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摘 要：随着我国经济产业的不断壮大，电力企业的规模也日益强大起来，电力企业在发挥重要作用的同时，企业内部一些深层次的问题也进一步凸显，其中内部控制管理问题更是至关重要。本文立足于当前电力企业内部控制管理现状，对电力企业内部控制管理中存在的一些问题进行剖析，对完善电力企业内部控制管理进行探讨和思考，希望能对电力企业的发展壮大尽绵薄之力。
关键词：电力企业；内部控制管理；资产管理
引言
电力企业的内部控制管理是根据企业内部的实际情况，采用相应的控制措施，对电力企业进行全方位的控制与监督，极尽可能的维护本企业的经济利益，实现企业长远发展目标的过程。电力企业集团内部拥有一整套完整的内部控制制度，目前的主要控制措施有：不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和预算控制等。在新时代背景下，完善的电力企业内部控制管理不仅能够促进本企业的发展，在一定程度上还能推进我国国民经济的快速发展。完善的内控管理能够有效规范企业的各项活动，保证企业各项信息的准确性，保证企业资产的完整性，提高企业的全面管理水平和核心竞争力。
一、电力企业内部控制管理中存在的问题
（一）组织架构方面
很多电力企业内部组织结构不合理，岗位设置不能满足实际工作需求。某些岗位人员不工作，某些工作人员不设岗，理论与实际相背离，权利与责任不明确，部分员工负面情绪积压，工作效率低下，严重影响了企业的协调发展。
（二）资产管理方面
1.资金控制方面问题
某些上级单位为了实现现金流量控制目标，要求下属企业严格按照预算执行，每月收支平衡，月末资金一律结零，这就让下属企业在资金使用方面特别被动。月初资金不到位，很多经营活动难以进行，有时第一笔资金到月中下旬才到帐，造成企业税金和职工保险不能及时缴纳，需要补缴滞纳金，月末资金不够时捉襟见肘，月末资金富裕时设法支付，资金不能合理使用，给企业带来不必要的损失。
2.电费管理方面问题
电费收入是电力企业的主营业务收入，关系到企业的生死存亡，企业的电费管理日趋完善，集团的SG186系统已经基本满足了企业信息化管理的需要，公司上下信息畅通和数据共享，极大提高了工作质量和效率。但某些地方的电损率却一直居高不下，存在偷窃电嫌疑，企业应当加强管理，增加查窃电力度。
3.存货方面问题
一方面，企业的存货很多都是常年累积的结果，大部分存货的品种类型已经不能适应现在的施工要求，价值贬损已成必然。由于电料的特殊性能，很多换下来的旧料、残次料通过回收再处理还能继续使用，但是回收利用的范围很难界定，旧料的价值很难评估，旧料的处理没有统一标准，管理起来有一定难度；另一方面，企业的物资采购实行统一管理，基本上都是通过招投标程序统招统配。物资分配需要经过层层把关，一旦某一环节出错，物资就会出现差错，实际工作就可能很难进行下去，可能会造成停产停工事件。为了避免此类事件发生，下级单位就会有意识的多报谎报，而多领物料势必造成铺张浪费。
4.固定资产方面问题
电力企业的固定资产具有一定的特殊性，主要体现在分布广、品类杂、管理难度大。国家电网比较庞大，输变电线路遍布全国各地，线路的归属问题错综复杂，某些线路既属于电力企业又属于农户，某些工程产权没有移交，线路属于某些公司，但维护维修又属于电力企业，纠纷问题时有发生。一些大的工程项目通过“立项-施工-验收”等环节后登记入账，但电力资产有别于其他资产，计量起来有一定难度，造成财务账面资产金额很难与实际资产一一对应，有帐无实、有实无帐、账实不符现象时有发生。
（三）预算控制方面
很多电力企业在预算执行过程中，过于强调预算的刚性，一些成本费用等支出预算一经确定便要求严格执行，造成企业某些成本费用花不完去虚开发票，某些成本费用不能用就巧立名目开假发票。比如离退休统筹外费用、食堂经费、医药费、职工疗养费、独生子女费、抚恤费等福利费，每年均按预算确定数执行，但实际工作中有些费用预算不够用，如离退休统筹外费用，刚进入下半年就基本上已经完成全年预算额度，因为涉及到离退休人员生活补贴必须月月发生，上级部门又坚决要求不能超预算，这就迫使企业管理人员另辟渠道，通过其他途径另行开支。这样就会造成财务信息失真，不能真正反应企业经济业务的实际走向，长此以往，必将给企业带来不必要的损失。
（四）内部审计方面
很多电力企业的审计工作是企业内部各分单位之间交叉互查，企业内部的徇私舞弊现象时有发生。审计工作只是表面工作，流于形式。偏离了审计工作的本来目的，为企业的经营发展埋下了隐患。
二、完善电力企业内部控制管理的相关措施
（一）注重人力资源管理
企业应当结合生产经营实际，根据人力资源能力框架要求，完善人力资源引进制度，明确各岗位职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过竞争上岗等选聘优秀人才，营造尊重知识、尊重人才和关心员工的文化氛围，建立和完善激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先、兼顾公平。制定定期轮岗制度，全面提升员工素质，提高员工服务效能。
（二）加强资产管理
要加强对资产管理的重视程度，要从思想上认识到资产内控管理的重要性，资产作为企业的根本命脉，对于企业的生死存亡起着不可或缺的作用，电力集团作为资产密集型企业，其资产的内控管理对于其发展和提高核心竞争力具有深远影响。要建立健全资产管理制度，根据本单位的具体情况，制定出相应的管理办法和各项管理措施，完善资产管理体系，加强资产岗位员工培训，提高岗位人员道德素养和执行能力，明确岗位職责，权利与义务相匹配，提高岗位履行能力，保证资产利用率。 1.合理安排资金调控
在合理保证各环节综合平衡的同时，建议每月给企业预留一部分资金，以备不时之需，实现资金的合理占用和营运的良性循环，避免资金冗余或资金链断裂，全面提升资金营运效率。
2.加强电费监管力度
增加宣传教育，让电力用户明白：电是商品，偷者违法。加大查窃电强度，强化窃电惩罚力度，对偷电窃电行为一经发现就严惩不贷，落实奖惩制度，实行举报有奖，包庇同罚。对相关管理人员实行岗位轮换，通过激励约束机制，将电损率与相关人员薪酬挂钩，实现员工权益与企业效益共提升。
3.对企业存货和固定资产建立严格的保管制度
针对电力资产的复杂多样性，要建立严格的保管制度，实行岗位责任制，对各项资产的管理落实到人，明确职责权限，实行不相容职务分离控制，实现内部牵制，避免错误和舞弊现象的发生。规范出入库程序和方法，建立盘点清查制度，及时发现盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的资产，查明原因，追究责任，加强资产处置管理，关注处置定价，防范资产流失。
（三）注重预算管理
预算在编制时要上下沟通，要采用合适的预测方法，结合企业实际情况，根据各种因素的变化及时修正，提高预测和预算编制的准确性。在实际工作中要刚性控制与柔性控制相结合，对于一些重大项目支出，采用刚性控制；而一些与日常经营相关的业务，采用柔性控制，提高资源使用的效率与效果，实现预算控制的目标。
（四）加强内部审计管理
企业应当加强内部审计管理工作，保证内部审计部门及人员的独立性，赋予内部审计部门追查异常情况的权利和提出处理处罚建议的权利，注重内部审计人员职业道德修养和专业胜任能力，形成有效的制衡机制，杜绝舞弊行为的发生。
三、结束语
电力企业是国有重要骨干企业，企业的发展关系到国家能源安全和国民经济命脉，完善的电力企业内部控制管理，不仅对电力企业发展具有重要作用，对国有资产的保值增值也具有重要意义。电力企业应当加强内部控制管理的制度建设，完善内部控制管理体系，加强对资产管理的执行和监督力度，从根本上解决管理中出现的问题，保障电力企业长远发展。
参考文献：
[1]辛鑫. 电力企业资产管理模式的思考与创新[J]. 中外企业家，2016，（10）：139.
[2]王风云，李啸虎. 电力企业内部控制体系构建的思考[J]. 财务与会计，2015，（13）：60-62.
作者简介：
于爱苗，国网河北省电力公司高碑店市供電分公司。
关键词：电力企业；内部控制管理；资产管理
引言
电力企业的内部控制管理是根据企业内部的实际情况，采用相应的控制措施，对电力企业进行全方位的控制与监督，极尽可能的维护本企业的经济利益，实现企业长远发展目标的过程。电力企业集团内部拥有一整套完整的内部控制制度，目前的主要控制措施有：不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和预算控制等。在新时代背景下，完善的电力企业内部控制管理不仅能够促进本企业的发展，在一定程度上还能推进我国国民经济的快速发展。完善的内控管理能够有效规范企业的各项活动，保证企业各项信息的准确性，保证企业资产的完整性，提高企业的全面管理水平和核心竞争力。
一、电力企业内部控制管理中存在的问题
（一）组织架构方面
很多电力企业内部组织结构不合理，岗位设置不能满足实际工作需求。某些岗位人员不工作，某些工作人员不设岗，理论与实际相背离，权利与责任不明确，部分员工负面情绪积压，工作效率低下，严重影响了企业的协调发展。
（二）资产管理方面
1.资金控制方面问题
某些上级单位为了实现现金流量控制目标，要求下属企业严格按照预算执行，每月收支平衡，月末资金一律结零，这就让下属企业在资金使用方面特别被动。月初资金不到位，很多经营活动难以进行，有时第一笔资金到月中下旬才到帐，造成企业税金和职工保险不能及时缴纳，需要补缴滞纳金，月末资金不够时捉襟见肘，月末资金富裕时设法支付，资金不能合理使用，给企业带来不必要的损失。
2.电费管理方面问题
电费收入是电力企业的主营业务收入，关系到企业的生死存亡，企业的电费管理日趋完善，集团的SG186系统已经基本满足了企业信息化管理的需要，公司上下信息畅通和数据共享，极大提高了工作质量和效率。但某些地方的电损率却一直居高不下，存在偷窃电嫌疑，企业应当加强管理，增加查窃电力度。
3.存货方面问题
一方面，企业的存货很多都是常年累积的结果，大部分存货的品种类型已经不能适应现在的施工要求，价值贬损已成必然。由于电料的特殊性能，很多换下来的旧料、残次料通过回收再处理还能继续使用，但是回收利用的范围很难界定，旧料的价值很难评估，旧料的处理没有统一标准，管理起来有一定难度；另一方面，企业的物资采购实行统一管理，基本上都是通过招投标程序统招统配。物资分配需要经过层层把关，一旦某一环节出错，物资就会出现差错，实际工作就可能很难进行下去，可能会造成停产停工事件。为了避免此类事件发生，下级单位就会有意识的多报谎报，而多领物料势必造成铺张浪费。
4.固定资产方面问题
电力企业的固定资产具有一定的特殊性，主要体现在分布广、品类杂、管理难度大。国家电网比较庞大，输变电线路遍布全国各地，线路的归属问题错综复杂，某些线路既属于电力企业又属于农户，某些工程产权没有移交，线路属于某些公司，但维护维修又属于电力企业，纠纷问题时有发生。一些大的工程项目通过“立项-施工-验收”等环节后登记入账，但电力资产有别于其他资产，计量起来有一定难度，造成财务账面资产金额很难与实际资产一一对应，有帐无实、有实无帐、账实不符现象时有发生。
（三）预算控制方面
很多电力企业在预算执行过程中，过于强调预算的刚性，一些成本费用等支出预算一经确定便要求严格执行，造成企业某些成本费用花不完去虚开发票，某些成本费用不能用就巧立名目开假发票。比如离退休统筹外费用、食堂经费、医药费、职工疗养费、独生子女费、抚恤费等福利费，每年均按预算确定数执行，但实际工作中有些费用预算不够用，如离退休统筹外费用，刚进入下半年就基本上已经完成全年预算额度，因为涉及到离退休人员生活补贴必须月月发生，上级部门又坚决要求不能超预算，这就迫使企业管理人员另辟渠道，通过其他途径另行开支。这样就会造成财务信息失真，不能真正反应企业经济业务的实际走向，长此以往，必将给企业带来不必要的损失。
（四）内部审计方面
很多电力企业的审计工作是企业内部各分单位之间交叉互查，企业内部的徇私舞弊现象时有发生。审计工作只是表面工作，流于形式。偏离了审计工作的本来目的，为企业的经营发展埋下了隐患。
二、完善电力企业内部控制管理的相关措施
（一）注重人力资源管理
企业应当结合生产经营实际，根据人力资源能力框架要求，完善人力资源引进制度，明确各岗位职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过竞争上岗等选聘优秀人才，营造尊重知识、尊重人才和关心员工的文化氛围，建立和完善激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先、兼顾公平。制定定期轮岗制度，全面提升员工素质，提高员工服务效能。
（二）加强资产管理
要加强对资产管理的重视程度，要从思想上认识到资产内控管理的重要性，资产作为企业的根本命脉，对于企业的生死存亡起着不可或缺的作用，电力集团作为资产密集型企业，其资产的内控管理对于其发展和提高核心竞争力具有深远影响。要建立健全资产管理制度，根据本单位的具体情况，制定出相应的管理办法和各项管理措施，完善资产管理体系，加强资产岗位员工培训，提高岗位人员道德素养和执行能力，明确岗位職责，权利与义务相匹配，提高岗位履行能力，保证资产利用率。 1.合理安排资金调控
在合理保证各环节综合平衡的同时，建议每月给企业预留一部分资金，以备不时之需，实现资金的合理占用和营运的良性循环，避免资金冗余或资金链断裂，全面提升资金营运效率。
2.加强电费监管力度
增加宣传教育，让电力用户明白：电是商品，偷者违法。加大查窃电强度，强化窃电惩罚力度，对偷电窃电行为一经发现就严惩不贷，落实奖惩制度，实行举报有奖，包庇同罚。对相关管理人员实行岗位轮换，通过激励约束机制，将电损率与相关人员薪酬挂钩，实现员工权益与企业效益共提升。
3.对企业存货和固定资产建立严格的保管制度
针对电力资产的复杂多样性，要建立严格的保管制度，实行岗位责任制，对各项资产的管理落实到人，明确职责权限，实行不相容职务分离控制，实现内部牵制，避免错误和舞弊现象的发生。规范出入库程序和方法，建立盘点清查制度，及时发现盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的资产，查明原因，追究责任，加强资产处置管理，关注处置定价，防范资产流失。
（三）注重预算管理
预算在编制时要上下沟通，要采用合适的预测方法，结合企业实际情况，根据各种因素的变化及时修正，提高预测和预算编制的准确性。在实际工作中要刚性控制与柔性控制相结合，对于一些重大项目支出，采用刚性控制；而一些与日常经营相关的业务，采用柔性控制，提高资源使用的效率与效果，实现预算控制的目标。
（四）加强内部审计管理
企业应当加强内部审计管理工作，保证内部审计部门及人员的独立性，赋予内部审计部门追查异常情况的权利和提出处理处罚建议的权利，注重内部审计人员职业道德修养和专业胜任能力，形成有效的制衡机制，杜绝舞弊行为的发生。
三、结束语
电力企业是国有重要骨干企业，企业的发展关系到国家能源安全和国民经济命脉，完善的电力企业内部控制管理，不仅对电力企业发展具有重要作用，对国有资产的保值增值也具有重要意义。电力企业应当加强内部控制管理的制度建设，完善内部控制管理体系，加强对资产管理的执行和监督力度，从根本上解决管理中出现的问题，保障电力企业长远发展。
参考文献：
[1]辛鑫. 电力企业资产管理模式的思考与创新[J]. 中外企业家，2016，（10）：139.
[2]王风云，李啸虎. 电力企业内部控制体系构建的思考[J]. 财务与会计，2015，（13）：60-62.
作者简介：
于爱苗，国网河北省电力公司高碑店市供電分公司。