理工或师范类专业转岗来担任会计，因此，他们较为缺乏财会专业系统的学习和培养，大多数人是边干边摸索地做会计，时间长了，积累了一些实践的经验，而会计的方面的一些操作流程只限流于形式，领导签字成为了大多数会计最为认可的一种工作方式，只要领导签字，啥费用也可列入报销范围，制度抛于脑后。
2.费用开支得不到有效控制。在事业单位中，由于预算做不到精细化、准确化，往往只是大概性的列出本年度内开支项目，但在年度的实际支出情况中常常有较多意外项目，没有对预算的刚性约束，各项开支费用金额不断扩大，造成经常入不敷出的情形。
3.资产管理不实且较为混乱。在事业单位中固定资产的管理较为混乱，究竟学校有多少家底掌握的不清，且对固定资产的入账周期过长，不能做到及时入账。另外在事业单位固定资产和各种低值耗材划分不明晰，对财物的所有权和使用权划分不明晰。
4.管理制度不完善。内部控制制度其目的在于财务风险的防控，但在事业单位中却存在在内部控制制度上缺失的问题，如：记账、保管、决策人和经办人不能做到分离权限，经常出现一人多职的现象。如：在重大支出项目上，不走标准流程，依旧是“领导”拍板决定。如：财产清查没有形成制度，清查程序不明显。如：在内部审计上，无专职审计人员配置或者审计不能做到及时有效。
二、内部会计控制制度的实施的难点
1.在认识上的不足。一些事业单位基本不了解内部控制的意义，认为没有任何的实用价值。而更有一些单位领导认为事业单位会计不需要多少专业知识，因此在会计人员安排上门槛降低，反而是以安排自己信得过的人当会计为原则，导致了一些会计人员普遍业务素质偏低，对内部控制认识不到位，使内部控制制度发挥不出应用的作用。
2.内控制度流于形式现象严重。在实际工作中，会计人员的爱单位领导的管制，即使会计监督也是由领导授权，工作的始末都反映领导层面的意图和目的。这种工作模式本身具有诸多不科学性，在这样的环境影响下，内部会计控制制度形式化严重，起不到任何监督的作用。
3.外部环境监管力度不够。会计内部控制制度并非一个单位的事情，而是由众多部门通力合作完成的系统工程，但目前社会对事业单位缺乏监督，而审计部门也只是定期到单位进行财管监督，不能很好地使监管实现常态化、规范化。
4.大环境政策和制度的缺失。由于国家对事业单位建立健全内部控制制度也只是做出若干规定，并没有具体可参考的细则，进行可操作性较差，也就造成了监督的不可操作性。
三、对事业单位内部会计控制制度的建议
1.事业单位领导班子要充分重视内控制度的建议。内部会计控制制度能否建立和健全及有效实施，单位领导班子的重视是不言而喻的，而在《会计法》也同样规定了单位责任人要对本单位的会计工作负责，因此从整个领导层，尤其是事业单位法人“一把手”要充分重视会计控制在保全单位资产，资金运用方面的作用。
2.增强事业单位责任人内部会计控制意识。在《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。因此，作为事业单位法人“一把手”要充分重视会计控制在保全单位资产，实现单位经济目标方面的重要作用，积极采取主动的办法，不断加强内部会计控制制度建设力度。
3.不断建立健全单位内部会计控制制度。按照《会计法》等财经法律的条例，认真建立和修订单位内部会计控制制度，找准失控环节，明确自控重点，不断提高自控能力。对预算、支出、报销等各项经济活动都有指导和针对性的管理制度，不断提高内部自控能力。
4.事业单位会计和相关人员素质的提高。会计和相关人员素质的高低直接决定着内控管理制度能否得到很好的落实。因为要不断提高会计和相关人员的素质，凡从业会计职業的人员必须取得会计从业资格证书，并且要具备会计师资格，在此基础上，会计人员要不断加强学习，学习最新的财经类法规，不断提高会计职业道德，不断提高其业务水平。
5.加强监督检查。财政部门作为单位会计的主要管理部门，并定期或者抽查对内部控制制度进行监督检查，这样从外部促进单位制度的建设，使内部制度不再成为摆设。
6.奖惩并举，让内控制度的真正发挥作用。制度只有客观公正地运用在实际中才能起到应有的作用，而在很多事业单位，单位领导说了算，甚至于任用会计人员以自己信得过的人为原则来选用，完全失掉了内控制度应有的作用。
7.严格预算制度。事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算对单位的支出方向和支出规模都有严格的控制，部门预算要形成一整套严格的系统，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等的环节都应严格遵循，真正做到资金准确、到位，提高资金的利用率。
8.加强单位内部审计监督。要不断提高事业单位内部审计的工作水平，对单位各项财务工作进行审计，对及时对内部控制制度的有效性作用评价和反馈，及时发现存有的问题，有针对性的提出意见和建议，不断促进单位财务工作的效率和水平。
综上所述，笔者结合实际的工作经验，对会计内部控制制度的建立和完善提出了一些建议，但单位内部会计控制制度一项系统化的工作，需要各个部门之间协调完成，最终要形成一整套符合事业单位特点，严谨、高效的内部控制制度，相信将极大促进单位在管理的效率。