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摘 要：一般而言，企业发展初期，重点在于开拓市场以求得生存。进入发展期以后，企业就开始面临着以良好的财务内部控制来维持和保障企业稳健发展的任务。实际上，企业财务内部控制的范围绝不局限于常规的财务记录和审计工作，应该包含更重要的监控环节。本文尝试总结企业的财务内部控制的重点环节，提出了加强企业财务控制的措施。
关键詞：内部控制 重点环节 优化思路
一、引言
传统的企业财务内部控制内容涵盖了事后审核会计凭证、账簿和财务报表等几个方面，现代企业财务内部控制过程应拓宽事前及事后的控制与监督，以达到为企业的生产经营、投资融资、成长与发展提供保障的作用。
同时，在企业发展初期，企业发展重点在于开拓市场以求得生存。进入发展期以后，企业就开始面临着以良好的财务内部控制来维持和保障企业稳健发展的任务，这就对企业财务内部控制的范围提出了一定的拓展要求，除了常规的财务记录和审计工作，企业财务内部控制应该包含更重要的监控环节。鉴于此，本文尝试探讨处于发展期的企业的财务内部控制环节问题，对加强企业财务内部控制的重点环节进行了梳理。
二、企业财务内部控制的重点环节总结
如前所述，现代企业的发展对企业财务内部控制提出了更好的要求，现代企业财务内部控制过程应拓宽事前及事后的控制与监督。
（一）控股子公司法律文件及相关制度的齐全性审核
首先，要提前审核子公司章程的相关条款。控股子公司在组建中会涉及到较多的法律文件，其中子公司章程就是重要的内容。财务人员要审核法律文件的合法、合规和合理性，要根据企业对子公司的管理思路就公司章程的主要条款进行商定。由于目前创业投资机构较多，能够吸引风险投资资金的也大都是那些拥有技术人才及销售人才的团队，因此，仅委派子公司法定代表人及财务负责人，实际上存在较大的风险。财务人员通过事前就章程的合法合规性进行审核，并就此提出修改建议，防止公司组建后可能面临的纠纷。
其次，要检查子公司报告制度的齐全性。控股子公司应当建立相应的经营计划、重大事项报告的制度。重大事项的报告制度能够及时发现子公司存在的问题。控股子公司要及时向公司董事会报送董事会决议、股东大会决议，定期报告月度财务报告。要检查子公司是否建立了绩效考核制度、是否建立了公司管理层进行资金支付审批程序等。
（二）对关联交易、对外担保业务情况进行审核
关联交易易转移利润，各主体都非常重视关联交易，财务内控部门也是如此。针对企业的关联交易，财务人员一是要关注子公司是否已经建立起议事规则、是否对关联交易事项的审批权限进行了规定。要查找未知的关联交易情况。担保事项也容易导致公司涉及还款责任的问题，因此，财务人员也要重点检查，防止出现不知情的担保行为、风险较大的担保等情况。财务人员在检查担保合同过程中，要重点关注未经董事会相应的审议程序批准的异常合同，积极跟进后续处理进展，如发现被担保人经营状况严重恶化或出现其他重大事项的，要及时报告董事会。在对外担保债务到期后，要检查被担保人有无履行偿债义务的能力，检查公司有无及时采取必要的补救措施等。
（三）检查公司重大投资及执行情况
企业所涉足的各行业投资之间是否具有很强的互补性，都是企业财务人员需要审核的。如果公司各事业部投资的行业同步处于波峰或者波谷，就隐藏着行业布局上的风险，财务人员要进行细致的研究。同时，还要关注各投资项目的现金流打底因素，充分考虑现金周转问题，把握投资节奏。另外，财务人员还需要对重大投资的决策机制、操作程序、现金流测算、企业管理能力等进行检查，检查公司重大投资项目的执行进展，合理估计其投资效益情况。
（四）对信息披露及保密机制、非常规合同审核机制进行检查
首先，要检查公司是否建立了重大信息内部保密制度。机密信息往往由企业负责人掌握，要特别注意信息保密，如全年利润预测、重大销售合同等。要检查保密机制是否建立及执行情况。
其次，要建立参与各类非常规合同的审核机制。实际上，合同涉及到公司的法律责任、税收支出等，必须严格执行合同审批流程，加强财务内控。对于非常规合同，要经审批后，方可予以盖章。财务负责人主要审查的内容包括：合同主体的恰当性、合同业务的合法合规性、交易价格公允性，以及资金安排的可行性等。财务人员还要注意检查企业是否签署了金融衍生产品合同。
（五）原材料采购、库存数量和质量的检查机制及定价决策分析机制
首先，要对零部件的采购单价是否按挂钩关系进行了浮动方式定价。财务人员要抽查审核零部件价格波动与对应原料的市场价格波动的吻合性，要检查这些变化的合理性，并进一步核查约定公式中的系数的合理性、抽查与供应商的采购合同是否得到了有效、真实的执行。
其次，要实时监控各种产品的单位利润，提供及时的销售定价决策信息的分析机制。实际上，企业对财务信息的要求主要基于其决策的有用性，这就要求财务人员关注企业的实时材料成本、单位固定成本、单位变动成本等财务信息，以便为公司领导做出销售决策提供帮助。实际操作中，企业财务人员需要牵头建立相关机制，以保障决策的有用性。
三、其他企业财务内部控制相关重点环节
除了上述的几个环节，企业内部财务控制还要注意监控企业的管理资产及费用动态信息，并建立相关的机制。
一是要检查企业是否见了了应收账款管理制度。企业的应收账款损失会导致企业资金损失，还会影响企业的财务报表利润。财务人员尤其要注意检查企业的财务内部控制中应收账款的定期催收机制的建立情况，并及时跟进确认催收结果。
二是要检查企业的实物资产管理措施及执行情况。实际上，固定资产及低值易耗品必须要有准确、完整的清单，保证账实一致性比例，并建立相应的在账实不一致情况下的处置机制等。
三是要检查较大金额外汇收支企业的外汇汇率波动应对机制。对于拥有较大金额外汇收支的企业，其面临的资金风险的主要来源之一就是汇率风险。一旦外汇出现较大幅度，财务人员就要及时检查企业面临的外汇风险。
参考文献：
[1]叶利明.中小企业财务管理研究[J].企业研究，2011（14）：98-99.
[2]刘建南.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].中国水运，2012（3）：46-48.
作者简介：刘冬莉（1971-），女，汉族，河南省郑州市人，河南省会计学校财会教研室，研究方向：财经类。
关键詞：内部控制 重点环节 优化思路
一、引言
传统的企业财务内部控制内容涵盖了事后审核会计凭证、账簿和财务报表等几个方面，现代企业财务内部控制过程应拓宽事前及事后的控制与监督，以达到为企业的生产经营、投资融资、成长与发展提供保障的作用。
同时，在企业发展初期，企业发展重点在于开拓市场以求得生存。进入发展期以后，企业就开始面临着以良好的财务内部控制来维持和保障企业稳健发展的任务，这就对企业财务内部控制的范围提出了一定的拓展要求，除了常规的财务记录和审计工作，企业财务内部控制应该包含更重要的监控环节。鉴于此，本文尝试探讨处于发展期的企业的财务内部控制环节问题，对加强企业财务内部控制的重点环节进行了梳理。
二、企业财务内部控制的重点环节总结
如前所述，现代企业的发展对企业财务内部控制提出了更好的要求，现代企业财务内部控制过程应拓宽事前及事后的控制与监督。
（一）控股子公司法律文件及相关制度的齐全性审核
首先，要提前审核子公司章程的相关条款。控股子公司在组建中会涉及到较多的法律文件，其中子公司章程就是重要的内容。财务人员要审核法律文件的合法、合规和合理性，要根据企业对子公司的管理思路就公司章程的主要条款进行商定。由于目前创业投资机构较多，能够吸引风险投资资金的也大都是那些拥有技术人才及销售人才的团队，因此，仅委派子公司法定代表人及财务负责人，实际上存在较大的风险。财务人员通过事前就章程的合法合规性进行审核，并就此提出修改建议，防止公司组建后可能面临的纠纷。
其次，要检查子公司报告制度的齐全性。控股子公司应当建立相应的经营计划、重大事项报告的制度。重大事项的报告制度能够及时发现子公司存在的问题。控股子公司要及时向公司董事会报送董事会决议、股东大会决议，定期报告月度财务报告。要检查子公司是否建立了绩效考核制度、是否建立了公司管理层进行资金支付审批程序等。
（二）对关联交易、对外担保业务情况进行审核
关联交易易转移利润，各主体都非常重视关联交易，财务内控部门也是如此。针对企业的关联交易，财务人员一是要关注子公司是否已经建立起议事规则、是否对关联交易事项的审批权限进行了规定。要查找未知的关联交易情况。担保事项也容易导致公司涉及还款责任的问题，因此，财务人员也要重点检查，防止出现不知情的担保行为、风险较大的担保等情况。财务人员在检查担保合同过程中，要重点关注未经董事会相应的审议程序批准的异常合同，积极跟进后续处理进展，如发现被担保人经营状况严重恶化或出现其他重大事项的，要及时报告董事会。在对外担保债务到期后，要检查被担保人有无履行偿债义务的能力，检查公司有无及时采取必要的补救措施等。
（三）检查公司重大投资及执行情况
企业所涉足的各行业投资之间是否具有很强的互补性，都是企业财务人员需要审核的。如果公司各事业部投资的行业同步处于波峰或者波谷，就隐藏着行业布局上的风险，财务人员要进行细致的研究。同时，还要关注各投资项目的现金流打底因素，充分考虑现金周转问题，把握投资节奏。另外，财务人员还需要对重大投资的决策机制、操作程序、现金流测算、企业管理能力等进行检查，检查公司重大投资项目的执行进展，合理估计其投资效益情况。
（四）对信息披露及保密机制、非常规合同审核机制进行检查
首先，要检查公司是否建立了重大信息内部保密制度。机密信息往往由企业负责人掌握，要特别注意信息保密，如全年利润预测、重大销售合同等。要检查保密机制是否建立及执行情况。
其次，要建立参与各类非常规合同的审核机制。实际上，合同涉及到公司的法律责任、税收支出等，必须严格执行合同审批流程，加强财务内控。对于非常规合同，要经审批后，方可予以盖章。财务负责人主要审查的内容包括：合同主体的恰当性、合同业务的合法合规性、交易价格公允性，以及资金安排的可行性等。财务人员还要注意检查企业是否签署了金融衍生产品合同。
（五）原材料采购、库存数量和质量的检查机制及定价决策分析机制
首先，要对零部件的采购单价是否按挂钩关系进行了浮动方式定价。财务人员要抽查审核零部件价格波动与对应原料的市场价格波动的吻合性，要检查这些变化的合理性，并进一步核查约定公式中的系数的合理性、抽查与供应商的采购合同是否得到了有效、真实的执行。
其次，要实时监控各种产品的单位利润，提供及时的销售定价决策信息的分析机制。实际上，企业对财务信息的要求主要基于其决策的有用性，这就要求财务人员关注企业的实时材料成本、单位固定成本、单位变动成本等财务信息，以便为公司领导做出销售决策提供帮助。实际操作中，企业财务人员需要牵头建立相关机制，以保障决策的有用性。
三、其他企业财务内部控制相关重点环节
除了上述的几个环节，企业内部财务控制还要注意监控企业的管理资产及费用动态信息，并建立相关的机制。
一是要检查企业是否见了了应收账款管理制度。企业的应收账款损失会导致企业资金损失，还会影响企业的财务报表利润。财务人员尤其要注意检查企业的财务内部控制中应收账款的定期催收机制的建立情况，并及时跟进确认催收结果。
二是要检查企业的实物资产管理措施及执行情况。实际上，固定资产及低值易耗品必须要有准确、完整的清单，保证账实一致性比例，并建立相应的在账实不一致情况下的处置机制等。
三是要检查较大金额外汇收支企业的外汇汇率波动应对机制。对于拥有较大金额外汇收支的企业，其面临的资金风险的主要来源之一就是汇率风险。一旦外汇出现较大幅度，财务人员就要及时检查企业面临的外汇风险。
参考文献：
[1]叶利明.中小企业财务管理研究[J].企业研究，2011（14）：98-99.
[2]刘建南.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].中国水运，2012（3）：46-48.
作者简介：刘冬莉（1971-），女，汉族，河南省郑州市人，河南省会计学校财会教研室，研究方向：财经类。