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IPO具有严格的审核标准,借壳上市比IPO上市时间短、成本小,部分企业通过借壳上市再融资来满足自己的资金需求,并在市场中利用重组来达到借壳上市。在企业进行重组过程中,中介机构将会为其保驾护航,若中介机构未能勤勉尽责将会受到证监会的处罚。以九好集团借壳上市为例,研究注册会计师在进行审计时未能识别出借壳上市企业的财务舞弊行为,分析其审计失败的原因,并从中得出启示。