【摘 要】
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利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立
【机 构】
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云南财经大学会计学院; 北京大学光华管理学院; 华南理工大学工商管理学院;
【基金项目】
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国家自然基金项目(71002110、70972076);广东省教育厅高等院校学科建设专项资金项目育苗项目(x2gsN909006a);教育部博士点基金项目(20090172120038)资助
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利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化。进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化)。市场竞争激烈、事务所(审计师)风险意识有所提高、缺乏对高质量审计的需求的市场环境,可以解释以上发现。
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