论文部分内容阅读
［摘要］我国的税务代理才刚刚兴起，各方面还很不成熟，本文提出了对推动税务代理发展对策的思考。
［关键词］税务代理制度发展对策
发展税务代理行业，一要考虑税务代理生存和发展的大环境，二要考虑税务代理的执业状况。从市场需求和有效供给两方面入手,并辅之以其他手段，激活税务代理市场，以此推动税务代理的发展。
一、深化经济体制改革，建立现代企业制度
社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立，会给税务代理提供广阔的生存和发展空间。现代企业制度建立以后，企业以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏，照章纳税。为了适应竞争日趋激烈的市场机制，在公平竞争中求生存、求发展，企业的经营管理者必须将其全部精力集中于自身的经营管理，对其他的社会需求，就要通过市场中介服务予以满足。由于国家与企业的收入分配关系最终要统一到税收分配关系上来，因而税收负担的高低将会成为企业经营管理者非常关注的问题。而企业的经营管理者不可能花费大量的时间来研究税法，于是便会产生委托税务代理的愿望。通过税务代理，既可以使其享受到该享受的税收优惠政策，又可以避免因违反税法而受到处罚。
二、深化税收征管改革，严格依法治税
1.积极推行以纳税申報和优质服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查的新型征管模式。取消税务专管员制度，强化查帐征收和纳税申报制度，加强税务稽查，从征收和稽查两个环节激发社会对税务代理的市场需求。
2.严格执法，加大处罚力度。各级税务部门应严格按照税法规定，依法办事，依率计征，执法必严，违法必究，充分体现税法的严肃性和强制性。加大对税务违法行为的查处力度，对构成涉税犯罪的应及时移交司法机关依法严惩，使纳税人充分认识到税法的威慑力，增强纳税自觉性。只有全社会法律意识增强，依法征税、依法纳税的法律环境形成，才能促进税务代理业的发展。
三、加强宣传工作，增强纳税意识和代理意识
一方面，要通过各种形式进行税法宣传，使纳税人了解自身的权利和义务，懂得为什么要纳税、纳什么税、如何纳税、不纳税要承担什么样的法律责任等，增强其纳税自觉性。另一方面，要进行税务代理宣传，使税务部门、税务代理人、纳税人和扣缴义务人充分认识税务代理的性质、职责和作用，增强代理意识。
四、健全代理制度，加强管理，保证税务代理制度化、规范化
1.建立健全税务代理制度。税务代理制度主要是税务代理的行政管理制度和行业管理制度。现阶段，应在继续执行原有规章制度的基础上，加紧制定有关税务代理业务开展的具体规章制度，如税务代理工作规程、税务代理收费办法等；完善注册税务师执业准则，规范税务代理工作，约束代理人员的行为。
2.建立健全税务代理管理机构，加强管理工作。对税务代理行业的管理，一要靠行政管理，二要靠行业自律管理。这就要求各地税务机关把省级注册税务师管理中心组建好，发挥行政管理的作用。同时，组建注册税务师协会，制定自律制度，加强行业自律管理。各地税务代理管理机构应根据国家税务总局的统一部署，配合做好税务代理机构的脱钩改制工作,使代理机构尽快向独立的、自负盈亏的市场主体转化,以充分体现社会中介组织的客观性、公正性、独立性。加强对本地区的税务代理机构的执业指导、监督、检查，使税务代理工作朝着制度化、规范化方向健康发展。
五、加强内部管理，提高服务水准，提供有效供给
税务代理机构应建立健全内部管理制度，如人事管理制度、财务管理制度、业务管理制度、质量控制制度，加强内部管理，提高服务质量。以服务为宗旨，以质量求发展。加强从业人员的教育工作，提高其政治素质和业务素质；引进高素质人才，积极拓展业务内容，开展高层次的服务项目，为纳税人提供高水准、高质量的智能型服务。
另外，国家应适当规定税务代理的法定业务，赋予注册税务师一定的查账鉴证权。建议现阶段应作如下规定：
1.企业申请减税免税或申请退税时，应提供由注册税务师所在机构出具的查账鉴证书；
2.企业申请延期纳税时，应提供由注册税务师所在机构出具的理由鉴证书;
3.企业申请办理一般纳税人资格认定手续时，应提供由注册税务师所在机构出具的有关销售额和财务核算情况的查账鉴证书;
4.企业办理土地增值税申报时，应提供由注册税务师所在机构具的有关扣除项目情况的查账鉴证书;
5.企业办理所得税年终汇算清缴时，应提供由注册税务师所在机构出具的纳税调整项目计划书。
这样，既有利于保证纳税人申报资料的真实性、准确性，有效防止税收流失:又有利于促进税务代理行业的发展，发挥税务中介组织应有的作用。
作为税收征管的中间环节，税务代理发挥了积极的作用，我国加入WTO后，税务代理将会快速发展，税务代理服务领域将会拓宽，代理服务的项目和质量也会越来越高，我国市场经济发展条件下的新的税收制度及相配套的征管改革体系，也需要税务代理加快发展。但目前，我国的税务代理业尚处在发展的起始阶段或初级阶段，随着市场经济秩序的完善和社会服务业分工的细化，将会得到不断的发展、壮大、充实、完善。
参考文献:
[1]国家税务总局注册税务师管理中心:税务代理实务.中国税务出版社
[2]山东省注册税务师管理中心:税务代理知识讲座.2003年
[3]李志慧:税务代理实务.湖南大学出版社,2004年
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。
［关键词］税务代理制度发展对策
发展税务代理行业，一要考虑税务代理生存和发展的大环境，二要考虑税务代理的执业状况。从市场需求和有效供给两方面入手,并辅之以其他手段，激活税务代理市场，以此推动税务代理的发展。
一、深化经济体制改革，建立现代企业制度
社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立，会给税务代理提供广阔的生存和发展空间。现代企业制度建立以后，企业以其全部法人财产，依法自主经营，自负盈亏，照章纳税。为了适应竞争日趋激烈的市场机制，在公平竞争中求生存、求发展，企业的经营管理者必须将其全部精力集中于自身的经营管理，对其他的社会需求，就要通过市场中介服务予以满足。由于国家与企业的收入分配关系最终要统一到税收分配关系上来，因而税收负担的高低将会成为企业经营管理者非常关注的问题。而企业的经营管理者不可能花费大量的时间来研究税法，于是便会产生委托税务代理的愿望。通过税务代理，既可以使其享受到该享受的税收优惠政策，又可以避免因违反税法而受到处罚。
二、深化税收征管改革，严格依法治税
1.积极推行以纳税申報和优质服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查的新型征管模式。取消税务专管员制度，强化查帐征收和纳税申报制度，加强税务稽查，从征收和稽查两个环节激发社会对税务代理的市场需求。
2.严格执法，加大处罚力度。各级税务部门应严格按照税法规定，依法办事，依率计征，执法必严，违法必究，充分体现税法的严肃性和强制性。加大对税务违法行为的查处力度，对构成涉税犯罪的应及时移交司法机关依法严惩，使纳税人充分认识到税法的威慑力，增强纳税自觉性。只有全社会法律意识增强，依法征税、依法纳税的法律环境形成，才能促进税务代理业的发展。
三、加强宣传工作，增强纳税意识和代理意识
一方面，要通过各种形式进行税法宣传，使纳税人了解自身的权利和义务，懂得为什么要纳税、纳什么税、如何纳税、不纳税要承担什么样的法律责任等，增强其纳税自觉性。另一方面，要进行税务代理宣传，使税务部门、税务代理人、纳税人和扣缴义务人充分认识税务代理的性质、职责和作用，增强代理意识。
四、健全代理制度，加强管理，保证税务代理制度化、规范化
1.建立健全税务代理制度。税务代理制度主要是税务代理的行政管理制度和行业管理制度。现阶段，应在继续执行原有规章制度的基础上，加紧制定有关税务代理业务开展的具体规章制度，如税务代理工作规程、税务代理收费办法等；完善注册税务师执业准则，规范税务代理工作，约束代理人员的行为。
2.建立健全税务代理管理机构，加强管理工作。对税务代理行业的管理，一要靠行政管理，二要靠行业自律管理。这就要求各地税务机关把省级注册税务师管理中心组建好，发挥行政管理的作用。同时，组建注册税务师协会，制定自律制度，加强行业自律管理。各地税务代理管理机构应根据国家税务总局的统一部署，配合做好税务代理机构的脱钩改制工作,使代理机构尽快向独立的、自负盈亏的市场主体转化,以充分体现社会中介组织的客观性、公正性、独立性。加强对本地区的税务代理机构的执业指导、监督、检查，使税务代理工作朝着制度化、规范化方向健康发展。
五、加强内部管理，提高服务水准，提供有效供给
税务代理机构应建立健全内部管理制度，如人事管理制度、财务管理制度、业务管理制度、质量控制制度，加强内部管理，提高服务质量。以服务为宗旨，以质量求发展。加强从业人员的教育工作，提高其政治素质和业务素质；引进高素质人才，积极拓展业务内容，开展高层次的服务项目，为纳税人提供高水准、高质量的智能型服务。
另外，国家应适当规定税务代理的法定业务，赋予注册税务师一定的查账鉴证权。建议现阶段应作如下规定：
1.企业申请减税免税或申请退税时，应提供由注册税务师所在机构出具的查账鉴证书；
2.企业申请延期纳税时，应提供由注册税务师所在机构出具的理由鉴证书;
3.企业申请办理一般纳税人资格认定手续时，应提供由注册税务师所在机构出具的有关销售额和财务核算情况的查账鉴证书;
4.企业办理土地增值税申报时，应提供由注册税务师所在机构具的有关扣除项目情况的查账鉴证书;
5.企业办理所得税年终汇算清缴时，应提供由注册税务师所在机构出具的纳税调整项目计划书。
这样，既有利于保证纳税人申报资料的真实性、准确性，有效防止税收流失:又有利于促进税务代理行业的发展，发挥税务中介组织应有的作用。
作为税收征管的中间环节，税务代理发挥了积极的作用，我国加入WTO后，税务代理将会快速发展，税务代理服务领域将会拓宽，代理服务的项目和质量也会越来越高，我国市场经济发展条件下的新的税收制度及相配套的征管改革体系，也需要税务代理加快发展。但目前，我国的税务代理业尚处在发展的起始阶段或初级阶段，随着市场经济秩序的完善和社会服务业分工的细化，将会得到不断的发展、壮大、充实、完善。
参考文献:
[1]国家税务总局注册税务师管理中心:税务代理实务.中国税务出版社
[2]山东省注册税务师管理中心:税务代理知识讲座.2003年
[3]李志慧:税务代理实务.湖南大学出版社,2004年
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。