论文部分内容阅读
摘 要：会计内部控制系统是保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金使用效率，它是以控制论、信息论、系统论和受托经济责任为理论基础建立的，是保证资产安全完整的有效管理工具。会计内部控制的建设关键问题是如何建立一套科学、严密、可操作性强、行之有效的内部会计控制系统。
关键词：会计；内部控制系统；分析；研究
会计内部控制系统，作为一项帮助企业建立预警和自动维护的系统，已经被更多的企业重视；它不仅满足了新形势下企业生存和发展的客观需求，同时也是建立健全企业会计内部控制制度的必备条件。良好的内部会计控制系统能够有效地发挥监督作用，确保企业的信息质量，提高企业的经济效益，相反，则会导致企业经济的衰退。由此可以看出对于一个企业来讲会计内部控制系统对企业的发展是非常重要的，并且这个系统的完善程度可以直接改变一个企业的财务状况和以后的发展状况，因此，加强会计内部控制具有非常重要的现实意义，但随着改革开放的发展，在市场经济环境下，我国企业内部会计控制的现状不容乐观，还存在一系列的问题和漏洞，使企业内部会计控制制度还需要继续改善；因此，不管是大企业还是小企业，都必须要紧跟着社会发展的大潮，认识到企业会计内部控制的重要性，并及时完善企业内部的管理制度与管理模式，才能不被当今激烈的竞争吞没，才能在当今复杂的经济环境中更好的生存和发展。
一、企业会计内部控制相关理论
（一）基本含义
企业管理者为了提高企业内部的财务信息质量，确保企业的利益最大化和经营效率，以及有效保护企业自身财产的安全完整，避免发生企业财产的流失或者滥用职权挪用企业资产的现象，根据有关法律法规而特意制定并且实施的一项政策及措施。
（二）控制目标
1.合理保证企业财务账薄和财务报表所反映信息的完整性和真实性。2.在企业经营管理中，要确保企业发生的经济业务是符合我国法律规定的。3.确保企业资产的安全和完整性。
二、当前企业会计内部控制的现状以及存在的问题
（一）现状
1.我国已经建立了企业会计内部控制应遵循的原则
（1）审慎性原则；（2）全面性原则；（3）适应性原则；（4）有效性原则。
2.目前我国企业会计内部控制的内容
（1）基础财务程序控制。①合法性控制，合法性主要就是在法律的约束范围内采用有效的监督制度，保证所监督记录的数据和各种经济事项能够反映企业真实的财务经济状况。②正确性控制，正确性控制是确保每个经济业务事项与账户记录是否一致的方法。③完整性控制，完整性主要就是保证公司的一切财务支出都有一个完整和准确的财务记录。④一致性控制，一致性控制是确保控制记录的一致性。。⑤实物控制，实物控制其实简单地说就是保证企业记录的数据能够和实物相一致，并且实物的去向企业的相关人员能够清晰的知道。
（2）岗位控制。企业内部对会计岗位的建立和有效管理，企业要根据自己的经济状况建立合理的岗位制度，并且保证每个岗位之间互不相容。
3.内部会计控制的基本方式
（1）授权批准控制；（2）预算控制；（3）财产保全控制。
（二）存在问题
1.内部控制风险意识薄弱
一是企业管理者对会计内部控制认识不清；二是企业管理者把内部控制制度的内容下达到每一个部门，然而并没有监督各个部门是否按照制度执行；三是任人唯亲，从而导致企业管理者在财务监督的问题上不能有效地监督，部门内部权责不统一、分工不明确。
2.企业会计内部控制制度不够完善
企业管理者不能正确认识内部控制制度，同时企业治理机构也存在很大的漏洞。
3.会计信息失真
4.对会计内部控制的监督检查不力
5.企业会计人员素质偏低
6.企业会计内部控制环境较复杂
三、促进企业会计内部控制的政策
（一）建立适合企业自身现状的内部控制制度
首先，从企业自身的实际情况出发，分析企业在经营过程中存在的缺点与问题，然后量身制定最适合本企业实际情况的内部控制制度。企业建立适合自身的内部控制制度应从小事着手，从具体工作出发，将管理理论与实践经验相结合，全方位地将企业各个方面都纳入完善的制度中，这样不仅可以使财务工作顺利的进行，从而也可以使企业更加快速稳定的发展。其次，按企业自身处理经纪业务事项的方式制定内部控制的作业标准。企业要按照规定的制度去处理企业日常发生的经济业务，只有如此，才能在实践中完善内部控制制度。要明白内部控制的关键在于预防，要有控制对象和控制目标。只有明确会计内部控制的主题和控制的目标才能够在遇到问题时给自己一个明确的解决问题的导向。从而这在一定程度上也使得企业发展的更加顺畅。
（二）优化企业会计内部控制环境
加快企业内部控制计算机硬件的发展是优化企业会计内部控制环境的关键，要做到以下几点：首先，要加强工作人员对计算机操作的熟练度，提升他们对计算机软件运用的能力。另外，如果条件允许可以找专业的计算机人员对企业内部的计算机安装防火墙软件，以保证在运用计算机工作时的安全性。其次，要按规范去操作计算机中的软件，不要肆意在没有授权的情况下去修改计算机的授权程序，最后，要禁止与会计工作无关的人员接触计算机中的程序并且一些技术性的资料，尽量加密，以保证会计信息的准确性和真实性。
（三）建立贴合实际的会计内部监督体系
第一，要建立监督原始凭证的真实性和完整性的制度，一个企业的管理者要想清楚的了解企业日常发生的经济事项，就必须严格要求财务工作人员严格的审核原始凭证，坚决不受理不符合规定的原始单据，并且做出明确的规定当发现不完整以及不合法的单据时应该怎么去处理；
第二，要建立监督公司的财务会计账本和财务报表的制度。
第三，要建立监督实物与款项的安全制度。
（四）注重提高会计人员的整体素质
企业内部会计人员的素质直接决定着企业的会计工作的正常运行，以及企业内部会计控制是否能得到有效实施，所以提高会计人员的整体素质与企业的发展有密切的联系。企业提高会计人员的素质应从加强会计人员的专业技术能力的培养和职业素养的提升这两点出发。主要包括以下内容：根据企业自身的实际发展情况以及行业的特点，对会计工作人员要有针对性的培训，最好是在学习理论的同时也要注重实际的操作，逐渐地使会计工作的方法更加的快速和准确。另外要增强会计工作人员的自我约束的能力，从基础抓起，无形中消除会计工作人员推卸责任和制造虚假信息的动机。时刻保持清醒的头脑，记住自己的职业底线。对于在工作中可以严格自律的人员给予精神的奖励和物资的鼓励，并将这些积极向上的信息发布建立的信息网站上，激励更多的人遵守职业道德。
（五）加强企业文化建设
纵观当下，越是大的企业越是注重企业自身文化的建设，一个企业的文化也是一个企业精神和风格的具体反映；所以一个企业要想建立健全的企业内部会计控制体系，加强企业自身文化建设这一措施也是必不可少的；企业在加强企业文化建设时，要以“以人为本”为原则，以人为管理核心，注重员工的尊严和内心，员工才能更好的发挥其能动性，从而为企业创造更多的价值。另外企业的管理者可以创建学习小组，增强企业员工的文化，提升企业员工的智商和思想，使员工随着企业的进步而进步，从而使企业的财富增值、信誉增值。同时也要经常总结一下工作领悟，还可以树立先进典范等，这样不仅使各个部门更加和谐团结，而且也使员工充分认识到自己的重要性，增强员工的责任感。总之，企业文化是企业价值的体现，优秀的企业文化可以使企业在完善会计内部控制制度时更加的顺畅。
总结
建立会计内部控制的管理制度，是企业未来发展的必备条件，因此，企业内部会计控制系统的完整的建立，不仅可以提高会计信息的質量，而且在无形中对增强企业自身竞争力也具有非常重要的作用。完善企业内部会计控制是一个比较漫长的过程，需要在实践中慢慢对该制度进行调整，只有这样我国企业在不久的将来才能取得很满意的效果。
关键词：会计；内部控制系统；分析；研究
会计内部控制系统，作为一项帮助企业建立预警和自动维护的系统，已经被更多的企业重视；它不仅满足了新形势下企业生存和发展的客观需求，同时也是建立健全企业会计内部控制制度的必备条件。良好的内部会计控制系统能够有效地发挥监督作用，确保企业的信息质量，提高企业的经济效益，相反，则会导致企业经济的衰退。由此可以看出对于一个企业来讲会计内部控制系统对企业的发展是非常重要的，并且这个系统的完善程度可以直接改变一个企业的财务状况和以后的发展状况，因此，加强会计内部控制具有非常重要的现实意义，但随着改革开放的发展，在市场经济环境下，我国企业内部会计控制的现状不容乐观，还存在一系列的问题和漏洞，使企业内部会计控制制度还需要继续改善；因此，不管是大企业还是小企业，都必须要紧跟着社会发展的大潮，认识到企业会计内部控制的重要性，并及时完善企业内部的管理制度与管理模式，才能不被当今激烈的竞争吞没，才能在当今复杂的经济环境中更好的生存和发展。
一、企业会计内部控制相关理论
（一）基本含义
企业管理者为了提高企业内部的财务信息质量，确保企业的利益最大化和经营效率，以及有效保护企业自身财产的安全完整，避免发生企业财产的流失或者滥用职权挪用企业资产的现象，根据有关法律法规而特意制定并且实施的一项政策及措施。
（二）控制目标
1.合理保证企业财务账薄和财务报表所反映信息的完整性和真实性。2.在企业经营管理中，要确保企业发生的经济业务是符合我国法律规定的。3.确保企业资产的安全和完整性。
二、当前企业会计内部控制的现状以及存在的问题
（一）现状
1.我国已经建立了企业会计内部控制应遵循的原则
（1）审慎性原则；（2）全面性原则；（3）适应性原则；（4）有效性原则。
2.目前我国企业会计内部控制的内容
（1）基础财务程序控制。①合法性控制，合法性主要就是在法律的约束范围内采用有效的监督制度，保证所监督记录的数据和各种经济事项能够反映企业真实的财务经济状况。②正确性控制，正确性控制是确保每个经济业务事项与账户记录是否一致的方法。③完整性控制，完整性主要就是保证公司的一切财务支出都有一个完整和准确的财务记录。④一致性控制，一致性控制是确保控制记录的一致性。。⑤实物控制，实物控制其实简单地说就是保证企业记录的数据能够和实物相一致，并且实物的去向企业的相关人员能够清晰的知道。
（2）岗位控制。企业内部对会计岗位的建立和有效管理，企业要根据自己的经济状况建立合理的岗位制度，并且保证每个岗位之间互不相容。
3.内部会计控制的基本方式
（1）授权批准控制；（2）预算控制；（3）财产保全控制。
（二）存在问题
1.内部控制风险意识薄弱
一是企业管理者对会计内部控制认识不清；二是企业管理者把内部控制制度的内容下达到每一个部门，然而并没有监督各个部门是否按照制度执行；三是任人唯亲，从而导致企业管理者在财务监督的问题上不能有效地监督，部门内部权责不统一、分工不明确。
2.企业会计内部控制制度不够完善
企业管理者不能正确认识内部控制制度，同时企业治理机构也存在很大的漏洞。
3.会计信息失真
4.对会计内部控制的监督检查不力
5.企业会计人员素质偏低
6.企业会计内部控制环境较复杂
三、促进企业会计内部控制的政策
（一）建立适合企业自身现状的内部控制制度
首先，从企业自身的实际情况出发，分析企业在经营过程中存在的缺点与问题，然后量身制定最适合本企业实际情况的内部控制制度。企业建立适合自身的内部控制制度应从小事着手，从具体工作出发，将管理理论与实践经验相结合，全方位地将企业各个方面都纳入完善的制度中，这样不仅可以使财务工作顺利的进行，从而也可以使企业更加快速稳定的发展。其次，按企业自身处理经纪业务事项的方式制定内部控制的作业标准。企业要按照规定的制度去处理企业日常发生的经济业务，只有如此，才能在实践中完善内部控制制度。要明白内部控制的关键在于预防，要有控制对象和控制目标。只有明确会计内部控制的主题和控制的目标才能够在遇到问题时给自己一个明确的解决问题的导向。从而这在一定程度上也使得企业发展的更加顺畅。
（二）优化企业会计内部控制环境
加快企业内部控制计算机硬件的发展是优化企业会计内部控制环境的关键，要做到以下几点：首先，要加强工作人员对计算机操作的熟练度，提升他们对计算机软件运用的能力。另外，如果条件允许可以找专业的计算机人员对企业内部的计算机安装防火墙软件，以保证在运用计算机工作时的安全性。其次，要按规范去操作计算机中的软件，不要肆意在没有授权的情况下去修改计算机的授权程序，最后，要禁止与会计工作无关的人员接触计算机中的程序并且一些技术性的资料，尽量加密，以保证会计信息的准确性和真实性。
（三）建立贴合实际的会计内部监督体系
第一，要建立监督原始凭证的真实性和完整性的制度，一个企业的管理者要想清楚的了解企业日常发生的经济事项，就必须严格要求财务工作人员严格的审核原始凭证，坚决不受理不符合规定的原始单据，并且做出明确的规定当发现不完整以及不合法的单据时应该怎么去处理；
第二，要建立监督公司的财务会计账本和财务报表的制度。
第三，要建立监督实物与款项的安全制度。
（四）注重提高会计人员的整体素质
企业内部会计人员的素质直接决定着企业的会计工作的正常运行，以及企业内部会计控制是否能得到有效实施，所以提高会计人员的整体素质与企业的发展有密切的联系。企业提高会计人员的素质应从加强会计人员的专业技术能力的培养和职业素养的提升这两点出发。主要包括以下内容：根据企业自身的实际发展情况以及行业的特点，对会计工作人员要有针对性的培训，最好是在学习理论的同时也要注重实际的操作，逐渐地使会计工作的方法更加的快速和准确。另外要增强会计工作人员的自我约束的能力，从基础抓起，无形中消除会计工作人员推卸责任和制造虚假信息的动机。时刻保持清醒的头脑，记住自己的职业底线。对于在工作中可以严格自律的人员给予精神的奖励和物资的鼓励，并将这些积极向上的信息发布建立的信息网站上，激励更多的人遵守职业道德。
（五）加强企业文化建设
纵观当下，越是大的企业越是注重企业自身文化的建设，一个企业的文化也是一个企业精神和风格的具体反映；所以一个企业要想建立健全的企业内部会计控制体系，加强企业自身文化建设这一措施也是必不可少的；企业在加强企业文化建设时，要以“以人为本”为原则，以人为管理核心，注重员工的尊严和内心，员工才能更好的发挥其能动性，从而为企业创造更多的价值。另外企业的管理者可以创建学习小组，增强企业员工的文化，提升企业员工的智商和思想，使员工随着企业的进步而进步，从而使企业的财富增值、信誉增值。同时也要经常总结一下工作领悟，还可以树立先进典范等，这样不仅使各个部门更加和谐团结，而且也使员工充分认识到自己的重要性，增强员工的责任感。总之，企业文化是企业价值的体现，优秀的企业文化可以使企业在完善会计内部控制制度时更加的顺畅。
总结
建立会计内部控制的管理制度，是企业未来发展的必备条件，因此，企业内部会计控制系统的完整的建立，不仅可以提高会计信息的質量，而且在无形中对增强企业自身竞争力也具有非常重要的作用。完善企业内部会计控制是一个比较漫长的过程，需要在实践中慢慢对该制度进行调整，只有这样我国企业在不久的将来才能取得很满意的效果。