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［摘 要］ 国库资金账务处理方法比较特殊，做好与国库资金的对账工作十分重要。本文采用用友R9财务管理软件，利用软件系统的功能设置，摸索出一套较为方便快捷的国库资金账务操作方法，轻松实现了与国库对账的功能。
［关键词］ 财政国库管理制度；国库对账功能；用友R9
［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2008)03-0021-03
江西省自2003年7月率先在省内四部门进行国库集中支付改革试点，2005年江西省农业科学院（以下简称我院）财政性资金也纳入了江西省财政国库管理制度，即所有财政性资金都纳入了国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。其周转流程大致为：先由省财政下达到账指标到国库网上（即到账资金），本单位根据到账指标需进行录入指标的录入，录入指标又根据资金性质分为“财政直接支付”、“财政授权支付”和“政府采购支出”，“财政授权支付”财务上可凭银行“到账通知书”作资金的到账处理，新设“零余额账户用款额度”科目反映（相当于“银行存款”），而“财政直接支付”财务上则以代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，即支出一笔才做一笔收入。
鉴于国库资金特殊的账务处理方法，做好与国库资金的对账工作显得格外重要。我院从2006年升级使用用友R9财务管理软件，利用软件系统的功能设置，逐渐摸索出一套较为方便快捷的国库资金账务操作办法，从而轻松实现与国库对账的功能。
由于省财政厅下达到各单位的财政资金都有具体的文号、预算项目名称及支出功能分类，一般不同的文号代表不同的项目名称，而相同的预算项目则包括不同的文号，因此以指标文号作为辅助核算标记有助于与财政资金的明细对账而不易混淆，国库资金录入的性质分为“财政直接支付”、“财政授权支付”、“政府采购支出”，所以会计科目设置的合理性、规范性有助于“指标文号余额表”的明细表达，以便更方便快捷地了解各类财政资金的结余情况。
一、 做好会计科目及辅项信息的规范设置
首先应明确国库资金涉及的会计科目有哪些，如“零余额账户用款额度”、“拨入专款——财政资金、“财政补助收入——财政资金”，其中：“零余额账户用款额度”科目在“财政授权支付”业务发生时使用，而“财政直接支付”、“政府采购支出”是以支出时作收入，因此在会计明细科目的设置上还应对涉及的各类科目作恰当的明细设置，见表1。
三、 利用功能设置，做好国库资金的逐步录入
有了以上两个基础准备工作，国库资金账务处理程序功能设置基本完成，现以具体实例来演示其操作流程。
1. 省财政厅2007年3月国库网下达一笔项目资金40万元，功能科目为2060403、支出功能分类为“产业技术与应用研究”、指标文号为“赣财农[2006]126号”；根据下达计划，财务首先按规定比例录入“财政直接支付”20万元、“财政授权支付”15万元、“政府采购支出”5万元。
编制凭证：
借：零余额账户用款额度（103020102）200 000
贷：拨入专款——财政资金——商品服务支出（4040101）200 000
录入“103020102”、“4040101”科目时，同时弹出“指标文号”框，分别选择对应的指标文号“赣财农[2006]126号”作“财政授权支出”借方贷方金额的同时增加。
另外，“财政直接支付”、“政府采购支出”以支出时入账，本次不作账。
2. 2007年4月，该项目资金转账支出一笔专用材料费3万元，以“财政直接支付”支出；根据《财政直接支付通知书》及相关凭证，编制会计凭证：
借：专款支出——财政资金——专用材料费（50301010118）30 000
贷：拨入专款——财政资金——商品服务支出（4040101）30 000
录入“4040101”科目时，由于其对应指标文号，也会同上弹出“指标文号”，选择对应的指标文号“赣财农[2006]126号”作“财政直接支出”贷方金额增加。
3. 2007年4月，王平报旅费2 000元，以“财政授权支出”支付，编制凭证如下：
借：专款支出——财政资金——差旅费 2 000
贷:零余额账户用款额度 （103020102） 2 000
同上，涉及指标文号科目“103020102”时，作该指标文号“财政授权支出”的贷方金额减少。
4. 2007年4月，该项目政府采购支出电脑一台8 000元，编制凭证如下：
借：专款支出——财政资金——办公设备购置8 000
贷：拨入专款——财政资金——其他资本性支出（401020102）8 000
同上，涉及指标文号科目“401020102”时，作该指标文号“政府采购支出”的贷方金额增加。
四、 利用“指标文号科目余额表”，做好与国库资金的对账工作
月末，点击“账务——辅助核算——指标文号——指标文号余额表——指标文号科目余额表”，可以看到“指标文号余额表”，可在“选择指标文号”及“选择科目”内进行涉及科目的选择，注意不能遗漏，再点击“打开”—“账簿”—“展开全部科目”，可见页面如表3所示。
“指标文号科目余额表”的完成，意味着每月一次国库资金对账工作的展开，通过“指标文号科目余额表”可清晰明了地看出同类文号下各类科目的余额，如103类科目借方余额反映出“零余额账户用款额度”科目（即“财政授权支付”的结余），而401、402类科目的贷方余额则表示着“财政直接支付”及“政府采购支出”的收入来源即支出数，因该类资金在录入到账计划时不做账，只在支出时反映收入，故账面不反映结余数，如要了解“财政直接支付”“政府采购支出”的用款结余，同样也可在用友R9电子报表系统中进行功能设置，在此不详述。
［关键词］ 财政国库管理制度；国库对账功能；用友R9
［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2008)03-0021-03
江西省自2003年7月率先在省内四部门进行国库集中支付改革试点，2005年江西省农业科学院（以下简称我院）财政性资金也纳入了江西省财政国库管理制度，即所有财政性资金都纳入了国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。其周转流程大致为：先由省财政下达到账指标到国库网上（即到账资金），本单位根据到账指标需进行录入指标的录入，录入指标又根据资金性质分为“财政直接支付”、“财政授权支付”和“政府采购支出”，“财政授权支付”财务上可凭银行“到账通知书”作资金的到账处理，新设“零余额账户用款额度”科目反映（相当于“银行存款”），而“财政直接支付”财务上则以代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，即支出一笔才做一笔收入。
鉴于国库资金特殊的账务处理方法，做好与国库资金的对账工作显得格外重要。我院从2006年升级使用用友R9财务管理软件，利用软件系统的功能设置，逐渐摸索出一套较为方便快捷的国库资金账务操作办法，从而轻松实现与国库对账的功能。
由于省财政厅下达到各单位的财政资金都有具体的文号、预算项目名称及支出功能分类，一般不同的文号代表不同的项目名称，而相同的预算项目则包括不同的文号，因此以指标文号作为辅助核算标记有助于与财政资金的明细对账而不易混淆，国库资金录入的性质分为“财政直接支付”、“财政授权支付”、“政府采购支出”，所以会计科目设置的合理性、规范性有助于“指标文号余额表”的明细表达，以便更方便快捷地了解各类财政资金的结余情况。
一、 做好会计科目及辅项信息的规范设置
首先应明确国库资金涉及的会计科目有哪些，如“零余额账户用款额度”、“拨入专款——财政资金、“财政补助收入——财政资金”，其中：“零余额账户用款额度”科目在“财政授权支付”业务发生时使用，而“财政直接支付”、“政府采购支出”是以支出时作收入，因此在会计明细科目的设置上还应对涉及的各类科目作恰当的明细设置，见表1。
三、 利用功能设置，做好国库资金的逐步录入
有了以上两个基础准备工作，国库资金账务处理程序功能设置基本完成，现以具体实例来演示其操作流程。
1. 省财政厅2007年3月国库网下达一笔项目资金40万元，功能科目为2060403、支出功能分类为“产业技术与应用研究”、指标文号为“赣财农[2006]126号”；根据下达计划，财务首先按规定比例录入“财政直接支付”20万元、“财政授权支付”15万元、“政府采购支出”5万元。
编制凭证：
借：零余额账户用款额度（103020102）200 000
贷：拨入专款——财政资金——商品服务支出（4040101）200 000
录入“103020102”、“4040101”科目时，同时弹出“指标文号”框，分别选择对应的指标文号“赣财农[2006]126号”作“财政授权支出”借方贷方金额的同时增加。
另外，“财政直接支付”、“政府采购支出”以支出时入账，本次不作账。
2. 2007年4月，该项目资金转账支出一笔专用材料费3万元，以“财政直接支付”支出；根据《财政直接支付通知书》及相关凭证，编制会计凭证：
借：专款支出——财政资金——专用材料费（50301010118）30 000
贷：拨入专款——财政资金——商品服务支出（4040101）30 000
录入“4040101”科目时，由于其对应指标文号，也会同上弹出“指标文号”，选择对应的指标文号“赣财农[2006]126号”作“财政直接支出”贷方金额增加。
3. 2007年4月，王平报旅费2 000元，以“财政授权支出”支付，编制凭证如下：
借：专款支出——财政资金——差旅费 2 000
贷:零余额账户用款额度 （103020102） 2 000
同上，涉及指标文号科目“103020102”时，作该指标文号“财政授权支出”的贷方金额减少。
4. 2007年4月，该项目政府采购支出电脑一台8 000元，编制凭证如下：
借：专款支出——财政资金——办公设备购置8 000
贷：拨入专款——财政资金——其他资本性支出（401020102）8 000
同上，涉及指标文号科目“401020102”时，作该指标文号“政府采购支出”的贷方金额增加。
四、 利用“指标文号科目余额表”，做好与国库资金的对账工作
月末，点击“账务——辅助核算——指标文号——指标文号余额表——指标文号科目余额表”，可以看到“指标文号余额表”，可在“选择指标文号”及“选择科目”内进行涉及科目的选择，注意不能遗漏，再点击“打开”—“账簿”—“展开全部科目”，可见页面如表3所示。
“指标文号科目余额表”的完成，意味着每月一次国库资金对账工作的展开，通过“指标文号科目余额表”可清晰明了地看出同类文号下各类科目的余额，如103类科目借方余额反映出“零余额账户用款额度”科目（即“财政授权支付”的结余），而401、402类科目的贷方余额则表示着“财政直接支付”及“政府采购支出”的收入来源即支出数，因该类资金在录入到账计划时不做账，只在支出时反映收入，故账面不反映结余数，如要了解“财政直接支付”“政府采购支出”的用款结余，同样也可在用友R9电子报表系统中进行功能设置，在此不详述。