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长期以来历史成本因其客观性、可靠性和可验证性得到普遍的认同,而成为现代会计理论基础之一,但随着经济的发展,特别是金融资本发展,历史成本会计模式存在明显缺陷,一直以来,不断受到稳健原则、通货膨胀、衍生金融工具、信息技术的冲击,很多入认识到,有必要在一些业务中采用公允价值作为新的会计计量属性,可以提高会计信息的相关性和可比性.