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《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)中明确规定,企业应当在利润表"每股收益"项目下增列"其他综合收益"项目和"综合收益总额"项目,这充分体现了我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同,同时也说明了综合收益会计理论在我国企业会计核算中取得了实质性的认可和应用。鉴于此,本文从综合收益理论视角对各项会计要素的确认和计量进行了重新审视。