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摘 要：随着我国社会主义市场经济的不断完善，现代化的管理方式已经成为企业发展的重要保障。而对现代企业管理制度来说，完善的内控制度是重要环节，对企业经营管理具有现实意义。本文将从当前企业内控中存在的一些问题进行初步分析，并提出有效的对策建议。
关键词：企业；内部控制；对策
在大量实践经验中，我们都能发现内控管理对于企业经营与发展都具有十分重要的意义，完善的内控有利于企业运营管理的规范化，降低企业经营风险，对企业可持续发展具有促进作用。为此，本文将从当前企业内控制度中存在的一些问题进行剖析，并有针对性的提出建议。
一、当前企业内部控制存在的问题
（一）企业的重视程度不够，内控管理环境不理想
当前内控管理活动的开展并不尽如人意，主要原因在于企业管理层的重视程度不够。企业其根本目的在于提高经济利益，因此，当前大多数企业管理层都将发展重点集中在开拓市场、提高生产效率以及产品宣传等方面，企业内控管理由于不能见到即时收益，并占用一定的资源，多年来都处在企业发展战略的边缘地带，没有得到足够的重视，导致内控机制形同虚设，没有按照事先制定的规范执行，从而不能对企业的内部管理发挥实质性的作用。同时，由于我国财务内控管理理论还处于起步阶段，核心理论主要借鉴发达国家经验，缺少适合我国企业运营状况的实用型模式，这些因素都给企业财务内控管理实施造成了阻碍。
（二）企业内控管理制度不健全，内控执行无法可依
企业的有效运转建立在规章制度落实的基础上。然而，在实际经济活动中，很多企业的内控管理并没有明确可参照执行的规章制度，加之企业内部人员流动性较大，经常出现“新官上任三把火”、“朝令夕改”，以及管理者根据个人经验或者人情关系来处理问题，容易导致企业内部各种人为的发生。
（三）企业内控管理活动落实不到位，内控流于形式
目前相当一部分企业的会计岗位设置和人员配备不合理，业务交叉过杂，相关人员在处理业务时并没有明确的工作职责和权限，对于一般业务和重要业务也没有作出明确的区分，这样就会导致企业高管对会计和审计工作干涉过多，容易出现领导的“一言堂”。有些管理者为了节约成本，不招聘专业的内控管理和财务管理人员，甚至延续家族企业的做法，使用亲属负责财会工作，人员配备不合理。部门、员工配置方面存在的缺陷，导致财务信息的准确性、财务工作的公开公正程度出现了问题，企业财务内控流于形式，无法有效运行。
（四）违规的财务操作频现，操作风险加剧
有的企业不如实记录企业收支，存在逃税、避税行为；企业财务账目杂乱，不能坚持统一的财务标准；存在大量虚假账目，暗箱操作账务。这些不合财务制度的操作，致使内控管理无法得到准确的财务信息，严重影响了内控管理执行的效果。
（五）监督管理机制存在缺失、内部审计不到位
企业财务内控管理机制和监督机制的缺失容易造成企业管理诸多问题。管理监督机制存在缺失，致使企业人员在工作过程中的人为失误、违规操作不能被及时发现并改正，导致财务信息不真实；内控监督工作做不到位，导致一些企业人员更加不节制自己的行为，加上个人修养不够和专业知识不足会出现更多的错误，危害到整个企业的利益。
企业的审计工作也对企业的经营发展发挥着重要作用。目前一些企业的内部审计工作还存在着一些明显的漏洞，具体表现在：一企业财务部门对审计工作目标没有形成正确的认识，对审计工作内容了解不够，开展审计工作时偏向纠错层面，没有结合企业的实际经营状况考虑问题，其工作与企业的实际相背离，审计作用没有得以充分发挥。二是审计部门的独立性不足，审计工作在开展过程中，往往会受到其他部门的影响。而难以发挥真正的作用，严重影响审计工作的深入，从而对企业的内控管理产生不利影响。
二、对策建议
（一）提高管理层认识水平，创建理想的内控管理环境
管理层的重视程度是健全内控规范、明确相关人员权责、落实内控管理活动、建立长效监督机制的前提，没有管理层的重视，任何措施都无从谈起。唯有管理层带头遵守内控规范，才能让内控管理监督人员敢于对违规行为说“不”，内控管理活动才能在理想的环境中有效开展。
良好的内控环境是确保内控制度得到顺利开展的基础。在企业的具体工作中，需要将内控管理与企业的整体环境有效的融合起来，并从中找出有利于企业经济效益提升的重要因素。在企业中加强对内控管理作用的宣传，提高全员内控管理意识，做到全员参与，确保营造一个良好的内控环境。
（二）建立完善的规章制度，提高人员的自控力
内控工作的顺利实施，需要有健全的规章制度。首先，针对在企业运营中容易出现违规操作且产生个人利益的地方要加强内控制度的建立约束及严格的监管机制，且奖罚机制明确、力度合适。其次建立完善的内控风险评估、预警机制，对在运营管理中出现的问题及时评价采取必要的措施降低风险等级，避免损失扩大。对于重要岗位需要严格按照工作的具体内容和工作流程需要进行精心设计，有效的规范行为和进行管理。同时根据实际情况，制定重要岗位轮换制度，确保制度贯彻落实。此外，通过制定严格的规章制度，实现对人员工作行为的有效约束。及时查找原因工作中存在的问题，有针对性地解决，培养工作人员的自我控制能力，增强自身的责任感和使命感。
（三）加强财务内控管理，减少内控风险发生
一是必须改进会计工作的监督和管理方法，改变以往比较传统的引用科学的、现代化的现场监督和管理方法，以发挥会计监督管理的实效性。二是重点监督和管理会计工作中的重点环节，对于很可能会发生会计内控风险的工作环节进行重点监督。同时建立岗位工作相互监督机制，以减少会计内控风险的出现。三是建立会计内控风险监控系统，通过会计内控风险监控系统对会计内控风险进行全程监督。
（四）强化内部审计工作监督力度
加强对审计人员的业务能力和业务水平的培训，提升单位内部审计工作力度，将审计工作贯穿生产经营运行的各个方面。一是可以有效的杜绝、降低企业经营风险，对企业项目投资、财务资金运转、工程建设等起到很好的评估、监督作用；二是对管理层对企业合法经营、严格遵守规章制度起到正确导航和保障作用，避免各类人员在工作中出现差错，并有助于内控管理发挥出真正的实效。
参考文献：
[1]周卫华.关于构建我国政府内部控制体系的研究[J].中国管理信息化，2011（06）.
[2]张丽丽，叶俊丽.中小民营企业内部控制执行规范分析[J].内江科技，2013（09）.
关键词：企业；内部控制；对策
在大量实践经验中，我们都能发现内控管理对于企业经营与发展都具有十分重要的意义，完善的内控有利于企业运营管理的规范化，降低企业经营风险，对企业可持续发展具有促进作用。为此，本文将从当前企业内控制度中存在的一些问题进行剖析，并有针对性的提出建议。
一、当前企业内部控制存在的问题
（一）企业的重视程度不够，内控管理环境不理想
当前内控管理活动的开展并不尽如人意，主要原因在于企业管理层的重视程度不够。企业其根本目的在于提高经济利益，因此，当前大多数企业管理层都将发展重点集中在开拓市场、提高生产效率以及产品宣传等方面，企业内控管理由于不能见到即时收益，并占用一定的资源，多年来都处在企业发展战略的边缘地带，没有得到足够的重视，导致内控机制形同虚设，没有按照事先制定的规范执行，从而不能对企业的内部管理发挥实质性的作用。同时，由于我国财务内控管理理论还处于起步阶段，核心理论主要借鉴发达国家经验，缺少适合我国企业运营状况的实用型模式，这些因素都给企业财务内控管理实施造成了阻碍。
（二）企业内控管理制度不健全，内控执行无法可依
企业的有效运转建立在规章制度落实的基础上。然而，在实际经济活动中，很多企业的内控管理并没有明确可参照执行的规章制度，加之企业内部人员流动性较大，经常出现“新官上任三把火”、“朝令夕改”，以及管理者根据个人经验或者人情关系来处理问题，容易导致企业内部各种人为的发生。
（三）企业内控管理活动落实不到位，内控流于形式
目前相当一部分企业的会计岗位设置和人员配备不合理，业务交叉过杂，相关人员在处理业务时并没有明确的工作职责和权限，对于一般业务和重要业务也没有作出明确的区分，这样就会导致企业高管对会计和审计工作干涉过多，容易出现领导的“一言堂”。有些管理者为了节约成本，不招聘专业的内控管理和财务管理人员，甚至延续家族企业的做法，使用亲属负责财会工作，人员配备不合理。部门、员工配置方面存在的缺陷，导致财务信息的准确性、财务工作的公开公正程度出现了问题，企业财务内控流于形式，无法有效运行。
（四）违规的财务操作频现，操作风险加剧
有的企业不如实记录企业收支，存在逃税、避税行为；企业财务账目杂乱，不能坚持统一的财务标准；存在大量虚假账目，暗箱操作账务。这些不合财务制度的操作，致使内控管理无法得到准确的财务信息，严重影响了内控管理执行的效果。
（五）监督管理机制存在缺失、内部审计不到位
企业财务内控管理机制和监督机制的缺失容易造成企业管理诸多问题。管理监督机制存在缺失，致使企业人员在工作过程中的人为失误、违规操作不能被及时发现并改正，导致财务信息不真实；内控监督工作做不到位，导致一些企业人员更加不节制自己的行为，加上个人修养不够和专业知识不足会出现更多的错误，危害到整个企业的利益。
企业的审计工作也对企业的经营发展发挥着重要作用。目前一些企业的内部审计工作还存在着一些明显的漏洞，具体表现在：一企业财务部门对审计工作目标没有形成正确的认识，对审计工作内容了解不够，开展审计工作时偏向纠错层面，没有结合企业的实际经营状况考虑问题，其工作与企业的实际相背离，审计作用没有得以充分发挥。二是审计部门的独立性不足，审计工作在开展过程中，往往会受到其他部门的影响。而难以发挥真正的作用，严重影响审计工作的深入，从而对企业的内控管理产生不利影响。
二、对策建议
（一）提高管理层认识水平，创建理想的内控管理环境
管理层的重视程度是健全内控规范、明确相关人员权责、落实内控管理活动、建立长效监督机制的前提，没有管理层的重视，任何措施都无从谈起。唯有管理层带头遵守内控规范，才能让内控管理监督人员敢于对违规行为说“不”，内控管理活动才能在理想的环境中有效开展。
良好的内控环境是确保内控制度得到顺利开展的基础。在企业的具体工作中，需要将内控管理与企业的整体环境有效的融合起来，并从中找出有利于企业经济效益提升的重要因素。在企业中加强对内控管理作用的宣传，提高全员内控管理意识，做到全员参与，确保营造一个良好的内控环境。
（二）建立完善的规章制度，提高人员的自控力
内控工作的顺利实施，需要有健全的规章制度。首先，针对在企业运营中容易出现违规操作且产生个人利益的地方要加强内控制度的建立约束及严格的监管机制，且奖罚机制明确、力度合适。其次建立完善的内控风险评估、预警机制，对在运营管理中出现的问题及时评价采取必要的措施降低风险等级，避免损失扩大。对于重要岗位需要严格按照工作的具体内容和工作流程需要进行精心设计，有效的规范行为和进行管理。同时根据实际情况，制定重要岗位轮换制度，确保制度贯彻落实。此外，通过制定严格的规章制度，实现对人员工作行为的有效约束。及时查找原因工作中存在的问题，有针对性地解决，培养工作人员的自我控制能力，增强自身的责任感和使命感。
（三）加强财务内控管理，减少内控风险发生
一是必须改进会计工作的监督和管理方法，改变以往比较传统的引用科学的、现代化的现场监督和管理方法，以发挥会计监督管理的实效性。二是重点监督和管理会计工作中的重点环节，对于很可能会发生会计内控风险的工作环节进行重点监督。同时建立岗位工作相互监督机制，以减少会计内控风险的出现。三是建立会计内控风险监控系统，通过会计内控风险监控系统对会计内控风险进行全程监督。
（四）强化内部审计工作监督力度
加强对审计人员的业务能力和业务水平的培训，提升单位内部审计工作力度，将审计工作贯穿生产经营运行的各个方面。一是可以有效的杜绝、降低企业经营风险，对企业项目投资、财务资金运转、工程建设等起到很好的评估、监督作用；二是对管理层对企业合法经营、严格遵守规章制度起到正确导航和保障作用，避免各类人员在工作中出现差错，并有助于内控管理发挥出真正的实效。
参考文献：
[1]周卫华.关于构建我国政府内部控制体系的研究[J].中国管理信息化，2011（06）.
[2]张丽丽，叶俊丽.中小民营企业内部控制执行规范分析[J].内江科技，2013（09）.