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[摘要]我国商业银行开展个人理财受到内外部各种因素制约，外部因素不是商业银行自身可以解决的，需要全方面的改革及努力，寄希望于管理部门对我国金融制度的渐进改革和法律的不断完善。而银行理财中的会计作为内部因素，就需要我国商业银行从自身出发，积极寻找问题出现的原因并解决问题。本文着重从商业银行自身会计方面出发，探讨如何更有力地开展个人理财业务。
[关键词]商业银行 理财 会计
一、会计处理的完善
(一)会计科目设置
理财业务是商业银行严格意义上的表外资产管理业务，根本无需占用商业银行的头寸或其他资产，因此汇集的人民币理财资金不构成商业银行的表内负债，投资信托项目形成的资产也应严格的界定为商业银行的表外资产，应设置专门的表外账户进行独立核算，实现真正的风险隔离。
(二)会计核算要依据会计准则
根据《企业会计准则—基本准则》中第九条的规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”对于理财产品配置资产池的核算，也应依据企业会计准则的思想，统一按照权责发生制的基础进行会计处理，这样既有助于自身对资产池进行管理和监测，又能清晰的向客户提供理财计划各投资工具的财务报表、市场表现情况及其他资料，有效降低商业银行的声誉风险。
二、加强风险防范，完善风险管理体系
与传统的中间业务相比，理财业务涉及信托、基金、证券、保险等领域，需要运用多种市场工具，是一项技术含量高的综合性金融服务。近年来，理财产品不断创新，业务规模不断扩大，在成为商业银行增加非利息收入的利润增长点的同时，也为理财产品的监管，尤其是商业银行内部监管带来了极大的挑战。
国外商业银行已进入高级竞争阶段，一站式全面服务、市场细分与目标客户科学界定、产品创新能力强弱、风险管理能力的高低已成为银行核心竞争力的主要方面。我国各银行业金融机构应从战略高度做好理财业务产品创新、风险监控工作，按照符合客户利益和风险承受能力原则开展理财业务。
(一)理财产品设计中的风险防范
银行必须认真规范其理财产品的开发设计过程，重视设计中的风险因素，严格控制操作风险、充分揭示其中潜在的风险。银行的管理者要积极制定理财产品开发设计的相关管理规定，做好事前评估和管理业务风险，同时要客观地对客户的风险认知及风险承担能力进行评估，以此来提供真正符合客户利益的理财产品。
(二)理财产品销售中的风险防范
银行理财产品在销售的过程中，需要重点关注理财产品的信息透明度问题。银行在发行理财产品的说明书中应充分揭示其产品的风险，履行风险告知义务；要充分揭示其产品的运行机制、费用收取标准和方式以及随市场变化而调整的有关条款等；要充分披露产品运行期间重大事项和产品净值变化等。要保持文件和数据记录的完整性与可靠性，充分披露相关信息。总之，通过对整个理财业务的流程建立有效的风险识别、计量、监测和控制体系来达到控制风险的目的。
(三)对理财业务实行专业化监管
随着利率、汇率越来越市场化，资产证券化业务的开展，及金融监管的逐步放松，我国金融业综合经营成为可能，理财业务也就日益成为各银行竞争的焦点和核心内容之一。我国虽然出台了金融衍生产品的管理办法以及市场风险管理指引，但从客观上来说，这些管理办法对个人理财业务的监管，目前还只是停留在政策上，并没有将之付诸于实践，这就影响了监管的深度和力度。
三、提升技术服务能力
改革开放30年来，我国金融行业的信息化建设从无到有、从单一业务向综合业务发展，从根本上改变了传统金融业务的处理模式，建立了以计算机和互联网为基础的网络体系和技术平台，逐步形成了覆盖全国的电子汇兑清算系统、电子证券交易系统和金融管理系统，但已有的这些金融网络、金融技术与发达国家相比，相差较大，距离银行业务发展的要求也有距离，所以为更好地拓展商业银行个人理财业务，我们必须加快金融电子化、网络化、信息化建设。
一个完善的会计信息系统主要包括基础信息系统、管理信息系统、决策系统和业务控制系统。
(一)基础信息系统
基础信息系统建立在会计账务核算的基础上，以会计原则为依据，以各种报表及其他形式，定期向内部各管理机构和外部相关部门传递信息，为管理会计提供基础数据和初始资料的信息系统，也就是目前财务会计所提供的业务状况表、损益表、现金流量表，以及为管理者输送存款、贷款、自有资本、资产、财务收支等原始数据资料。
(二)管理信息系统
它是在基础信息系统之上，建立一套对初始信息进行必要的整理、归并、改制的信息处理系统，输出管理会计所需要的一些信息资料。
(三)规划决策系统
它是一个信息收集和加工分析系统，主要对银行经营趋势进行远期和近期预测规划、如资金预测规划、财务收支预测规划、利润预测规划及经营环境预测规划等，为科学的数理分析提供支持。
四、加强人才队伍系统建设
商业银行理财会计素质的高低将直接决定着个人理财业务的发展，所以加强专业理财会计队伍的建设，提高理财人员的综合素质应作为商业银行个人理财业务发展的重中之重来抓。首先，对理财业务的会计人员应该实行准入资格管理制度，推行个人理财业务资格强制认证制度，建立继续培训、跟踪评价与考核等管理制度，使相关从业人员具备必要的专业知识和行业知识。另外，还要定期组织员工学习《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《商业银行个人理财业务风险管理指引》和理财业务经验，以此提高从业人员素质。
另外一方面，由于个人理财业务是一项综合业务，俗话说“麻雀虽小，五脏俱全”，理财业务可以说是金融创新一个缩影，所以做好个人理财业务不是仅靠商业银行内部努力就可实现的，个人理财业务的健康、快速发展离不开社会、政府等各方面的配合和支持。个人理财业务环境建设和培育，既包括政策环境的建设与培育，也包括市场环境的建设与培育。
参考文献
[1]常雯．中外银行业个人理财业务发展比较分析[J]．合作经济与科技．2007(02)．
[2]翟艳．蔡敏对我国商业银行个人理财业务发展的建议[J]．内蒙古科技与经济．2007(11)．
作者简介：英艳(1973-)，女，汉族，江苏省宿迁市中心血站财务科长，研究方向：银行理财会计的完善。
[关键词]商业银行 理财 会计
一、会计处理的完善
(一)会计科目设置
理财业务是商业银行严格意义上的表外资产管理业务，根本无需占用商业银行的头寸或其他资产，因此汇集的人民币理财资金不构成商业银行的表内负债，投资信托项目形成的资产也应严格的界定为商业银行的表外资产，应设置专门的表外账户进行独立核算，实现真正的风险隔离。
(二)会计核算要依据会计准则
根据《企业会计准则—基本准则》中第九条的规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”对于理财产品配置资产池的核算，也应依据企业会计准则的思想，统一按照权责发生制的基础进行会计处理，这样既有助于自身对资产池进行管理和监测，又能清晰的向客户提供理财计划各投资工具的财务报表、市场表现情况及其他资料，有效降低商业银行的声誉风险。
二、加强风险防范，完善风险管理体系
与传统的中间业务相比，理财业务涉及信托、基金、证券、保险等领域，需要运用多种市场工具，是一项技术含量高的综合性金融服务。近年来，理财产品不断创新，业务规模不断扩大，在成为商业银行增加非利息收入的利润增长点的同时，也为理财产品的监管，尤其是商业银行内部监管带来了极大的挑战。
国外商业银行已进入高级竞争阶段，一站式全面服务、市场细分与目标客户科学界定、产品创新能力强弱、风险管理能力的高低已成为银行核心竞争力的主要方面。我国各银行业金融机构应从战略高度做好理财业务产品创新、风险监控工作，按照符合客户利益和风险承受能力原则开展理财业务。
(一)理财产品设计中的风险防范
银行必须认真规范其理财产品的开发设计过程，重视设计中的风险因素，严格控制操作风险、充分揭示其中潜在的风险。银行的管理者要积极制定理财产品开发设计的相关管理规定，做好事前评估和管理业务风险，同时要客观地对客户的风险认知及风险承担能力进行评估，以此来提供真正符合客户利益的理财产品。
(二)理财产品销售中的风险防范
银行理财产品在销售的过程中，需要重点关注理财产品的信息透明度问题。银行在发行理财产品的说明书中应充分揭示其产品的风险，履行风险告知义务；要充分揭示其产品的运行机制、费用收取标准和方式以及随市场变化而调整的有关条款等；要充分披露产品运行期间重大事项和产品净值变化等。要保持文件和数据记录的完整性与可靠性，充分披露相关信息。总之，通过对整个理财业务的流程建立有效的风险识别、计量、监测和控制体系来达到控制风险的目的。
(三)对理财业务实行专业化监管
随着利率、汇率越来越市场化，资产证券化业务的开展，及金融监管的逐步放松，我国金融业综合经营成为可能，理财业务也就日益成为各银行竞争的焦点和核心内容之一。我国虽然出台了金融衍生产品的管理办法以及市场风险管理指引，但从客观上来说，这些管理办法对个人理财业务的监管，目前还只是停留在政策上，并没有将之付诸于实践，这就影响了监管的深度和力度。
三、提升技术服务能力
改革开放30年来，我国金融行业的信息化建设从无到有、从单一业务向综合业务发展，从根本上改变了传统金融业务的处理模式，建立了以计算机和互联网为基础的网络体系和技术平台，逐步形成了覆盖全国的电子汇兑清算系统、电子证券交易系统和金融管理系统，但已有的这些金融网络、金融技术与发达国家相比，相差较大，距离银行业务发展的要求也有距离，所以为更好地拓展商业银行个人理财业务，我们必须加快金融电子化、网络化、信息化建设。
一个完善的会计信息系统主要包括基础信息系统、管理信息系统、决策系统和业务控制系统。
(一)基础信息系统
基础信息系统建立在会计账务核算的基础上，以会计原则为依据，以各种报表及其他形式，定期向内部各管理机构和外部相关部门传递信息，为管理会计提供基础数据和初始资料的信息系统，也就是目前财务会计所提供的业务状况表、损益表、现金流量表，以及为管理者输送存款、贷款、自有资本、资产、财务收支等原始数据资料。
(二)管理信息系统
它是在基础信息系统之上，建立一套对初始信息进行必要的整理、归并、改制的信息处理系统，输出管理会计所需要的一些信息资料。
(三)规划决策系统
它是一个信息收集和加工分析系统，主要对银行经营趋势进行远期和近期预测规划、如资金预测规划、财务收支预测规划、利润预测规划及经营环境预测规划等，为科学的数理分析提供支持。
四、加强人才队伍系统建设
商业银行理财会计素质的高低将直接决定着个人理财业务的发展，所以加强专业理财会计队伍的建设，提高理财人员的综合素质应作为商业银行个人理财业务发展的重中之重来抓。首先，对理财业务的会计人员应该实行准入资格管理制度，推行个人理财业务资格强制认证制度，建立继续培训、跟踪评价与考核等管理制度，使相关从业人员具备必要的专业知识和行业知识。另外，还要定期组织员工学习《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《商业银行个人理财业务风险管理指引》和理财业务经验，以此提高从业人员素质。
另外一方面，由于个人理财业务是一项综合业务，俗话说“麻雀虽小，五脏俱全”，理财业务可以说是金融创新一个缩影，所以做好个人理财业务不是仅靠商业银行内部努力就可实现的，个人理财业务的健康、快速发展离不开社会、政府等各方面的配合和支持。个人理财业务环境建设和培育，既包括政策环境的建设与培育，也包括市场环境的建设与培育。
参考文献
[1]常雯．中外银行业个人理财业务发展比较分析[J]．合作经济与科技．2007(02)．
[2]翟艳．蔡敏对我国商业银行个人理财业务发展的建议[J]．内蒙古科技与经济．2007(11)．
作者简介：英艳(1973-)，女，汉族，江苏省宿迁市中心血站财务科长，研究方向：银行理财会计的完善。