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建国以来，全国各类企业特别是国有企业的会计核算是由财政部和企业主管部门分行业制定的统一会计制度来加以规范的。随着我国经济体制改革的开展与深入，这种统一的会计制度与经济体制改革所形成的所有制形式多元化和资金筹集渠道的多样化越来越不适应，1992年11月30日，财政部颁布了《企业会计准则》，以此来规范新形势下的会计实务工作。随着我国社会主义市场经济体制的初步确立和进一步发展，《企业会计准则》的缺陷、模糊性和不适应性愈发明显。于是，财政部从1997年5月起陆续制定、修改并发布了十多个具体会计准则，然后在此基础上