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摘 要:资金是一个企业生存的重中之重,医院也不例外。主要从医院的运营成本、流动资金两个方面来讨论医院资金的管理方式。通过对资金有效的利用和管理,降低医院运营成本,同时加强流动资金的管理,使资金有效的发挥作用,能够促进医院的可持续发展。
关键词:医院;资金管理;成本
1 对医院成本的有效控制,是加强医院资金管理的基础
要控制医院成本,就需要医院引入成本机制,制定行之有效的成本核算方法,包括建立成本核算组织和成本管理网络,规范核算单位的收入、费用项目和收支范围,健全责任成本会计制度,建立成本考核指标体系,开展成本收益的分析评价工作。并在医院内部全面开展项目成本核算和单病种成本考核,使单位成本低于社会平均成本。
成本管理最关键、最大的难点就是要树立全体员工的成本意识和成本观念,从每一个员工做起。它不只是财务部门的工作,如果其他部门对这项工作支持不够,往往会造成核算成本较高,而获取的数据不详或失真,以致成本虚高。管理部门要加大宣传力度,使全院职工认真了解成本核算、成本控制对医院生存发展的重要性和必要性。自觉将成本意识和成本观念寓于医疗技术活动中,实现医院效益最大化。
2 加强医院流动资金的管理,提高资金使用效益
第一,合理编制预算,统筹安排各项资金。医院要进行流动资金管理,首先要科学预测各种因素对医院收支的影响,合理编制年度预算,坚持量入为出、收支平衡的原则,安排好各项资金,保证全年工作计划顺利完成。医院应建立资金的预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。资金预算范围包括货币资金预算、存货资金预算、投资资金、预算等全方位资金预算。计算机网络技术的广泛运用,为资金的全面预算提供了保障,从而使资金的集中管理成为可行。资金预算的编制采取逐级编报、逐级审批、滾动管理的办法,预算一经确定,不得随意更改。
第二,确定资金的合理需要量,节约支出。如何确定资金的合理需要量是其中的关键点,也是难点。从财务会计稳健原则角度来说,编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划,应是在保证医院正常运营的前提下,努力挖掘内部资金潜力,积极组织收入,节约支出,通过资金收支的平衡、物资供需的平衡,以部门计划为依据进行编制,加强资金的计划管理,分析资金动态,根据计划,核定需要,可使资金的使用达到最优化。
第三,加强资金的收现及筹措。医院的发展会出现自由资金不足的情况,解决的办法是:一方面医院应对医疗应收款、其他应收款等加强收现;另一方面则是从外部筹措资金。根据需求预期筹资方式、筹资渠道和筹资结构,并根据实际情况,选择一个最佳的决策方案。通过贷款、融资、引进外资等途径来增加可利用资金,并充分利用资金供应与使用的时间差,调度资金,节约支出,提高资金的使用效益。
第四,在资金的运用方面,要做到合理运用,合理分配。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的,一是要用好现有资金。财会人员对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与;变事后“监督”为立项决策,加强内部管理,挖掘资金潜力。在资金的分配方面,医院的分配形式也趋向多元化和多层次化,初步形成按劳分配为主,多种形式并举,基本体现能力、贡献大小等本质特征的新型分配格局。按照效率优先,兼顾公平的原则,进一步将技术、服务和管理等要素纳入分配体系,形成以岗位工资制为主,辅以年薪制、绩效工资、协议工资、单项奖励和聘任工资等多元化的分配机制,充分激励和调动全体职工的劳动创造性与积极性,促进医院管理水平的提高。
第五,加强流动资产管理,提高资金使用效益。
(1)货币资金的管理。货币资金也包括现金、银行存款以及其他货币资金。对货币资金的管理主要从安全和使用效率来加强管理。在货币资金的安全方面,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。规定财务部门负责管理货币资金,其它部门一律不能保留现金或设立银行账户,不能保存各种有价证券和票据。将银行预留印鉴分开管理,以达到相互制约、监督的目的。加强财务收支审批和稽核制度,财务收支严格按照相关制度规定进行审批。任何部门和个人用款时,必须提交书面付款凭证,并注明用款用途、金额、支付方式等内容。在资金的使用方面,严格控制现金流入和流出,保证支付能力和偿债能力。高度重视现金的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动产生的先进流量进行严格管理。医院要善于将货币资金投入成本效益较好的项目,合理利用自有资金和借贷资金,加快医院发展步伐。
(2)存货的管理。一方面要加强库存量的管理,善于运用现代物流配送方式,最大限度地降低储备定额。凡是能够实现顺畅配送、保证医院需要的药品物资,医院尽可不搞储备,以减少资金占用,降低经营成本。另一方面,加强存货采购管理,大力推行公开招标采购,降低采购成本。医院一切采购都应进行充分的可行性论证,切实保证采购物资发挥最大效益。
(3)往来款项的管理。当前,医院存在着医疗应收款及其他应收款逐年增加的问题,使流动资产失去应有的流动性。医院的往来款项积压是不容忽视的资金浪费,一方面占用资金影响资金周转,另一方面超过期限的债权将成为一员的成本费用。因此,即时清理往来款项也是加强医院成本管理的一个重要方面。
关键词:医院;资金管理;成本
1 对医院成本的有效控制,是加强医院资金管理的基础
要控制医院成本,就需要医院引入成本机制,制定行之有效的成本核算方法,包括建立成本核算组织和成本管理网络,规范核算单位的收入、费用项目和收支范围,健全责任成本会计制度,建立成本考核指标体系,开展成本收益的分析评价工作。并在医院内部全面开展项目成本核算和单病种成本考核,使单位成本低于社会平均成本。
成本管理最关键、最大的难点就是要树立全体员工的成本意识和成本观念,从每一个员工做起。它不只是财务部门的工作,如果其他部门对这项工作支持不够,往往会造成核算成本较高,而获取的数据不详或失真,以致成本虚高。管理部门要加大宣传力度,使全院职工认真了解成本核算、成本控制对医院生存发展的重要性和必要性。自觉将成本意识和成本观念寓于医疗技术活动中,实现医院效益最大化。
2 加强医院流动资金的管理,提高资金使用效益
第一,合理编制预算,统筹安排各项资金。医院要进行流动资金管理,首先要科学预测各种因素对医院收支的影响,合理编制年度预算,坚持量入为出、收支平衡的原则,安排好各项资金,保证全年工作计划顺利完成。医院应建立资金的预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。资金预算范围包括货币资金预算、存货资金预算、投资资金、预算等全方位资金预算。计算机网络技术的广泛运用,为资金的全面预算提供了保障,从而使资金的集中管理成为可行。资金预算的编制采取逐级编报、逐级审批、滾动管理的办法,预算一经确定,不得随意更改。
第二,确定资金的合理需要量,节约支出。如何确定资金的合理需要量是其中的关键点,也是难点。从财务会计稳健原则角度来说,编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划,应是在保证医院正常运营的前提下,努力挖掘内部资金潜力,积极组织收入,节约支出,通过资金收支的平衡、物资供需的平衡,以部门计划为依据进行编制,加强资金的计划管理,分析资金动态,根据计划,核定需要,可使资金的使用达到最优化。
第三,加强资金的收现及筹措。医院的发展会出现自由资金不足的情况,解决的办法是:一方面医院应对医疗应收款、其他应收款等加强收现;另一方面则是从外部筹措资金。根据需求预期筹资方式、筹资渠道和筹资结构,并根据实际情况,选择一个最佳的决策方案。通过贷款、融资、引进外资等途径来增加可利用资金,并充分利用资金供应与使用的时间差,调度资金,节约支出,提高资金的使用效益。
第四,在资金的运用方面,要做到合理运用,合理分配。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的,一是要用好现有资金。财会人员对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与;变事后“监督”为立项决策,加强内部管理,挖掘资金潜力。在资金的分配方面,医院的分配形式也趋向多元化和多层次化,初步形成按劳分配为主,多种形式并举,基本体现能力、贡献大小等本质特征的新型分配格局。按照效率优先,兼顾公平的原则,进一步将技术、服务和管理等要素纳入分配体系,形成以岗位工资制为主,辅以年薪制、绩效工资、协议工资、单项奖励和聘任工资等多元化的分配机制,充分激励和调动全体职工的劳动创造性与积极性,促进医院管理水平的提高。
第五,加强流动资产管理,提高资金使用效益。
(1)货币资金的管理。货币资金也包括现金、银行存款以及其他货币资金。对货币资金的管理主要从安全和使用效率来加强管理。在货币资金的安全方面,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。规定财务部门负责管理货币资金,其它部门一律不能保留现金或设立银行账户,不能保存各种有价证券和票据。将银行预留印鉴分开管理,以达到相互制约、监督的目的。加强财务收支审批和稽核制度,财务收支严格按照相关制度规定进行审批。任何部门和个人用款时,必须提交书面付款凭证,并注明用款用途、金额、支付方式等内容。在资金的使用方面,严格控制现金流入和流出,保证支付能力和偿债能力。高度重视现金的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动产生的先进流量进行严格管理。医院要善于将货币资金投入成本效益较好的项目,合理利用自有资金和借贷资金,加快医院发展步伐。
(2)存货的管理。一方面要加强库存量的管理,善于运用现代物流配送方式,最大限度地降低储备定额。凡是能够实现顺畅配送、保证医院需要的药品物资,医院尽可不搞储备,以减少资金占用,降低经营成本。另一方面,加强存货采购管理,大力推行公开招标采购,降低采购成本。医院一切采购都应进行充分的可行性论证,切实保证采购物资发挥最大效益。
(3)往来款项的管理。当前,医院存在着医疗应收款及其他应收款逐年增加的问题,使流动资产失去应有的流动性。医院的往来款项积压是不容忽视的资金浪费,一方面占用资金影响资金周转,另一方面超过期限的债权将成为一员的成本费用。因此,即时清理往来款项也是加强医院成本管理的一个重要方面。