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摘要：目前，我国高校科研经费管理存在较多问题，如科研管理部门、经费管理部门、课题组三者关系不顺畅；高校科研经费重立项，轻预算；科研经费支出管理不规范，缺少有效的科研经费财务管理制度。笔者提出了以完善科研经费管理制度建设为代表的一系列建议。
关键词：科研经费；预算管理；监管
在知识经济时代，科研工作是提高自主创新能力、建设创新型国家、提升综合国力的关键。伴随着政府对于科研事业支持力度的加大，科研经费总量呈逐年上涨趋势，科研经费管理在高校财务管理中的重要性越来越高。科研项目作为探索未知领域、解决关键问题的课题，其经费和成果涉及到委托方、承担方和管理方这三类群体。由于委托方和承担方之间存在较多的信息不对称，需要管理方对科研经费进行妥善的管理。目前，我国科研经费管理存在一定的问题，笔者对其进行了分析，并给出了相应的对策。
一、科研经费管理存在的問题
（一）科研管理部门、经费管理部门、课题组三者关系不顺畅
在实际运行中，高校的科研处负责科研项目管理及教师科研量化考核工作，财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目负责人签批制度。科研处比较重视项目的争取、经费的到位及成果鉴定，在经费到位之后的使用和监管方面工作不够；财务处由于缺乏科研项目的相关知识与完整信息，对于科研经费的管理不够细致，财务监管工作不到位；而项目负责人往往存在随意划拨科研经费等问题，与财务部门的争端时有发生。
（二）高校科研经费重立项，轻预算。
目前，多个高校将科研项目和经费作为对教师的一项重要的考核指标，这种举措造成了大量从事研究工作的教师过于重视申请科研经费，将立项作为头等大事。但科研人员往往较为欠缺财务方面的背景和功底，无法独立编制科学有效的财务预算；甚至一大批科研人员缺乏财务预算的概念，往往凭经验估计预算，造成预算的精确度较低，实际支出和预算往往差距较大。这样就使得科研经费预算形同虚设，难以对科研人员进行合理的约束。
（三）科研经费支出管理不规范
从宏观角度看，目前，高校尚未实现对科研经费的精细化管理。财务部门往往将科研经费与学校其他经费混在同一个账户中，也没有针对科研经费的具体情况设置相关的会计科目，对具体费用的核算存在较多问题。难以辨别具体是哪些经费存在问题。
从微观角度看，高校科研经费支出存在较多问题，诸如经费报销不合理、经费使用缺乏计划性、监管不力以及决算不及时或者结题不结账等问题。很多高校为了鼓励科研人员的积极性，显示自己对科学的尊重，就疏于对科研经费支出的管理，财务部门大都只起到一个简单的核销作用，对其开支内容一般不作详细审查。这就造成许多科研人员钻政策的漏洞，在挥霍经费之后提交完全无关的发票来报销，甚至有人将家庭支出也作为科研费用来报销。科研经费支出也存在大量的结题不结账现象，造成了科研资金的极大浪费，加重了项目经费管理部门的负担。
二、科研经费管理问题的对策
笔者认为，解决这些问题的关键在于完善科研经费管理制度建设。学者普遍认为，科研经费制度应从“宏观指引”和“微观政策”两个层面进行设计，实现政策指引、财务完善、监管合适、问责及时、信息透明的科研经费管理。
（一）政策的科学指引
政府作为全民的委托人，负有将税收转变为科研经费，并提供相应的经费使用细则的作用。因此，政府应制定全国统一的科研经费核算和管理方面的指引性政策，这些政策应具备流程上的合理性和内容上的科学性，兼顾到自然科学和社会科学的不同特点，具备普适性，并具备较强的可行性。
（二）建立完善的科研经费财务管理制度
（1）制定行之有效的科研经费财务管理办法
实现科研经费管理的独立性，是对其进行行之有效的管理的必经之路。高校应把科研经费与其他经费分开，实行单独核算。此外，在制度建设方面，高校应明文规定科研经费的使用范围和标准，划分经费的审批权限，明确审批程序。在经费的报销方面，坚决不予报销与项目研究无关的支出，特别是国家明确禁止的消费项目，从而限制相关人员报销与项目研究无关的之处。
（2）细化财务科目，完善费用支出管理
在财务人员的经费管理问题上，相关的账目设置不够合理，报账和记账存在较多的随意性。本文建议，根据课题经费来源设置二级科目，分为纵向课题、横向课题和校级课题三大类科目。在二级科目以下，根据费用的使用去向分别设计相应的三级科目，如业务费、材料费、设备费、协作费、修缮费、国际合作交流费等。
（3）完善科研经费预算管理，加强预算的约束力度
科学的经费预算编制和管理可以有效地减少课题进行中的资金浪费，实现对课题出资人的承诺，保证科研活动的效率。高校在编制科研课题预算时，应建立三方之间完善的沟通交流平台，鼓励项目小组与财务部门进行实时的沟通和交流，结合项目负责人的专业知识和财务部门编制预算的能力，本着高效、节约、负责的态度和原则，合理规划未来的科研经费支出，细化具体的支出项目；并充分考虑到科学研究的不确定性，制定带有弹性的预算计划。
（4）减少科研资产的浪费和流失
很多科研项目存在对科研资产较为严重的浪费和流失现象。科学研究购入的科研资产往往是专业的、极为精密的科研仪器，购买价格不菲，对其实施和保养应有完全的使用细则。但很多项目负责人在项目完成之后，并未实现将科研资产向所在高校的圆满移交活动，造成大量的浪费。高校应明确说明，课题组成员只是使用者，必须配合财务部门及资产管理部门做好资产保管、维修、报废、报损、清查等工作。
（三）理顺关系，加大监督力度
要解决科研管理部门、经费管理部门、课题组三者的关系，应以科研经费和成果为核心，明确三方的权利、责任和义务，制定完善的科研经费使用细则。由在充分沟通和交流的基础上，由科研部门和财务部门协助项目负责人编制完善的经费预算，科研处凭借其专业的科学知识对科研项目的运作进行实时监督，而财务部门则通过对相关费用的审核和报销实现对项目负责人的财务约束。
（四）启动问效问责制度
高校应建立以项目负责人为核心的课题负责制，在尊重其专业能力，鼓励其发挥积极性，同时尊重科学研究的不确定性和难度以外，对耗费了科研经费但毫无成果的项目负责人应予以警告，并减少其未来的项目开支；对于骗取科研经费并挥霍的项目负责人，应实施严厉的处分措施，做到及时有效的问责。
（五）加强对高校科研经费的审计监督工作
对高校科研经费使用情况，应参考上市公司的信息披露，制定完善的信息披露制度，促使高校聘请专业的第三方审计机构对其进行专业的审计监督工作，并定期发布科研经费使用情况的相关财务报表，在各大高校的网站及教育部的网站上披露。笔者认为，第三方的审计机构效果往往强于高校自身的审计部门。通过对科研经费使用情况的严格审计，一方面可以督促高校完善自身的制度建设，另一方面杜绝各种违规、滥用经费的状况。
三、结论
本文通过对高校科研经费使用状况的研究，发现了其存在的诸多问题，归根结底是相关制度不健全。本文为完善科研经费的管理提出了诸多建议，致力于实现政策指引、财务完善、监管合适、问责及时、信息透明的科研经费管理。（作者单位：海军工程大学校务部财务处）
参考文献
[1]周燕.我国高校科研经费管理的对策研究[J].北京科技大学学报（社会科学版），2010（1）
[2]欧阳红忠. 完善高校科研经费管理的思考[J].常州大学学报（社会科学版），2013（1）， Vol. 14，No. 1
关键词：科研经费；预算管理；监管
在知识经济时代，科研工作是提高自主创新能力、建设创新型国家、提升综合国力的关键。伴随着政府对于科研事业支持力度的加大，科研经费总量呈逐年上涨趋势，科研经费管理在高校财务管理中的重要性越来越高。科研项目作为探索未知领域、解决关键问题的课题，其经费和成果涉及到委托方、承担方和管理方这三类群体。由于委托方和承担方之间存在较多的信息不对称，需要管理方对科研经费进行妥善的管理。目前，我国科研经费管理存在一定的问题，笔者对其进行了分析，并给出了相应的对策。
一、科研经费管理存在的問题
（一）科研管理部门、经费管理部门、课题组三者关系不顺畅
在实际运行中，高校的科研处负责科研项目管理及教师科研量化考核工作，财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目负责人签批制度。科研处比较重视项目的争取、经费的到位及成果鉴定，在经费到位之后的使用和监管方面工作不够；财务处由于缺乏科研项目的相关知识与完整信息，对于科研经费的管理不够细致，财务监管工作不到位；而项目负责人往往存在随意划拨科研经费等问题，与财务部门的争端时有发生。
（二）高校科研经费重立项，轻预算。
目前，多个高校将科研项目和经费作为对教师的一项重要的考核指标，这种举措造成了大量从事研究工作的教师过于重视申请科研经费，将立项作为头等大事。但科研人员往往较为欠缺财务方面的背景和功底，无法独立编制科学有效的财务预算；甚至一大批科研人员缺乏财务预算的概念，往往凭经验估计预算，造成预算的精确度较低，实际支出和预算往往差距较大。这样就使得科研经费预算形同虚设，难以对科研人员进行合理的约束。
（三）科研经费支出管理不规范
从宏观角度看，目前，高校尚未实现对科研经费的精细化管理。财务部门往往将科研经费与学校其他经费混在同一个账户中，也没有针对科研经费的具体情况设置相关的会计科目，对具体费用的核算存在较多问题。难以辨别具体是哪些经费存在问题。
从微观角度看，高校科研经费支出存在较多问题，诸如经费报销不合理、经费使用缺乏计划性、监管不力以及决算不及时或者结题不结账等问题。很多高校为了鼓励科研人员的积极性，显示自己对科学的尊重，就疏于对科研经费支出的管理，财务部门大都只起到一个简单的核销作用，对其开支内容一般不作详细审查。这就造成许多科研人员钻政策的漏洞，在挥霍经费之后提交完全无关的发票来报销，甚至有人将家庭支出也作为科研费用来报销。科研经费支出也存在大量的结题不结账现象，造成了科研资金的极大浪费，加重了项目经费管理部门的负担。
二、科研经费管理问题的对策
笔者认为，解决这些问题的关键在于完善科研经费管理制度建设。学者普遍认为，科研经费制度应从“宏观指引”和“微观政策”两个层面进行设计，实现政策指引、财务完善、监管合适、问责及时、信息透明的科研经费管理。
（一）政策的科学指引
政府作为全民的委托人，负有将税收转变为科研经费，并提供相应的经费使用细则的作用。因此，政府应制定全国统一的科研经费核算和管理方面的指引性政策，这些政策应具备流程上的合理性和内容上的科学性，兼顾到自然科学和社会科学的不同特点，具备普适性，并具备较强的可行性。
（二）建立完善的科研经费财务管理制度
（1）制定行之有效的科研经费财务管理办法
实现科研经费管理的独立性，是对其进行行之有效的管理的必经之路。高校应把科研经费与其他经费分开，实行单独核算。此外，在制度建设方面，高校应明文规定科研经费的使用范围和标准，划分经费的审批权限，明确审批程序。在经费的报销方面，坚决不予报销与项目研究无关的支出，特别是国家明确禁止的消费项目，从而限制相关人员报销与项目研究无关的之处。
（2）细化财务科目，完善费用支出管理
在财务人员的经费管理问题上，相关的账目设置不够合理，报账和记账存在较多的随意性。本文建议，根据课题经费来源设置二级科目，分为纵向课题、横向课题和校级课题三大类科目。在二级科目以下，根据费用的使用去向分别设计相应的三级科目，如业务费、材料费、设备费、协作费、修缮费、国际合作交流费等。
（3）完善科研经费预算管理，加强预算的约束力度
科学的经费预算编制和管理可以有效地减少课题进行中的资金浪费，实现对课题出资人的承诺，保证科研活动的效率。高校在编制科研课题预算时，应建立三方之间完善的沟通交流平台，鼓励项目小组与财务部门进行实时的沟通和交流，结合项目负责人的专业知识和财务部门编制预算的能力，本着高效、节约、负责的态度和原则，合理规划未来的科研经费支出，细化具体的支出项目；并充分考虑到科学研究的不确定性，制定带有弹性的预算计划。
（4）减少科研资产的浪费和流失
很多科研项目存在对科研资产较为严重的浪费和流失现象。科学研究购入的科研资产往往是专业的、极为精密的科研仪器，购买价格不菲，对其实施和保养应有完全的使用细则。但很多项目负责人在项目完成之后，并未实现将科研资产向所在高校的圆满移交活动，造成大量的浪费。高校应明确说明，课题组成员只是使用者，必须配合财务部门及资产管理部门做好资产保管、维修、报废、报损、清查等工作。
（三）理顺关系，加大监督力度
要解决科研管理部门、经费管理部门、课题组三者的关系，应以科研经费和成果为核心，明确三方的权利、责任和义务，制定完善的科研经费使用细则。由在充分沟通和交流的基础上，由科研部门和财务部门协助项目负责人编制完善的经费预算，科研处凭借其专业的科学知识对科研项目的运作进行实时监督，而财务部门则通过对相关费用的审核和报销实现对项目负责人的财务约束。
（四）启动问效问责制度
高校应建立以项目负责人为核心的课题负责制，在尊重其专业能力，鼓励其发挥积极性，同时尊重科学研究的不确定性和难度以外，对耗费了科研经费但毫无成果的项目负责人应予以警告，并减少其未来的项目开支；对于骗取科研经费并挥霍的项目负责人，应实施严厉的处分措施，做到及时有效的问责。
（五）加强对高校科研经费的审计监督工作
对高校科研经费使用情况，应参考上市公司的信息披露，制定完善的信息披露制度，促使高校聘请专业的第三方审计机构对其进行专业的审计监督工作，并定期发布科研经费使用情况的相关财务报表，在各大高校的网站及教育部的网站上披露。笔者认为，第三方的审计机构效果往往强于高校自身的审计部门。通过对科研经费使用情况的严格审计，一方面可以督促高校完善自身的制度建设，另一方面杜绝各种违规、滥用经费的状况。
三、结论
本文通过对高校科研经费使用状况的研究，发现了其存在的诸多问题，归根结底是相关制度不健全。本文为完善科研经费的管理提出了诸多建议，致力于实现政策指引、财务完善、监管合适、问责及时、信息透明的科研经费管理。（作者单位：海军工程大学校务部财务处）
参考文献
[1]周燕.我国高校科研经费管理的对策研究[J].北京科技大学学报（社会科学版），2010（1）
[2]欧阳红忠. 完善高校科研经费管理的思考[J].常州大学学报（社会科学版），2013（1）， Vol. 14，No. 1