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为认真贯彻党的十七大关于“规范发展行业协会和市场中介组织”的精神和国务院《关于加快服务业发展的若干意见》(国发[2007]7号)的要求,积极落实财政部领导关于推动资产评估机构做大做强做优的指示,中国资产评估协会在认真总结资产评估行业发展实践、结合国外评估机构以及相关中介行业的经验,并在调查研究的基础上,形成了推动资产评估机构做大做强做优的研究报告。
一.评估机构做大做强做优的必要性和有利条件
(一)评估机构做大做强做优的必要性(略)
(二)评估机构做大做强做优的有利条件
1.拥有一批规模较大、执业质量良好、内部管理较规范,并且有强烈做大做强做优愿望的评估机构。资产评估行业经过二十多年的发展,已经形成了一批规模较大、执业质量良好、内部管理比较规范的评估机构,其中相当一部分机构有进一步做大做强做优的强烈愿望,这为推动评估机构进一步做大做强做优打下了良好的基础。经过财政部、证监会、中评协审核通过的具有证券业务评估资格的70家评估机构,人数、收入、执业水平总体上位于行业前列,2008年收入合计占全行业2800多家评估机构总收入的四分之一。
2.资产评估业务多元化发展,有利于评估机构做大做强做优。随着市场经济的发展,资产评估也不断深化服务领域,业务呈多元化态势发展。除国企改制涉及到的传统资产评估业务外,公共财产管理、知识产权战略实施、森林资源市场化、文化产业化、以财务报告为目的的评估、财产税评估、珠宝首饰文化艺术品评估等新兴评估业务的不断产生,为资产评估机构进一步做大做强做优创造了条件。
3.市场经济的快速发展,为评估机构做大做强做优创造了有利环境。中国已成为全球最大的新兴市场和发展中国家,经济总量跃居世界第三位。伴随而来的是市场在资源配置中的基础作用更加充分,各种经济行为更加频繁,经济活动的空间更加广阔,而作为为经济行为提供价值尺度的行业,资产评估蕴藏着巨大的发展机会,这为资产评估机构做大做强做优创造了极为有利的环境。
4.注册会计师、律师等中介机构的规模化发展,给评估机构做大做强做优提供了宝贵经验。目前,中介行业尤其是注册会计师、律师行业,并购重组风起云涌,都在积极推动机构做大做强。国外评估行业的发展有上百年的历史,也经历了做大做强的阶段。他们的经验和教训,为我国评估机构的规模化发展提供了有益参考。
二、评估机构做大做强做优的指导思想、基本原则和发展目标(略)
三、现阶段制约评估机构做大做强做优的因素
(一)多头管理、条块分割的现状制约了评估机构做大做强做优
由于历史的原因,评估行业存在多头管理、条块分割、业务交叉的问题,争夺市场的矛盾突出,各评估资格通过行业准入制度设置壁垒,导致评估市场分割,难以形成统一的评估市场。每种业务资格,都要求设立一个法律主体,许多机构都分设3至5个法律主体,加重了机构的管理成本和组织成本,不利于资产评估机构做大做强做优,同时也加重了企业负担。
(二)现行制度引导评估机构做大做强做优的力度不足
现行制度对机构准入条件、经营模式、组织形式等限制过死,如在机构设立准入条件上一刀切,区域差异考虑不足。在经营模式上,不允许分支机构独立出具报告,分所负责人必须是总所股东(合伙人),不允许法人出资。在组织形式上不允许采用特殊普通合伙、股份有限公司组织形式等,这些规定对于行业发展初期加强机构监管有一定积极作用,但一定程度上也影响了评估机构的发展。同时,由于不允许法人出资,导致资金来源受限,也在一定程度上使得研发力量不足,评估技术研究滞后。
(三)传统业务萎缩,做大做强做优的市场容纳度有待提高
做大做强不仅需要机构自身规模的扩大,也需要市场容纳度的扩大。现在全国范围内国企改制已基本完成,评估市场传统业务逐步缩减,新的业务市场开拓不足。
(四)行业文化建设滞后,尚未形成统一的核心价值观
评估队伍人员的专业背景经历不同,观念差异较大,加上行业文化建设滞后,尚未形成统一的核心价值观,不利于机构在扩大规模时形成合力。
(五)机构内部治理结构不健全,分配机制不完善
目前,多数评估机构自身的治理结构、风险防控机制尚不健全,不完善,不利于机构扩大规模后的管理。有些评估机构和相关中介行业的机构采用快速合并的方式扩大规模,由于经营理念、利益分配的矛盾较大,容易快速合并、快速分家。
四、积极探索评估机构做大做强做优的模式和途径
从资产评估行业实践和国内、国外相关行业的经验看,做大做强做优的模式和途径主要有以下几种,各具优势与劣势。
(一)做大做强做优的模式
1.经营模式
(1)总分所模式。机构根据业务需要设置分支机构,总所对分所直接管理,承担民事责任,分所在总所授权范围内经营,没有独立的法律地位。这是目前评估机构在政策允许范围内设立分支机构的唯一形式。
这种模式的优势在于法律责任清晰,总所控制力强,“品牌”优势明显,适合强弱不同的机构之间的合并。劣势在于总所承担分所的全部责任,管理成本高,同时加大了执业风险。
目前,总分所模式在发展上存在一定的制度制约。现行制度规定分支机构不能出具报告,分所负责人必须是总所股东(合伙人),使得增加分所基本上必须增加股东,这不仅增加了总所的管理成本,而且不利于总所的内部治理结构的稳定,也使分所的主动性受到限制。
(2)母子公司模式。这种模式是依据出资形成的产权关系,母公司和子公司均是独立法人。
这种模式的优势在于法律责任清晰,容易控制风险;引入分层管理机制,子公司主动性强;以“品牌”为主导,以资本为纽带,既有利于总公司对子公司的风险控制,又有利于规模的良性扩大。
这种模式下的弊端在于,一是由于母公司和子公司独立承担责任,可能出现母公司放松对子公司质量管理的情况,反而加大了执业风险;二是如果不对持股方的持股条件加以限制,可能会影响到资产评估机构的独立、客观、公正,而如何进行限制,比如持股方职业性质限制,股权结构限制等都是需要深入研究的问题。
目前采用母子公司模式存在一定的制度制约。第一,法人出资问题。依据财政部22号令的有关规定,评估机构必须由自然人出资设立,不得有法人出资。第二,证券评估资格的管理问题。评估机构取得了证券资格后加入另一评估公司,其证券资格可否保留;母公司具有证券资格,子公司能否使用,都需要认真加以研究。第三,若允许法人出资,什么样的法人能够出资,出资多少,可否允许层层控股,交叉持股等,均涉及重大制度调整。第四,母子公司的体制在注册会计师、律师行业也没有先例,推行难度可能较大。
(3)成员所模式。即机构与其成员机构之间的集合。总所对其成员所进行一些专业标准、业务指导和其他一些原则性的要求,同时收取一定的管理费用,总所一般不干预成员所的具体业务。各成员所具有独立的法人资格,各自承担其法律责任。相比其他两种形式,总所与成员所之间也较为独立。国际“四大”会计师事务所一般采用成员所的形式。这种模式比较适合资产评估机构松散式的合并,以及国内评估机构与国际评估机构之间的合作形式。
在注册会计师行业中,还存在着一种比较特殊的管理公司。即由多家机构本着自愿、互利的原则共同组建统一的管理机构,负责这些机构的协调运作和统一管理。这种模式有一定的优势,即在管理公司范围内具有统一的品牌、统一的业务管理、统一的质量控制、统一的教育培训,这有利于机构的快速整合,但这种模式在风险承担、责任划分、执业资格管理等问题上还需要进一步的深入研究。
总分所模式、母子公司模式、成员所模式比较
2.组织形式
目前有限责任公司和普通合伙是评估机构可以采用的两种组织形式。下一步,应根据行业做大做强做优的需要,在现有法律框架下,增加特殊普通合伙、股份有限公司等组织形式供评估机构自主选择。
(1)有限责任公司。是具有专业执业资格的人员共同出资发起设立的公司制企业。出资人以其出资额为限承担法律责任,评估机构以其全部财产对其债务承担责任。
(2)股份有限公司。是全部资本分为等额股份,股东以其认购的股份为限对公司承担责任的企业法人。由于制度限制,目前在评估行业还不能采用此种组织形式。采用这种组织形式,是评估机构做大做强后发展的方向,也是为推动评估机构上市做准备的必要环节。
(3)普通合伙。评估机构管理层由普通合伙人组成,合伙人对机构承担无限连带责任。采用普通合伙,有助于增强合伙人责任感,凝聚评估机构的专业团队,但同时也会加大评估师个人的执业风险和责任,不利于机构规模的扩张。
(4)特殊普通合伙。是专门针对以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的中介行业的组织形式。在该组织形式下,评估机构的一个合伙人或数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,机构其他合伙人则仅以其在机构中的财产份额为限承担责任。这种制度安排大大降低了机构合伙人的执业风险和投资风险。由于新的合伙企业法已明确其在中介行业可以被采用,目前这种采用组织形式已无法律障碍。
(二)做大做强做优的实现途径
实现做大做强做优的途径主要有两种,一是内涵式发展,即通过评估机构自身实力的不断发展,逐步扩大经营规模;二是外延扩张式发展,通过合并、联合,实现规模化发展。目前财政部、证监会、中评协审核通过的具有证券业务资格的70家评估机构,多数是通过内涵扩大的方式发展起来的,其优势在于通过品牌、机构和人员整合,实现执业理念、管理水平和执业经验等实质上的整合。其中质量标准、文化、理念的统一是整合的关键,不足之处是整合需要较长的时间。而外延式发展,合并联合的优势在于机构快速壮大,但不足之处是如果合并各方在经营理念、分配机制等方面不能很快磨合的话,潜在风险较大,不利于机构稳定。目前70家机构中,有7家是通过直接合并合在一起的。
五、引领评估机构做大做强做优的建议
(一)建议政府部门修订有关评估机构管理的规定,出台鼓励支持资产评估机构做大做强做优的政策
1.修订机构管理办法,提供多种选择
(1)规范组织形式的限制。机构的组织形式只要在《公司法》框架之下都可允许,如有限责任公司、股份公司、普通合伙、特殊普通合伙等多种形式,由机构自主选择。
(2)规范名称限制。在与房产、土地管理部门协商的基础上,放宽资产评估机构名称上的限制。允许一个机构名下,可以从事多种评估业务。
(3)规范出资人条件。在保证注册资产评估师出资人占控制地位的基础上适当放松出资人限制,可允许评估机构法人出资组建评估公司,保证初始出资评估师持有,要对出资条件如法人规模、资质、出资比例等加以适当限定。
(4)改革分支机构管理。降低分公司设立门槛,允许分公司出具评估报告。允许机构设立子公司,同时提高子公司设立条件,要从人员、业务类型、业务规模、执业质量、内部控制等方面设置限制,形成总分模式、母子公司模式的差别管理与政策吸引。
2.建立证券业评估机构执业经历档案机制和业务报备制度。建议在证券业评估机构管理中建立评估机构证券业务执业经历档案机制和业务报备制度,建立质量状况和执业操守披露机制,促使机构重信誉,减少恶性竞争。
3.加大政策扶持力度,改善执业环境。希望行政管理部门切实解决条块分割,多头管理的状况。在人才落户、税收政策、科研政策、出国政策等方面给予政策支持。增加政府对专业服务的政策引导,支持评估机构拓展业务范围;中评协积极和有关方面协调,争取在税收政策上根据中介行业的特点,实行符合资产评估专业服务特点的税收征管办法;在机构开发和创新业务中给予减免会费等支持。
(二)发挥行业协会自律管理作用,引导评估机构做大做强
1.进一步深化服务,加大自律管理力度。要进一步解放思想,创新管理理念和方法,切实提高管理水平。一方面要加强中评协自律管理力度,使得行业协会的服务半径与管理半径相适应,充分利用中评协与各监管方、委托方、行业主管部门的沟通平台,由中评协直接承担证券业资格资产评估机构的日常自律管理工作,打造资产评估机构“国家队”,为促进资产评估机构做大做强做优服务。同时,要建立相应配套制度,如行业职业保险管理办法、机构内部治理指导意见等,加大服务力度,并修改现有的注册管理制度、会费管理制度等,避免发生证券业评估机构上收后可能产生的服务跟不上、制度衔接不上等问题;另一方面,要帮助地方协会在加强自律管理的同时加大专业服务力度,督促中小机构做强做优,逐步实现资产评估机构合理分类,大中小并进,协调发展。
2.创新行业运行机制,引导行业科学发展。中评协应深入研究包括成员所、总分所、母子公司在内的多种经营模式,研究评估机构采取特殊普通合伙和股份有限公司组织形式的可能性,鼓励和支持有条件的机构通过组建集团、管理公司等新的经营模式发展壮大,促使机构尽快找到适合自己发展的管理模式。分阶段、分层次,积极探索,实现机构内部执业资格的统一,逐步形成行政部门分工监管、行业协会自律管理、评估机构综合经营的科学运行机制。
3.强化自律监管体系,提升行业执业质量。在自律管理制度保障上,要以会员诚信档案建立和各项监管制度完善为基本主线,逐步建立机构诚信等级公示制度、诚信档案动态发布制度、重大项目报备制度,强化质量复核制度。在自律监管体系运行中,要完善会员的各种奖惩制度,建立违规执业、低价竞标问责制,对机构人员职业道德缺乏、执业质量低劣、财务管理混乱等问题进行追究,公开曝光,强化内部管理机制,敦促行业提升执业质量。
4.加强行业文化建设,确立核心价值观。研究确立符合行业发展的文化建设目标和核心价值观,以诚信文化和人合文化为根本,打造“品牌”概念,每年推出一批“信得过”的金牌会员,以“品牌”概念引领资产评估机构做大做强。
5.开展综合评价,发挥社会舆论引导作用。开展综合评价,反映评估机构的综合实力,给报告使用方和政府监管部门提供简便易行的选择标准,充分发挥社会舆论引导作用,不断敦促资产评估机构做大做强做优。
6.加强基础建设,筑牢行业发展基石。为促进评估机构做大做强做优,根据评估业务发展的需求,加大行业的整体研发力度,加强行业基础数据和信息平台的建设,支持评估机构的高端服务领域;加快准则规范的建设,为评估业务的拓展提供指引;完善专家库的建设,规范利用外部专家的管理;加大人才培养力度,按照做大做强做优的要求,实现行业人才的培养目标。
7.加强行业宣传,扩大行业影响力。对评估行业在保护国有资产、维护资本市场的发展、保障市场经济良好运行等方面所起的作用进行正面宣传和引导,同时可在适当时机增加杂志英文版、行业年度报告等,多种渠道、多种方式加强宣传,创造有利于做大做强做优的社会舆论环境,扩大行业影响力。
(三)评估机构要“练好内功”,逐步做大做强做优
做大做强做优,机构无论采取哪种模式,前提就是要练好内功,建立能够适应规模化后的科学的管理机制。
1.机构做大做强做优要有良好的内部治理结构。机构扩大规模,要坚持统一的企业文化、核心价值观,统一的执业标准,统一的规章制度,以“品牌”为纽带,形成良好的分配、决策、管理机制,稳步做大做强做优。
2.机构做大做强做优要选择合适的方式。评估机构在扩大规模时要注意选择符合自身特点,能够发挥自身优势的方式,考虑优势互补,降低整合成本,提高整合效益。
3.机构要努力扩大业务来源。评估机构要努力提高自身的专业水平,积极参与到市场经济发展的各个环节,拓展服务领域,同时通过机构的有效整和,扩大业务来源。
4.机构要重视执业质量和风险管理。执业质量是评估行业的生命线,无论采取哪种经营模式,都要重视执业风险,建立起一个良好的质量和风险管理体系。
一.评估机构做大做强做优的必要性和有利条件
(一)评估机构做大做强做优的必要性(略)
(二)评估机构做大做强做优的有利条件
1.拥有一批规模较大、执业质量良好、内部管理较规范,并且有强烈做大做强做优愿望的评估机构。资产评估行业经过二十多年的发展,已经形成了一批规模较大、执业质量良好、内部管理比较规范的评估机构,其中相当一部分机构有进一步做大做强做优的强烈愿望,这为推动评估机构进一步做大做强做优打下了良好的基础。经过财政部、证监会、中评协审核通过的具有证券业务评估资格的70家评估机构,人数、收入、执业水平总体上位于行业前列,2008年收入合计占全行业2800多家评估机构总收入的四分之一。
2.资产评估业务多元化发展,有利于评估机构做大做强做优。随着市场经济的发展,资产评估也不断深化服务领域,业务呈多元化态势发展。除国企改制涉及到的传统资产评估业务外,公共财产管理、知识产权战略实施、森林资源市场化、文化产业化、以财务报告为目的的评估、财产税评估、珠宝首饰文化艺术品评估等新兴评估业务的不断产生,为资产评估机构进一步做大做强做优创造了条件。
3.市场经济的快速发展,为评估机构做大做强做优创造了有利环境。中国已成为全球最大的新兴市场和发展中国家,经济总量跃居世界第三位。伴随而来的是市场在资源配置中的基础作用更加充分,各种经济行为更加频繁,经济活动的空间更加广阔,而作为为经济行为提供价值尺度的行业,资产评估蕴藏着巨大的发展机会,这为资产评估机构做大做强做优创造了极为有利的环境。
4.注册会计师、律师等中介机构的规模化发展,给评估机构做大做强做优提供了宝贵经验。目前,中介行业尤其是注册会计师、律师行业,并购重组风起云涌,都在积极推动机构做大做强。国外评估行业的发展有上百年的历史,也经历了做大做强的阶段。他们的经验和教训,为我国评估机构的规模化发展提供了有益参考。
二、评估机构做大做强做优的指导思想、基本原则和发展目标(略)
三、现阶段制约评估机构做大做强做优的因素
(一)多头管理、条块分割的现状制约了评估机构做大做强做优
由于历史的原因,评估行业存在多头管理、条块分割、业务交叉的问题,争夺市场的矛盾突出,各评估资格通过行业准入制度设置壁垒,导致评估市场分割,难以形成统一的评估市场。每种业务资格,都要求设立一个法律主体,许多机构都分设3至5个法律主体,加重了机构的管理成本和组织成本,不利于资产评估机构做大做强做优,同时也加重了企业负担。
(二)现行制度引导评估机构做大做强做优的力度不足
现行制度对机构准入条件、经营模式、组织形式等限制过死,如在机构设立准入条件上一刀切,区域差异考虑不足。在经营模式上,不允许分支机构独立出具报告,分所负责人必须是总所股东(合伙人),不允许法人出资。在组织形式上不允许采用特殊普通合伙、股份有限公司组织形式等,这些规定对于行业发展初期加强机构监管有一定积极作用,但一定程度上也影响了评估机构的发展。同时,由于不允许法人出资,导致资金来源受限,也在一定程度上使得研发力量不足,评估技术研究滞后。
(三)传统业务萎缩,做大做强做优的市场容纳度有待提高
做大做强不仅需要机构自身规模的扩大,也需要市场容纳度的扩大。现在全国范围内国企改制已基本完成,评估市场传统业务逐步缩减,新的业务市场开拓不足。
(四)行业文化建设滞后,尚未形成统一的核心价值观
评估队伍人员的专业背景经历不同,观念差异较大,加上行业文化建设滞后,尚未形成统一的核心价值观,不利于机构在扩大规模时形成合力。
(五)机构内部治理结构不健全,分配机制不完善
目前,多数评估机构自身的治理结构、风险防控机制尚不健全,不完善,不利于机构扩大规模后的管理。有些评估机构和相关中介行业的机构采用快速合并的方式扩大规模,由于经营理念、利益分配的矛盾较大,容易快速合并、快速分家。
四、积极探索评估机构做大做强做优的模式和途径
从资产评估行业实践和国内、国外相关行业的经验看,做大做强做优的模式和途径主要有以下几种,各具优势与劣势。
(一)做大做强做优的模式
1.经营模式
(1)总分所模式。机构根据业务需要设置分支机构,总所对分所直接管理,承担民事责任,分所在总所授权范围内经营,没有独立的法律地位。这是目前评估机构在政策允许范围内设立分支机构的唯一形式。
这种模式的优势在于法律责任清晰,总所控制力强,“品牌”优势明显,适合强弱不同的机构之间的合并。劣势在于总所承担分所的全部责任,管理成本高,同时加大了执业风险。
目前,总分所模式在发展上存在一定的制度制约。现行制度规定分支机构不能出具报告,分所负责人必须是总所股东(合伙人),使得增加分所基本上必须增加股东,这不仅增加了总所的管理成本,而且不利于总所的内部治理结构的稳定,也使分所的主动性受到限制。
(2)母子公司模式。这种模式是依据出资形成的产权关系,母公司和子公司均是独立法人。
这种模式的优势在于法律责任清晰,容易控制风险;引入分层管理机制,子公司主动性强;以“品牌”为主导,以资本为纽带,既有利于总公司对子公司的风险控制,又有利于规模的良性扩大。
这种模式下的弊端在于,一是由于母公司和子公司独立承担责任,可能出现母公司放松对子公司质量管理的情况,反而加大了执业风险;二是如果不对持股方的持股条件加以限制,可能会影响到资产评估机构的独立、客观、公正,而如何进行限制,比如持股方职业性质限制,股权结构限制等都是需要深入研究的问题。
目前采用母子公司模式存在一定的制度制约。第一,法人出资问题。依据财政部22号令的有关规定,评估机构必须由自然人出资设立,不得有法人出资。第二,证券评估资格的管理问题。评估机构取得了证券资格后加入另一评估公司,其证券资格可否保留;母公司具有证券资格,子公司能否使用,都需要认真加以研究。第三,若允许法人出资,什么样的法人能够出资,出资多少,可否允许层层控股,交叉持股等,均涉及重大制度调整。第四,母子公司的体制在注册会计师、律师行业也没有先例,推行难度可能较大。
(3)成员所模式。即机构与其成员机构之间的集合。总所对其成员所进行一些专业标准、业务指导和其他一些原则性的要求,同时收取一定的管理费用,总所一般不干预成员所的具体业务。各成员所具有独立的法人资格,各自承担其法律责任。相比其他两种形式,总所与成员所之间也较为独立。国际“四大”会计师事务所一般采用成员所的形式。这种模式比较适合资产评估机构松散式的合并,以及国内评估机构与国际评估机构之间的合作形式。
在注册会计师行业中,还存在着一种比较特殊的管理公司。即由多家机构本着自愿、互利的原则共同组建统一的管理机构,负责这些机构的协调运作和统一管理。这种模式有一定的优势,即在管理公司范围内具有统一的品牌、统一的业务管理、统一的质量控制、统一的教育培训,这有利于机构的快速整合,但这种模式在风险承担、责任划分、执业资格管理等问题上还需要进一步的深入研究。
总分所模式、母子公司模式、成员所模式比较
2.组织形式
目前有限责任公司和普通合伙是评估机构可以采用的两种组织形式。下一步,应根据行业做大做强做优的需要,在现有法律框架下,增加特殊普通合伙、股份有限公司等组织形式供评估机构自主选择。
(1)有限责任公司。是具有专业执业资格的人员共同出资发起设立的公司制企业。出资人以其出资额为限承担法律责任,评估机构以其全部财产对其债务承担责任。
(2)股份有限公司。是全部资本分为等额股份,股东以其认购的股份为限对公司承担责任的企业法人。由于制度限制,目前在评估行业还不能采用此种组织形式。采用这种组织形式,是评估机构做大做强后发展的方向,也是为推动评估机构上市做准备的必要环节。
(3)普通合伙。评估机构管理层由普通合伙人组成,合伙人对机构承担无限连带责任。采用普通合伙,有助于增强合伙人责任感,凝聚评估机构的专业团队,但同时也会加大评估师个人的执业风险和责任,不利于机构规模的扩张。
(4)特殊普通合伙。是专门针对以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的中介行业的组织形式。在该组织形式下,评估机构的一个合伙人或数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,机构其他合伙人则仅以其在机构中的财产份额为限承担责任。这种制度安排大大降低了机构合伙人的执业风险和投资风险。由于新的合伙企业法已明确其在中介行业可以被采用,目前这种采用组织形式已无法律障碍。
(二)做大做强做优的实现途径
实现做大做强做优的途径主要有两种,一是内涵式发展,即通过评估机构自身实力的不断发展,逐步扩大经营规模;二是外延扩张式发展,通过合并、联合,实现规模化发展。目前财政部、证监会、中评协审核通过的具有证券业务资格的70家评估机构,多数是通过内涵扩大的方式发展起来的,其优势在于通过品牌、机构和人员整合,实现执业理念、管理水平和执业经验等实质上的整合。其中质量标准、文化、理念的统一是整合的关键,不足之处是整合需要较长的时间。而外延式发展,合并联合的优势在于机构快速壮大,但不足之处是如果合并各方在经营理念、分配机制等方面不能很快磨合的话,潜在风险较大,不利于机构稳定。目前70家机构中,有7家是通过直接合并合在一起的。
五、引领评估机构做大做强做优的建议
(一)建议政府部门修订有关评估机构管理的规定,出台鼓励支持资产评估机构做大做强做优的政策
1.修订机构管理办法,提供多种选择
(1)规范组织形式的限制。机构的组织形式只要在《公司法》框架之下都可允许,如有限责任公司、股份公司、普通合伙、特殊普通合伙等多种形式,由机构自主选择。
(2)规范名称限制。在与房产、土地管理部门协商的基础上,放宽资产评估机构名称上的限制。允许一个机构名下,可以从事多种评估业务。
(3)规范出资人条件。在保证注册资产评估师出资人占控制地位的基础上适当放松出资人限制,可允许评估机构法人出资组建评估公司,保证初始出资评估师持有,要对出资条件如法人规模、资质、出资比例等加以适当限定。
(4)改革分支机构管理。降低分公司设立门槛,允许分公司出具评估报告。允许机构设立子公司,同时提高子公司设立条件,要从人员、业务类型、业务规模、执业质量、内部控制等方面设置限制,形成总分模式、母子公司模式的差别管理与政策吸引。
2.建立证券业评估机构执业经历档案机制和业务报备制度。建议在证券业评估机构管理中建立评估机构证券业务执业经历档案机制和业务报备制度,建立质量状况和执业操守披露机制,促使机构重信誉,减少恶性竞争。
3.加大政策扶持力度,改善执业环境。希望行政管理部门切实解决条块分割,多头管理的状况。在人才落户、税收政策、科研政策、出国政策等方面给予政策支持。增加政府对专业服务的政策引导,支持评估机构拓展业务范围;中评协积极和有关方面协调,争取在税收政策上根据中介行业的特点,实行符合资产评估专业服务特点的税收征管办法;在机构开发和创新业务中给予减免会费等支持。
(二)发挥行业协会自律管理作用,引导评估机构做大做强
1.进一步深化服务,加大自律管理力度。要进一步解放思想,创新管理理念和方法,切实提高管理水平。一方面要加强中评协自律管理力度,使得行业协会的服务半径与管理半径相适应,充分利用中评协与各监管方、委托方、行业主管部门的沟通平台,由中评协直接承担证券业资格资产评估机构的日常自律管理工作,打造资产评估机构“国家队”,为促进资产评估机构做大做强做优服务。同时,要建立相应配套制度,如行业职业保险管理办法、机构内部治理指导意见等,加大服务力度,并修改现有的注册管理制度、会费管理制度等,避免发生证券业评估机构上收后可能产生的服务跟不上、制度衔接不上等问题;另一方面,要帮助地方协会在加强自律管理的同时加大专业服务力度,督促中小机构做强做优,逐步实现资产评估机构合理分类,大中小并进,协调发展。
2.创新行业运行机制,引导行业科学发展。中评协应深入研究包括成员所、总分所、母子公司在内的多种经营模式,研究评估机构采取特殊普通合伙和股份有限公司组织形式的可能性,鼓励和支持有条件的机构通过组建集团、管理公司等新的经营模式发展壮大,促使机构尽快找到适合自己发展的管理模式。分阶段、分层次,积极探索,实现机构内部执业资格的统一,逐步形成行政部门分工监管、行业协会自律管理、评估机构综合经营的科学运行机制。
3.强化自律监管体系,提升行业执业质量。在自律管理制度保障上,要以会员诚信档案建立和各项监管制度完善为基本主线,逐步建立机构诚信等级公示制度、诚信档案动态发布制度、重大项目报备制度,强化质量复核制度。在自律监管体系运行中,要完善会员的各种奖惩制度,建立违规执业、低价竞标问责制,对机构人员职业道德缺乏、执业质量低劣、财务管理混乱等问题进行追究,公开曝光,强化内部管理机制,敦促行业提升执业质量。
4.加强行业文化建设,确立核心价值观。研究确立符合行业发展的文化建设目标和核心价值观,以诚信文化和人合文化为根本,打造“品牌”概念,每年推出一批“信得过”的金牌会员,以“品牌”概念引领资产评估机构做大做强。
5.开展综合评价,发挥社会舆论引导作用。开展综合评价,反映评估机构的综合实力,给报告使用方和政府监管部门提供简便易行的选择标准,充分发挥社会舆论引导作用,不断敦促资产评估机构做大做强做优。
6.加强基础建设,筑牢行业发展基石。为促进评估机构做大做强做优,根据评估业务发展的需求,加大行业的整体研发力度,加强行业基础数据和信息平台的建设,支持评估机构的高端服务领域;加快准则规范的建设,为评估业务的拓展提供指引;完善专家库的建设,规范利用外部专家的管理;加大人才培养力度,按照做大做强做优的要求,实现行业人才的培养目标。
7.加强行业宣传,扩大行业影响力。对评估行业在保护国有资产、维护资本市场的发展、保障市场经济良好运行等方面所起的作用进行正面宣传和引导,同时可在适当时机增加杂志英文版、行业年度报告等,多种渠道、多种方式加强宣传,创造有利于做大做强做优的社会舆论环境,扩大行业影响力。
(三)评估机构要“练好内功”,逐步做大做强做优
做大做强做优,机构无论采取哪种模式,前提就是要练好内功,建立能够适应规模化后的科学的管理机制。
1.机构做大做强做优要有良好的内部治理结构。机构扩大规模,要坚持统一的企业文化、核心价值观,统一的执业标准,统一的规章制度,以“品牌”为纽带,形成良好的分配、决策、管理机制,稳步做大做强做优。
2.机构做大做强做优要选择合适的方式。评估机构在扩大规模时要注意选择符合自身特点,能够发挥自身优势的方式,考虑优势互补,降低整合成本,提高整合效益。
3.机构要努力扩大业务来源。评估机构要努力提高自身的专业水平,积极参与到市场经济发展的各个环节,拓展服务领域,同时通过机构的有效整和,扩大业务来源。
4.机构要重视执业质量和风险管理。执业质量是评估行业的生命线,无论采取哪种经营模式,都要重视执业风险,建立起一个良好的质量和风险管理体系。