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<正> 安然事件爆发之后,施乐、世通等恶性财务欺诈案件也接二连三地上演。向来以复杂、详尽著称的美国会计准则,不可避免地受到各方的强烈指责。安然事件一爆发,安达信就发表声明,指责现有会计准则过于偏重技术,导致形式重于实质。当时的“五大”也联合发表声明,认为需要改进现有会计准则的制定。于是一场关于以原则为基础(Principles-based)还是以规则为基础(Rules-based)制定会计准则的讨论拉开了帷幕。 一、原则基础与规则基础之争的回顾 早期对于原则基础与规则基础的讨论主要是围绕原则基