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摘要：随着全国经济的发展，银行业务也持续推陈出新，但是银行财务会计内控工作存在一些不足，本文针对这些问题认真分析，并提出如何进一步完善银行财务会计内控的工作的一些措施。
关键词：银行；会计：内控
中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1001－828X(2011)07－0141－01
一、银行财务会计内控工作存在的问题
(一)银行的风险观念比较落后
我国大多数银行的内部控制侧重于内部成本控制和内部资产安全控制等，对内部控制的认识也比较淡薄和感性，在会计内部控制的效率和效果，及实现经营管理目标的作用等方面还持保留态度，此外，有章不循、执法不严等现象时有发生。
这源于部分管理层重发展轻制度，重经营轻管理，内部控制没有发挥应有的作用，有的银行在内控制度上存在着形式主义，表面上制订的制度是完善的，但是缺乏执行力，使制度总是停留在“贴在墙上，挂在嘴上”，而未真正落实在行动上，因此内控制度的有效性也得不到真正的发挥。由于对内控工作缺乏执行力，在经营中面临的各项风险就无法准确的识别和计量更无法及时将风险控制在可控范围内。
(二)银行会计人员的素质偏低
会计部是银行业务经营的核心部门，其内控管理也是整个银行内控工作的核心，会计人员承担着重要的内控职责，而要真正的发挥内控的作用，还需要进一步提高理论水平和道德休养。因为内控管理涉及到银行经营管理的各个环节，会计人员作为内控管理的核心人员必须掌握除会计以外的各项知识，否则，内控工作就不可能到位。现实工作中，精通各项业务、懂会计电算化知识的会计人员匮乏，很多人员综合素质，不能满足现代业务发展的需要，也不能适应会计发展的需要。更重要的是，因缺乏必要的监督，一些会计人员权责不分，无视相关法律法规，作假帐，造假会计报告，造成会计信息失真，使银行财务会计内控的执行不理想。
(三)银行内部审计监督的作用有限
这一情况在多数银行内广泛存在，甚至一些银行的内部审计监督成为摆设，这是因为内部审计缺乏独立性、权威性，审计的力量不足，覆盖面也不广，及相关领导内审的重要性认识不足。即使发现问题了，相关改进建议也得不到有效执行等，造成内部审计的作用受限，相应执行情况和缺陷无法得到及时的反馈和纠正，甚至失控。而内部审计是内部控制的重要组成部分，通过内部审计，确保银行经营管理的有效执行，财务会计信息真实、可靠，评价企业员工的成绩，提升企业的潜力。因此，银行完善内部审计十分必要，并使其直接接受银行高管的领导，保持独立性和权威性。
(四)信息系统失真
许多银行由于自身条件限制，无法适应会计电算化带来的变化，如提高了会计的工作效率，会计人员只是协助计算机工作。从而，这些银行在会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面出现漏洞，使犯罪分子有机会盗窃情报，或者通过修改计算机程序，篡改数据等手段，使数据失实，进而达到侵吞大笔钱财。
二、进一步完善银行财务会计内控工作
(一)建立健全会计内控体系
随着全国经济的发展，银行金融业务也应持续推陈出新，还需要制定一套能够覆盖所有的会计业务种类及其操作环节的会计内控管理体系，比如说，实施严格的岗位绩效考核制度，这样既可以明确每个人的职责和权力，还可以根据成绩奖赏员工，激励员工；可以利用职责分离制度，合理设置岗位，达到权责分明，使员工与部门之间相互制约，相互促进，进一步促进企业工作的效率等等。
除此之外，提高会计内控的技术含量也很重要，计算机技术成为银行会计控的新鲜血液，而银行今后的重点在提高计算机信息自动化控制系统的预防性、监测性和校正性等功能上面。
(二)实施风险责任制
银行会计内控是银行的自律行为，可以控制银行业务活动的操作风险，制定和完善本部门的各项制度流程，使银行各部门及其工作人员在工作中相互制約。因此，应加强对银行财务会计内控工作重要性及其风险性的认识，规范经营管理活动，切实有效地防范风险。目前，我国银行实行行长负责制，一级管一级，层层落实工作的格局，并层层分解风险责任，直接落实到人。
为避免会计岗位存在的各项风险，我行在这个方面也采取了一些创新的举措，一是重要岗位定期轮岗制度，就是会计人员的岗位每两年要轮换一次，不但要将各种帐目交接完整、准确，还要接受严格的离岗审查，及时发现并改正工作中存在的问题，二是会计派驻制度，会计派驻制度就是所有支行网点的会计都属于总行派驻的，会计的工作直接对会计部负责，确保会计工作的独立性，以保证银行的经营活动能顺利运转，三是强制休假制度。休假一方面有利于调整工作人员的身心状况，及提高工作效率，另一方面通过强制休假期间盘点会计岗位帐目，使行总部能及时深入掌握会计日常工作情况，对不足之处加以纠正和完善。而对于在工作中，有章不循，违规操作的人员，应追究其责任，以规避和降低风险，确保银行健康稳定运行。
(三)会计内部控制监督
《会计法》应该是任何银行会计监督的准绳，而银行应科学、合理地划分工作职责，改进会计监督的方式，使事前防范、事中控制、事后检查紧密配合在一起，并贯穿会计核算全过程。首先，为避免管理者的一锤定音，应加强对银行内部法人的内部控制监督，建立重大决策的审批制度；其次，应加强对银行各部门管理，同时加强对会计部门的控制和监督，并建立部门间相互制约的制度，杜绝部门权力过大，避免集体弄虚作假、营私舞弊；第三，引进新的监督方式，提高会计监督效率，深化内部监督，同时，加强外部监督。这方面可以借鉴国外银行的经验，聘请银行外的专业人士定期审计且独立的评估会计内控工作的质量，发现会计内部控制的缺陷，弥补会计内部监督的不足，增强银行自身约束力，具有现实意义。
关键词：银行；会计：内控
中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1001－828X(2011)07－0141－01
一、银行财务会计内控工作存在的问题
(一)银行的风险观念比较落后
我国大多数银行的内部控制侧重于内部成本控制和内部资产安全控制等，对内部控制的认识也比较淡薄和感性，在会计内部控制的效率和效果，及实现经营管理目标的作用等方面还持保留态度，此外，有章不循、执法不严等现象时有发生。
这源于部分管理层重发展轻制度，重经营轻管理，内部控制没有发挥应有的作用，有的银行在内控制度上存在着形式主义，表面上制订的制度是完善的，但是缺乏执行力，使制度总是停留在“贴在墙上，挂在嘴上”，而未真正落实在行动上，因此内控制度的有效性也得不到真正的发挥。由于对内控工作缺乏执行力，在经营中面临的各项风险就无法准确的识别和计量更无法及时将风险控制在可控范围内。
(二)银行会计人员的素质偏低
会计部是银行业务经营的核心部门，其内控管理也是整个银行内控工作的核心，会计人员承担着重要的内控职责，而要真正的发挥内控的作用，还需要进一步提高理论水平和道德休养。因为内控管理涉及到银行经营管理的各个环节，会计人员作为内控管理的核心人员必须掌握除会计以外的各项知识，否则，内控工作就不可能到位。现实工作中，精通各项业务、懂会计电算化知识的会计人员匮乏，很多人员综合素质，不能满足现代业务发展的需要，也不能适应会计发展的需要。更重要的是，因缺乏必要的监督，一些会计人员权责不分，无视相关法律法规，作假帐，造假会计报告，造成会计信息失真，使银行财务会计内控的执行不理想。
(三)银行内部审计监督的作用有限
这一情况在多数银行内广泛存在，甚至一些银行的内部审计监督成为摆设，这是因为内部审计缺乏独立性、权威性，审计的力量不足，覆盖面也不广，及相关领导内审的重要性认识不足。即使发现问题了，相关改进建议也得不到有效执行等，造成内部审计的作用受限，相应执行情况和缺陷无法得到及时的反馈和纠正，甚至失控。而内部审计是内部控制的重要组成部分，通过内部审计，确保银行经营管理的有效执行，财务会计信息真实、可靠，评价企业员工的成绩，提升企业的潜力。因此，银行完善内部审计十分必要，并使其直接接受银行高管的领导，保持独立性和权威性。
(四)信息系统失真
许多银行由于自身条件限制，无法适应会计电算化带来的变化，如提高了会计的工作效率，会计人员只是协助计算机工作。从而，这些银行在会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面出现漏洞，使犯罪分子有机会盗窃情报，或者通过修改计算机程序，篡改数据等手段，使数据失实，进而达到侵吞大笔钱财。
二、进一步完善银行财务会计内控工作
(一)建立健全会计内控体系
随着全国经济的发展，银行金融业务也应持续推陈出新，还需要制定一套能够覆盖所有的会计业务种类及其操作环节的会计内控管理体系，比如说，实施严格的岗位绩效考核制度，这样既可以明确每个人的职责和权力，还可以根据成绩奖赏员工，激励员工；可以利用职责分离制度，合理设置岗位，达到权责分明，使员工与部门之间相互制约，相互促进，进一步促进企业工作的效率等等。
除此之外，提高会计内控的技术含量也很重要，计算机技术成为银行会计控的新鲜血液，而银行今后的重点在提高计算机信息自动化控制系统的预防性、监测性和校正性等功能上面。
(二)实施风险责任制
银行会计内控是银行的自律行为，可以控制银行业务活动的操作风险，制定和完善本部门的各项制度流程，使银行各部门及其工作人员在工作中相互制約。因此，应加强对银行财务会计内控工作重要性及其风险性的认识，规范经营管理活动，切实有效地防范风险。目前，我国银行实行行长负责制，一级管一级，层层落实工作的格局，并层层分解风险责任，直接落实到人。
为避免会计岗位存在的各项风险，我行在这个方面也采取了一些创新的举措，一是重要岗位定期轮岗制度，就是会计人员的岗位每两年要轮换一次，不但要将各种帐目交接完整、准确，还要接受严格的离岗审查，及时发现并改正工作中存在的问题，二是会计派驻制度，会计派驻制度就是所有支行网点的会计都属于总行派驻的，会计的工作直接对会计部负责，确保会计工作的独立性，以保证银行的经营活动能顺利运转，三是强制休假制度。休假一方面有利于调整工作人员的身心状况，及提高工作效率，另一方面通过强制休假期间盘点会计岗位帐目，使行总部能及时深入掌握会计日常工作情况，对不足之处加以纠正和完善。而对于在工作中，有章不循，违规操作的人员，应追究其责任，以规避和降低风险，确保银行健康稳定运行。
(三)会计内部控制监督
《会计法》应该是任何银行会计监督的准绳，而银行应科学、合理地划分工作职责，改进会计监督的方式，使事前防范、事中控制、事后检查紧密配合在一起，并贯穿会计核算全过程。首先，为避免管理者的一锤定音，应加强对银行内部法人的内部控制监督，建立重大决策的审批制度；其次，应加强对银行各部门管理，同时加强对会计部门的控制和监督，并建立部门间相互制约的制度，杜绝部门权力过大，避免集体弄虚作假、营私舞弊；第三，引进新的监督方式，提高会计监督效率，深化内部监督，同时，加强外部监督。这方面可以借鉴国外银行的经验，聘请银行外的专业人士定期审计且独立的评估会计内控工作的质量，发现会计内部控制的缺陷，弥补会计内部监督的不足，增强银行自身约束力，具有现实意义。